对加强建筑施工企业内部控制的一些思考

陈慧 新疆世豪宏泰投资（集团）有限公司

改革开放至今，我国社会主义市场经济得到了较快发展，也推动着建筑施工企业的壮大，但同时企业之间的竞争也变得更加激烈。再加上在新的发展环境下，外部市场经济环境愈加复杂多变，所以企业必须要对内部控制工作予以高度重视，要根据施工前期项目可行性的调查研究报告来实现对各项目成本的高效管控，实现对各项目施工过程的全面监督和检查，只有这样才可以切实有效地推动项目顺利开展，同时保证项目安全，达成预期的项目施工效果。所以通过高质量的内部控制工作，可以帮助建筑施工企业来有效识别和防范施工风险，切实有效的保障工程建设质量的提升，为企业各项运营管理工作的顺利开展提供切实保障。因此对建筑施工企业来说，加强对内部控制工作的重视，具有十分积极的现实意义。

一、建筑施工企业加强内部控制工作的重要意义

在竞争日益激烈的当下，建筑施工企业通过行之有效的内部控制，可以为各项生产运营管理活动提供切实有效的支撑和保障，并且在企业发展和壮大的过程中，更加需要充分发挥内部控制的保障作用，内部控制工作对建筑施工企业的重要意义主要表现在以下几个方面：一是可以切实有效的提升会计信息的准确性和真实性。通过高质量的内部控制工作，可以实现对建筑施工企业各类会计信息的全面收集、科学分类和有效汇总，在此基础上保障会计信息的真实性与合理性，从而为企业的各项经营战略决策提供科学、准确的信息和数据支撑，为企业的财务管理和会计工作打下坚实基础。二是可以帮助企业有效防范经营风险。内部控制工作具有极强的综合性，贯穿于企业运营管理的各个流程和环节，因此覆盖面比较广，在防范企业运营管理风险方面具有重要作用，通过科学的内控方法可以帮助建筑施工企业对各个项目开展过程中有可能遇到的风险进行全面分析和综合评估，并根据评估结果对企业的战略发展和经营规划进行及时的优化和调整，有助于将风险带来的影响和损失降到最低，最大程度上保证企业预期利润的实现。三是可以更加有效的保障信息数据的完整性。通过打造高水平的内部控制制度，并将其予以有效贯彻和落实，可以更加有效的监督和管理企业的物资采购、计量以及验收等各个环节和流程，可以对企业的运营管理流程加以梳理和优化，并且提供有效的管理标准和办法，保障企业相关信息和数据的安全性和完整性，因此可以为企业的长远发展打牢基础。

二、建筑施工企业内部控制过程中存在的问题

（一）对内部控制及风险管理缺乏足够的重视

在一些建筑施工企业的日常运营和发展过程中，并没有对内部控制和风险管理予以足够重视，管理理念和模式依旧比较传统滞后，相关的风险防范措施不够完善和规范，观念老旧，难以紧随外部市场环境的变化和发展对内控工作和风险管理措施进行优化和创新。更有甚者，一些建筑施工企业所采取的内控模式依然利用手工作业的形式，也正是这种传统滞后的操作模式，难以有效适应信息化背景下对建筑施工企业发展提出的新要求。

（二）缺乏内部控制的理想环境

对建筑施工企业来说，要想最大程度上发挥内部控制的实际作用，就需要对环境要素加以足够重视，它会对内控工作及风险管理的最终成果产生重要影响，同时也是建筑施工企业内控管理与风险防范的关键内容。可是，从目前不少建筑施工企业运营发展的具体状况来看，在竞争日益激烈和愈加复杂多变的市场经济环境下，受经济利益的驱使，不少企业领导和管理者在经营发展中一味地盲目追求眼前短期的既得利益，没有站在长远发展的战略高度来思考内控工作，也没有对内控管理和风险防范进行全面部署，企业领导也没有发挥好表率和示范作用，导致基层员工参与内控工作的积极性不高，也导致在企业内部难以为内部控制工作打下良好的基础，也就缺乏良好的内控环境，最终影响和制约了内部控制工作的有效开展和对风险的有效防范。

