农村中小金融机构财务预算精细化管理模式探讨

何颖 江苏盐城农村商业银行股份有限公司

财务预算可以对商业银行经济活动进行引导和控制，确保业务目标顺利实现，同时也能够为业绩考核提供可供参考的依据。农村商业银行财务预算工作的实施，能够确保财务收支安排的合理性，也可以借助财务指标对业务活动实施的过程进行管控，通过最为经济合理的方式，确保预定目标的顺利实现。可以将精细化理念引入到财务预算管理中，能够提升预算管理的质量和水平。

一、农村商业银行财务预算管理的特点

农村商业银行财务预算管理的特点体现在几个方面：一是全面性，其主要是从推动商业银行发展的角度，确保财务预算管理能够渗透到银行所有的经济活动中，使得其能够与农村商业银行转型发展紧密结合；二是权威性，商业银行在实施财务预算管理时，需要由董事会进行审议，同时主动接受监察程序的审查；三是适应性，农村商业银行想要更好地适应时代发展要求，需要切实做好财务预算管理工作，提高自身管理能力和管理水平，迎合市场发展大环境；四是规划性，农村商业银行在发展过程中，需要对财务目标进行分解和总结，确保内部各部门能够对自身需要承担的问题进行明确，推动财务预算精细化改革，为银行的长远健康发展提供良好保障。

商业银行发展中，做好财务预算管理工作意义重大，一方面，信息化时代背景下，商业银行的业务开始逐渐转移到移动终端，银行盈利中不确定因素越来越多，借助精细化的预算管理工作，银行可以实现对业务活动资金状况的有效预测，对经营中存在的各种风险和问题进行预防和控制；另一方面，财务预算精细化管理能够将财务管理的职责落实到具体部门和岗位，也可以对预算的实际执行情况进行跟踪，推动各部门之间的相互协调，确保相关业务能够沿既定目标实施[1]。

二、农村商业银行财务预算精细化管理的需求

新常态下，农村商业银行应该在财务预算中落实精细化管理，以更好地适应实际需求。互联网背景下，银行需要对财务预算管理模式进行创新，利用信息化技术手段，推动财务预算管理工作中信息化管理和精细化管理的有机结合，提升各部门的责任感和使命感。农村商业银行财务预算精细化管理的现实需求体现在几个方面：

一是适应新的财务预算环境。伴随着互联网金融的快速发展，银行开始呈现出跨界融合发展的趋势，而居高不下的不良贷款率，使得传统信贷业务的盈利空间被一再压缩。在这种情况下，农村商业银行盈利方面暴露出很大的不确定性。做好财务状况的准确预测，引入精细化管理理念，能够针对具体项目，测算其成本支出和收入状况，有助于银行方面及时对自身的业务发展方向进行调整，更好地对经营风险进行把控及防范；二是推动经营活动的顺利实施。财务预算精细化管理能够对各部门各岗位的职责进行明确，将预算编制和预算控制的责任落实到个人，也可以通过对预算执行情况进行分析的方式，判断各部门的业务实施情况，看其是否能够沿预定方向前进。对预算执行情况进行评价与分析，与相应的激励机制挂钩，能够增强预算管理过程的完整性和权威性。预算执行情况考核是绩效评价的重要内容，可以结合年度业绩考核指标进行。三是规范银行的财务行为。完善的预算执行制度可以确保各部门在实施业务活动的过程中开展全方位分析，看执行进度是否处于期初预算中，是否存在有不合理的额外开支，是否能够满足预算指标的要求。规范各部门的财务行为，对部门之间的关系进行协调，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，采用恰当方式及时向决策机构和各预算执行单位报告、反馈预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，及时纠正预算执行的偏差，确保其能够朝着共同的目标而努力[2]。

三、农村商业银行财务预算精细化管理的有效对策

（一）完善财务预算制度

健全完善的财务预算制度是确保农村商业银行各项工作顺利实施的前提，需要得到银行管理层的重视。从实践的角度，首先，农村商业银行应该建立健全财务预算制度，对预算执行情况进行跟踪管理，找准问题，分析原因，并结合实际情况，制定出有效的调整策略，保障预算执行的实际效果；其次，农村商业银行需制定出有效的审批监管制度，确定费用审批程序，推动程序的贯彻落实，以此来保证预算管理工作的严肃性及严谨性；最后，农村商业银行应该对财务预算的实施情况进行分析，对照实际情况做好优化调整工作，促进财务预算精细化管理水平的提高。如某农村商业银行审计稽查部门对银行内部各部门的财务费用开展了定期与不定期相结合的检查，对检查过程中发现的问题进行了梳理，提出了整改意见，编写了相应的稽查报告并提交给董事会和监事会，针对违反该行费用管理办法行为的，依照相关规定进行处罚。

（二）明确预算管理职责

农村商业银行财务预算管理的精细化强调多个方面的协调，将财务预算管理工作落到实处。银行也应结合自身的财务状况和发展趋势，制定出科学的财务预算管理制度，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责，应将财务预算管理的职责落实到个人，出现问题时及时追究相关人员的责任，这样能够切实提高工作人员的责任意识，激发其对于自身工作的能动性。另外，商业银行应成立独立监察部门，做好财务状况的定期审计，强化部门之间的沟通与配合，从整体层面把控好银行的财务规划，确保农村商业银行在发展中能够朝着整体目标不断接近[3]。

