公司合并财务报表分析的方法研究

汤洪岭 北大荒集团黑龙江胜利农场有限公司

在当前社会经济发展的推动下，公司的发展规模也在不断扩大，得到了前所未有的成长与发展，并为公司带来巨大的经济财富，而财务报表是掌握整体运营情况的载体，能够帮助公司更加清晰地了解运营情况，为公司的长久发展起到了一个决策性的作用，但是在公司发展规模扩大的背景下，虽然为公司带来了可观的经济效益，但是也为公司财务部门带来了较高的工作难度，需要财务部门处理好母公司与子公司之间的财务数据，做好合并财务报表分析，但是在目前实际的合并财务报表分析过程当中，财务信息不够准确导致合并财务报表分析效果存在着一定的偏差，由于财务人员自身的专业素质问题，导致合并财务报表分析方法有所欠缺，分析财务信息过多无法了解子公司实际的运营情况，合并财务报表分析具有一定的局限性，要想有效的改正这些不足，就需要财务人员对合并财务报表分析加以重视，不断提升自身的专业素质，掌握多样化的合并财务报表分析方法，从根本上改正这些不足，才能更好地发挥合并财务报表分析的作用。本文主要针对公司合并财务报表分析的方法以及提升公司合并财务报表分析的质量展开相关的研究与讨论。

一、公司合并财务报表的重要性

（一）合并财务报表是掌握整体运营情况的载体

财务部门是公司的核心部门，把握着公司的发展趋向，同时掌握公司内部各项发展信息，而合并财务报表可以更加清晰地反映出公司整体的运营情况，了解公司现阶段的经济效益，具有较高的现实意义。无论公司怎么发展扩大都只有一个最终的发展目标，那就是获取更高昂的经济效益，而总公司需要了解公司的整体运行情况才能更好地制定决策性意见来推动公司的长久发展。在合并财务报表过程当中，主要是由总公司来进行编制，一方面是为了更好地了解子公司的运营情况与发展进度，而另一方面，则是为了更好地了解公司整体的运营情况，有助于实现财务的透明化管理，能够使公司的债权人、投资人以及公司股东能够更加直观地观察到公司的实际状况。除此之外，通过合并财务报表还可以做到合理的规避财务风险，避免公司受到经济损失。

（二）合并财务报表是优化内部整体资源的基础

在公司实际的发展过程当中往往会在内部储备各项资源，用于推动公司的发展，帮助公司解决内部问题，而通过合并财务报表可以更加清晰地反映出公司内部各项资源的使用情况以及数量等各种信息。公司内部决策人员可以根据合并财务报表来对公司整体的资源进行一个合理的配置，对资源进行实时控制降低资源的使用与支出，提高资源的利用效率，并且实现公司的均衡发展，能够最大化地调动子公司的发展活力。而且还可以在一定程度上降低公司成本支出，从而相对应的提高公司的经营效益，避免资源成本浪费。在以往的公司发展过程当中，对资源、资金等存在着普遍的浪费现象，没有对资金资源进行一个合理的控制与管理，从而导致公司实际的经济效益与预期效益存在着一定差异，而通过合并财务报表就可以有效地改善公司的这一问题，实现对资源的合理利用，从公司整体内部落实开源节流，做到节俭节约，贯彻落实科学的可持续发展战略。

（三）合并财务报表是避免公司内部交易的关键

在目前公司发展过程当中普遍存在着一个问题，那就是公司内部交易现象，如果不对这一现象加以遏制，将会严重影响公司的可持续发展，而这一问题的关键和公司内部资源有着直接关系，公司内部人员对资源的认识不足，不能够了解资源对公司发展的重要性，导致子公司内部存在内部交易或者联合交易，来躲避总公司的财务报表，但是其根本问题却没有得到很好解决，问题依旧存在，在这种情况下展开的合并财务报表，就会导致合并财务报表数据不够准确，从而造成财务报表分析效果与预期效果出现一定的偏差，而通过合并财务报表可以更加直观地看到子公司的实际运行情况，做到避免或杜绝公司内部交易，可见，公司合并财务报表的重要性。在当前公司整体的发展进程当中，合并财务报表在公司发展过程当中承担了重要的角色，通过实现财务报表对公司整体进行全权掌控，做到对公司的发展运行情况了如指掌，从而做出更加正确的发展决策，这可以在一定程度上增加公司在经济市场中的竞争力度，有利于促进公司的长久发展。