（三）缺乏健全和完善的内控制度

现阶段，不少建筑施工企业在运营和发展过程中依旧没有形成一套行之有效和健全完善的内控制度与管理体系，因为在这些企业内部的各部门，在管理过程中彼此相对孤立，缺乏有效的沟通与交流。在企业内部没有设置独立的内部控制管理机构，导致各职能部门以及项目部门之间难以形成有效的协同与合作关系，相关信息和数据难以及时有效的交互和传递，最终导致企业内部的信息和数据难以形成有效闭环，内部控制工作难以得到实质性开展，自然难以实现内部控制工作的预期效果，也很难对其进行及时监督和全面管控，导致一些建筑施工企业的各项运营管理活动偏离了预期的发展方向，甚至出现与企业战略目标背道而驰的现象，影响了建筑施工企业的长远发展。

（四）内部控制得不到有效的监督和管理

对一些建筑施工企业来说，虽然在内部形成了独立的审计部门，可是从操作的具体情况来看，内部审计部门主要依然是负责对账目会计以及企业内部的日常流动资金进行审计，并没有对企业的内部控制工作进行全面监督与管理，也没有对内控制度进行检查和评价。正是如此，导致项目部门缺乏对内控管理以及内部审计工作的高度重视和积极参与，认为内部控制工作与自身没有太大关系，导致难以对内部审计工作提出切实有效的、具有参考价值的意见和建议。各项目部门在日常运营和管理过程中所存在的问题，也没有及时有效地进行反馈，最终影响了内控工作的实际效果，所以需要企业领导与管理者对此予以足够重视。

（五）对内部控制工作的风险评估不到位

对建筑施工企业来说，要想最大程度上发挥内部控制的实际作用，就离不开科学完善的风险评估管理机制。可是现阶段不少企业依旧缺乏行之有效的风险评估机制，也正是因为风险评估机制的不完善，导致企业难以有效把握和管控在日常运营和管理过程中所潜在的各种问题和风险，其最终的结果是影响和制约了建筑施工企业在竞争日益激烈的市场环境下的长远发展。

三、建筑施工企业内部控制现存问题的对策

（一）对内部控制予以高度重视

对建筑施工企业来说，内部控制是一项综合性和系统性的工作，它具有极强的覆盖面，贯穿于企业运营和发展的各个流程和环节，也是企业运营与管理的重要构成部分，是科学化现代化的管理方式。因此，建筑施工企业将内部控制与管理加以认真的贯彻落实，可以切实有效地提升企业内部的运营管理效率，与此同时也有助于更加高效地保障企业资产的完整性和安全性，为各项经济业务活动的顺利开展打下坚实基础，保证会计信息的完整性和真实性，对建筑施工企业在发展过程中所面临的各种风险予以全面管控和高效防范，最终推动企业实现预期的经济效益，实现长远发展。因此需要企业领导与管理者对日常运营和发展过程中的内部控制工作及内控风险防范予以高度重视，发挥好表率和示范作用，加强对内部控制工作重要性的宣传力度，以此来增强企业内部全体职工对内控工作形成正确和全面的认识。在日常工作开展过程中增强自身的责任感，积极主动地参与到内部控制工作中去，将其变成自身常态化的行为。逐渐转变传统的认知和观念，将企业的内部控制和风险防范上升到战略高度，为其提供相应的人力物力财力的支撑，只有如此才能发挥内部控制工作的最大价值，推动建筑施工企业实现稳健发展。

（二）为内部控制的高效开展营造良好的内外部环境

1.不断优化和完善企业内部控制与风险管理的组织架构

对建筑施工企业来说，需要在内控工作与风险防范过程中积极优化和完善与之相关的内部治理结构和框架，以此来有效防范内控风险，弥补内控制度缺陷，充分发挥组织架构对内控工作的指导和约束作用，切实有效地推动内控工作的顺利开展。