（三）提高预算编制水平

农村商业银行在实施财务预算精细化管理的过程中，应该重视预算编制工作。银行预算编制的方法主要包括了两种，一种是零基预算法，将“零”作为基础，对各方面的财务基础进行平衡，推动财务预算编制的精细化。零基预算法不会受到银行开支项目的影响，能够激发银行对于自身财务预算管理模式进行改革的积极性；另一种是增量预算法，将基本期限的成本水平作为基础，对照预算期内的业务量水平等相关成本影响因素的变化来进行预算编制工作。增量预算法能够对原有费用项目进行调整，属于一种相对传统的预算编制方法，在精准性方面较差，如果将其应用到成本预算及核算工作中，会受到一定的限制。农村商业银行结合行业及自身实际，基于预算年度经营发展计划，科学、合理编制预算，根据不同的预算项目，选择合适的编制方法，可以将上述两种预算编制方法联合使用，实现优势互补，在实际操作过程中，对财务收支进行审核，配合精细化的管理制度，推动银行的健康发展。采用“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡”的预算编制方式，逐步实现信息传递标准化、规范化，优化预算编制流程，减少反复次数，压缩预算周期。银行方面应对经营计划进行明确，做好预算草案的编制工作，依照相应的财务预算，确定好预算方案，提交给预算管理委员会，预算方案通过决策机构审批后，对预算进行分解，下达到预算单位执行。

（四）优化财会队伍建设

农村商业银行应做好营业网点和总行资金成本率的准确测算，对总分支机构经营成果和资金成本率实施财务预算，要求预算编制人员能够对照相应的报表，如业务状况表、资产负债表、利润表等，对总分机构利润、资金成本率预测数等进行计算，而这对于总分支机构会计人员的财务知识有着更加严格的要求。在财会队伍建设的过程中，需要加强财会人员的自我学习，总行方面应重视人才培养工作，通过定期组织会计人员培训的方式，不断提高会计人员的专业素养。另外，应该对人员培训结果进行考核，对于考核中取得优异成绩的人员进行奖励，激发其参与培训的能动性。

（五）推动部门信息共享

信息化时代背景下，现代化技术在各行业和领域得到了广泛应用，传统以手工为主的财务预算数据管理逐渐被系统取代。从农村商业银行的角度，应积极探索建设预算管理系统，提高财务预算管理的信息化水平，利用系统工具对财务数据进行归集和管理，尽可能缩短财务预算所需的时间，并且对预算执行的精度进行监测。如果发现预算偏离了预期目标，必须及时做好修正工作，为银行发展前景预测提供数据支持，提升财务预算管理工作的科学化和精细化，构建起全新的财务预算管理模式，实现不同部门之间信息的高度共享。可以通过数据联动的方式，打造相应的绩效管理平台，实现对于财务预算精细化流程的有效管理，将财务预算的作用和价值充分发挥出来，促进财务预算编制和管理工作精细化水平的提高[4]。

（六）强化财务预算执行

农村商业银行在实施财务预算精细化管理的过程中，需严格执行相应的预算管理要求，对财务预算实施的成效进行分析，确保财务预算工作的顺利完成。一是加强财务预算管理的宣传。农村商业银行财务预算工作的实施不单单是财务部门的职责，也需要其他部门的共同参与，通过部门之间的配合来保证工作效果。通过宣传，使全员认识到做好预算管理工作可以给单位带来增收节支的效果，进而增强员工的责任感与使命感，以主人翁的态度积极参与单位的预算管理工作，进而有效发挥预算管理的价值作用；二是建立完善的财务预算控制体系。借助完善的预算控制体系，可以在预算执行情况与各部门的职责之间建立起紧密关联，提高预算执行的水平。在预算期或预算年度结束后，需要对各单位财务预算目标与实际情况存在偏差的原因进行分析，找出存在的问题，对问题进行分析和解决，为后续的预算调整工作提供参考依据。

（七）确定战略发展目标

商业银行在实施财务预算精细化管理中，应结合自身的实际情况，制定出有效的战略目标，而战略目标的明确性会对预算管理作用的发挥产生直接影响，为银行预算管理工作的实施提供引导，而合理的预算目标可以推动银行中长期战略目标的有效落实。农村商业银行可以依照明确的战略目标以及自身发展的中长期规划，对内部环境和外部环境进行分析，制定出有效的预算目标，通过全面预算管理机制，推动相关资源的优化整合，提升预算执行效果。有效的预算执行也能够在一定程度上规范商业银行的经营管理活动，确保其既定战略目标的顺利实现。农村商业银行应该对战略目标的执行情况以及可能面临的风险及问题进行分析，配合滚动式管理模式，对照风险的大小来做好财务预算目标的调整，对财务预算管理在不同时期和不同层级执行中存在的衔接问题进行解决[5]。

四、结语

总而言之，信息化时代背景下，农村商业银行需要对自身的财务预算管理模式进行创新，引入精细化管理理念，推动信息的共建共享，进一步加大财务管理信息化技术转型的资金投入，利用信息化技术优势，做好相关数据的收集和整理工作，降低财务预算和财务管理中可能存在的问题，将财务预算管理的作用切实发挥出来。同时，农村商业银行应该结合自身的实际情况，制定出有效的管理措施，提高预算管理的效益，以此来实现银行的长远健康发展。