二、公司合并财务报表分析当中存在的不足

（一）财务信息不准确导致分析效果有偏差

在目前公司合并财务报表分析过程当中还是存在着一定的问题，其中最关键的一步就在于公司提供的财务信息不够准确，导致整体的合并财务报表分析效果存在着一定偏差，而在错误的合并财务报表分析上展开的发展决策将会影响到公司的发展，甚至是造成不可挽回的后果。从实际上看，造成这类问题出现的主要原因大致分为三类，第一，子公司财务编制方式存在着一定的差异，编制方法不同，就会导致数据存在着一定的偏差，从而导致子公司财务数据缺乏一定真实性，不能为总公司编制的合并财务报表提供帮助。第二，公司与各个子公司之间存在的财务政策有所不同，导致财务人员的执行财务政策时，往往会造成财务数据存在一定差异，使得总公司的财务报表与子公司的财务报表很难达成统一。第三，子公司在财务编制方面还存在一定的欠缺，一方面是由于财务人员自身专业素质比较薄弱，不能很好地掌握财务编制的方法，导致财务编制存在着一定的质量问题，而另一方面则是由于财务编制方法不同，数据核算收集也不够统一，在多方面的影响下，公司对财务编制存在着一定的问题，不能保证财务编制的质量，从而导致公司合并财务报表分析效果比较低下。

（二）合并财务报表分析方法有所欠缺

合并财务报表分析方法有所欠缺，也是目前公司合并财务报表分析当中存在的不足之一，在当前公司展开合并财务报表分析的过程当中，缺乏完善的合并财务报表分析体系，再加上财务人员对合并财务报表分析方法掌握得不够完全，不能够很好的保障合并财务报表分析质量，并且对合并财务报表分析流程不够明确，在这种多方面因素的影响下，导致合并财务报表分析只留存于公司表面过于形式化，不能够很好地反映出公司整体的实际运行情况，削弱了合并财务报表对公司发展的重要性。另外则是由于公司在编制合并财务报表分析时内容过于简单，并且整体的分析方向具有一定的片面性和局限性，不能详细反映公司的具体发展情况，导致合并财务报表分析对公司实际的发展帮助性不大[1]。

（三）分析信息过多无法了解子公司实际运营情况

合并财务报表分析信息过多也是目前公司合并财务报表分析当中存在的问题，合并财务报表分析信息过多就会导致公司无法从中获得信息内容来了解子公司的实际运营情况，造成这类问题出现的根本原因还要归根于合并财务报表分析体系存在不足，财务报表分析体系不够完善，体系内部存在一系列的漏洞，导致财务人员不能正确的对财务数据进行合并财务报表分析。对于大型公司来说，子公司均为独立法人，依法享有一系列的权利，只有公司内部进行单独的财务报表分析，才能够真实地反映出此公司的实际运行情况以及运行规模，但子公司与总公司进行核定财务报表分析时，这会与其他子公司产生一定的抵消现象，从而导致不能具体反映出子公司的真实情况，也就是说，当子公司出现了负面盈利时，还与其他盈利的子公司进行抵消，而这时的合并财务报表分析则是一个大范围财务数据，缺乏细节不够具体，不能真实地反映出此公司的实际运行情况。

三、公司合并财务报表分析的方法

（一）运营能力分析

运营能力分析是公司合并财务报表分析的主要方法之一，主要是对公司整体的运行情况进行全方面的分析，帮助企业决策人员掌握公司的实际运行情况，这是推动公司可持续发展的基础所在，所以需要相关财务人员对运营能力分析加以重视，在公司合并财务报表分析当中，详细地分析出公司以及子公司的实际运行情况，来帮助决策人员进行公司发展决策。运营能力分析的基础需要建立在公司总资产收益率、公司净资产收益率等多方面收益率上进行展开，当公司总资产收益率与公司净资产收益率有所上升，那么就代表公司在这一段时期的发展过程当中有所经济收益，如果公司总资产收益率、公司净资产收益率有所下降，那么就代表公司在这一段时期的发展过程当中受到了一定的经济损失。通俗来讲，也就是说公司实际的收益率直接关系到公司的运营能力，可以通过观察公司的收益率来反映公司实际的运行情况，通过对公司的运营能力进行分析，对运营能力较差的子公司或者相关公司发展决策来进行适当调整，帮助公司最快的恢复运营状态。

（二）盈利能力分析

公司发展的最终目标就是为了获取更加高昂的经济盈利，帮助公司获得更高的经济财富，其公司的盈利能力至关重要，财务人员需要根据公司合并财务报表对公司整体的盈利能力进行分析，并且通过更加直观的方式来反映出公司的盈利情况，而且通过公司盈利能力的高低可以直接反映出公司管理者的经营状况，公司决策人可以通过盈利能力分析来对公司的发展方向进行重新规划及调整。财务人员在进行盈利能力分析时需要注意以下三点，第一，使用分部报告，也就是说，将不同地区发展的子公司进行单独报告然后共同分析，在我国社会发展过程当中，各个地区的经济状况也有所不同，就好比一、二线城市和三、四线城市之间或多或少都会存在一定的经济差异，所以不能对各个地区的公司进行强制性要求，而这时，分部报告的作用就会脱颖而出，通过对不同地区展开分部报告，可以针对公司的实际盈利能力进行分析，充分地反映了公司实际的运营能力[2]。