2.加快构建并完善与内控制度相关的岗位责任体系

对建筑施工企业来说，在竞争日益激烈的当下要想最大程度上发挥内部控制工作的实际价值，就必须要在构建完善的内控组织架构的基础之上，辅之以必要的执行控制和监督管理活动，同时匹配与之相对应的岗位责任制度，并对体系进行不断优化和完善，只有如此才能在开展内部控制工作的过程中，对企业内部各个部门的工作职责和权限进行清晰合理的划分和界定，从而为内控工作的有效开展提供切实有效的保障，发挥其最大作用。

3.建筑施工企业内控工作的开展要和外部经济发展相适应

对建筑施工企业来说，现阶段处在日益复杂多变的市场环境下，市场环境因素的变化会对企业内部控制工作及风险防范产生重要的影响，因此必须要将内控工作与外部市场经济环境进行有效的协调，增强其契合度，这需要对内控工作及内控风险防范的相关办法与模式进行不断的优化和完善，对国家相关方面的法规和政策予以有效遵守，充分挖掘企业内部的资源价值，有效调动和激发全体员工参与内控工作和风险防范的积极性和主动性，积极构建出一套与外部经济环境相匹配的内控管理模式，为企业的可持续发展保驾护航。

（三）不断建立和优化内控制度与风险管理体系

建筑施工企业和普通企业相比较而言有其自身特点，因为建筑施工企业的大部分作业都是在户外开展，因此容易受到外部环境的影响，其运营管理活动具有周期性长、流动性大的特点，这也导致其管理更为复杂。所以建筑施工企业为了更加高效地开展各项运营管理活动，满足内部控制与风险管理的相关要求，就离不开切实可行的与企业发展相匹配的内部控制制度。所以需要企业在运营和管理过程中，对内部控制与风险管理予以高度重视，并且对内控过程中各部门的管理职责和目标加以明确，将授权批准与监督审查进行有效结合，严格分离不相容的岗位，比如项目业务经办以及业务检查会计部门要互相分离，这有助于防止出现管理徇私舞弊的现象。与此同时，也需要对各个工程项目予以梳理和优化，在此基础上进行专业化的管理和控制，尤其需要安排专人，负责对施工设备材料的出入库情况进行详细记录和及时反馈，避免出现不必要的浪费。

（四）切实有效的增强内部审计的监督职能

对建筑施工企业内部控制工作来说，内部审计是其重要的组成部分，因此在具体的内部控制过程中，需要企业领导与管理者对内部审计予以高度重视。通过开展高质量的会计控制和监督工作，来实现全方位、多角度、动态化的监督和管控，这也是保证建筑施工企业顺利实现内控目标的重要基础和前提条件。所以需要建筑施工企业充分发挥内部财务审计的重要作用，保证施工企业项目会计核算的完整性和真实性，并对核算过程予以及时的监督和管理，对内部项目的审查过程进行管控，只有这样才能保障内部审计部门在监督管理过程中的独立性，更加凸显内部审计的价值。也需要在内部审计过程中通过内部控制系统及时地向董事会及其他审计委员会进行报告，以此来防范企业内部其他部门对内部审计工作的干扰。

（五）加快构建并完善风险预警系统

风险管理是内部控制的重要内容，也是其实际价值的体现，通过风险管理，可以对企业运营管理过程中的潜在风险予以有效识别和高效控制。在保证工程项目进度的同时，最大程度上降低消耗，实现内部控制与风险管理的预期效果。因此需要建筑施工企业对风险识别、风险评估、风险管理和风险反馈这四个环节予以高度重视，对风险进行全面分析，并且评估风险出现的可能性及其有可能带来的危害程度，结合企业运营管理的具体状况和战略目标以及企业外部市场环境，拟定出行之有效的风险防范策略，从最大程度上将风险带来的影响和损失降到最低，以此来为建筑施工企业的长远和稳定发展保驾护航。

四、结语

综上所述，在新的发展环境下，建筑施工企业面临着更加激烈的市场竞争，内部控制的重要性也更加凸显。尽管现阶段不少企业在内控过程中依旧存在或多或少的问题，但只要对此予以全面分析和深入思考，就能找到与之相对应的策略加以妥善解决，从而更加高效地开展内控工作，发挥其实际价值，为建筑施工企业的可持续发展打牢基础。