（三）发展能力分析

发展能力分析是指对目前公司实际的发展水平以及未来的发展能力进行一个合理的分析并规划，是决策公司发展方向的重要指标，在公司发展过程当中承担着极为重要的角色，甚至在一定程度上可以推动公司的长久发展。公司的发展能力是决策公司能否得到长久发展，并根据发展能力分析来制定相应的发展规划，应对原本的发展规划进行适当调整，帮助公司恢复发展能力。而公司的运营能力其实就关系到公司的发展能力，也就是说，当公司运营能力下降，不能为公司带来可观的经济收益，同时会蕴藏着一系列的经济风险隐患，如果不对这种现象进行加以处理，就会为公司带来非常严峻的经济风险，造成公司发生经济损失。所以需要财务人员对发展能力分析教育重视，结合目前公司的实际发展情况对发展能力进行详细分析，并将各个公司所在的地区进行横向对比，切实了解公司的实际运营情况，来对企业的未来发展方向进行规划。

（四）偿债能力分析

债务偿还能力是指公司能否利用现金支付短期债务或长期债务的能力进行分析，是提高企业竞争力及推动企业发展的关键所在。可以通过分析公司的偿债能力来帮助公司寻找自身发展过程当中的不足，做到及时发现、及时调整，从而提高公司的偿债能力。财务人员需要从公司的资产负债率、现金比率、流动比率等多种利率进行债务偿还能力分析，并且保证在偿债能力分析的过程中，需要对公司与子公司共同债务关系进行分析，避免产生交叉现象，导致偿债能力分析不够准确，通过准确的偿债能力分析帮助公司合理的规避发展风险，并对公司的发展规划进行调整[3]。

四、优化公司合并财务报表分析质量

（一）落实培训提升财务人员专业素质

公司内部需要落实相关的培训活动，对财务人员进行综合培训，来提升财务人员的专业素质，保证财务人员能够熟练掌握合并财务报表分析能力以及多样化的财务报表分析方法，实现对公司整体的运行情况进行全方面分析，并根据分析结果来决策公司的未来发展趋向。公司培训活动的过程当中，需要注意到培训的多样性，帮助财务人员实现标准化、系统化的合并财务报表分析，规范合并财务报表分析流程，不但可以有效地提升财务人员自身的专业素质，还可以有效地提高公司内部整体的财务水平，在一定程度上有利于推动公司的发展。

（二）加强信息技术应用实现智能分析

公司可以加强信息技术的应用，在内部完善信息化建设，利用现代化的科学技术手段实现对公司合并财务报表的智能分析，而且，通过信息技术的有效应用创设相应的财务报表分析管理平台，可以使公司实际的运行情况以及各项资源更加透明化，可以方便公司股权人、债权人等决策人员更好地了解到公司实际的发展进度，可以实现有效避免公司内部出现交易现象，同时还可以使公司合并财务报表数据更加真实准确，有利于提高公司合并财务报表分析效果[4]。

（三）通过活动强化与子公司之间关联

总公司可以通过落实多样化的活动来强化与各个子公司之间的关联，从而起到推动公司合并财务报表，实现对公司合并财务报表的有效分析，是保证财务报表数据真实准确的关键所在。而且通过多样化的活动可以突出公司的人文关怀，帮助子公司解决发展过程中的问题，通过推动子公司发展来带动公司的整体发展。

五、总结

总而言之，合并财务报表分析的正确性直接关系到公司的发展决策，在公司不断扩大的背景下，母公司与子公司之间的关联在不断地被淡化，而合并财务报表是加强母公司与子公司关联的有效途径，可以更加真实和清晰的体现出公司整体的运营情况，并依据合并财务报表分析来对企业的发展进行决策，公司合并财务报表分析的方法主要分为运营能力分析、盈利能力分析、发展能力分析以及公司的偿债能力分析，需要财务人员熟练掌握这几种合并财务报表分析方法，同时，公司内部还需要落实相关的培训活动来帮助财务人员提升自身专业素质，加强信息技术的应用，实现合并财务报表的智能分析，通过活动来强化与子公司之间的关联，从而使子公司的财务数据更加具体详细，能够为保障合并财务报表分析的真实准确提供详细的财务数据信息，从而更好地保障合并财务报表分析的质量。