企业投资过程中的所得税税收筹划体会

乐生练 贵州紫金矿业股份有限公司

政府作为市场中看不见的“手”，起到调节市场供需平衡、稳定经济健康发展的作用。而怎样达到市场经济的平衡？税收就是重要手段之一[1]。作为企业需要及时纳税，成为税务系统中重要的一部分。企业所得税税务筹划即是在国家法律允许的范围内，纳税人在正式纳税之前，通过合理规划、盘点企业收入，得出多种纳税方案。最终在税法的约束下，选择最大程度节约企业经济成本的一种合理纳税方式。这种纳税方式将减轻企业经济负担，给予企业资金周转时间周期，推动企业良性发展。

一、当前企业所得税税收筹划的发展背景

（一）国内企业所得税税收筹划的发展现状

企业所得税税收筹划在我国企业发展进程中是一个较新的工作任务。在新税法正式施行后，中国对于税务研究的相关工作进入新阶段。在这段时期内，大批学者与专家投入税务研究，进行税收筹划相关领域的研究。并且随着经济环境的快速发展，部分第三方机构加入这个行业，税收筹划在实践中已经迎来新局面。目前，税收筹划使个体企业经济行为更加合理，推动企业内部财务发展活动有序开展。

（二）国内企业所得税税收筹划的发展不足

2008年1月新税法开始正式实施，新税法以“简化税务体系、降低税务概率、拓宽征收基础、严格征收管理”为核心方针对国内经济市场企业的税收管理，进行大幅度调整。虽然新税法实施在中国市场内不断推行，但是由于我国地域辽阔，不同区域之间的经济发展情况并不相同，因此我国企业所得税税收筹划推进仍然面临着许多不同问题。

首先，企业中进行税收筹划管理的工作人员工作能力不够[2]。企业所得税税收筹划起步时间较晚，相关行业的人才储备量明显低于行业需求量。市场上暂时未出现专业的税收筹划师、税务精算师等专业的税收处理岗位。其次，企业自身对于内部税务工作人员的重视程度较低，更多倾向于财务板块的税务工作，这种税务工作偏向于后勤类，该岗位的工作人员对于企业直营业务了解较少，因此在进行企业所得税税务筹划工作时，并不能及时根据企业当前的运营需要得出详尽的税务处理方案。

二、解决企业投资过程中税收筹划问题的对策

（一）强化企业的税收筹划管理意识

财务管理是企业高效合理运行的基础经济保障。税收机构应加强对企业纳税规范进行有效引导，以政府税务部门作为桥梁，举办以合理纳税、企业如何进行有效税收筹划管理为主题的科普性讲座，向企业大力宣导税收筹划对企业发展的重要性。并且税务机构可以通过第三方中介机构对企业税收规划进行管控与监督，确保企业税收筹划的合法性。企业在进行相关工作时，应主动积极地将整体流程合规化，请教政府部门的专业人士进行指导，降低企业税收成本。

（二）树立企业税收筹划的基本原则

纳税、缴税是企业正常经营过程中的应尽义务。税法不仅是企业与税务机构之间的衔接关系，也是企业在进行税收筹划过程中应遵循的基本法律原则。作为纳税人的企业，应按照规定时间范围缴税，按照税法规定进行纳税。企业应在法律允许的多种税收筹划方式中进行选择，进行合理、合法的税收筹划基本工作。

企业所得税税务筹划工作应该时刻注意政策走向，按照税务机构的政策要求逐步推进企业工作，并且企业所得税税收筹划工作不仅应单独考虑具体税费的高低，还应该根据企业的主营业务进行综合考量，并且企业选择的税收筹划策略不能大幅度地降低企业收益，也不能无故提高企业收益水平，财务应选择能在维持企业收支平衡的基础上提升经济效益的方式。

税收筹划方案具有两面性，选择税收筹划方案这个行为本身，企业就需要承担一定成本。投入这种实际成本具体是否有利？企业应该根据当前运营状况进行有效评估。如果投入成本大于企业之后的经营效益，这是不合算的支出方式；如果投入成本小于企业之后的经营效益，这是合理有效的支出方式。

（三）规避企业税收筹划的基本风险

首先，税收筹划的实施背景处于经济市场下的制度保障。因此企业的财务工作人员在与税务部门进行相关工作对接时，应该积极主动认识当前税法的相关规定。了解税法条例中不可触犯的部分。企业应明确企业缴纳税款的具体数额是由立法机关决定，而不是与税务机构有直接关系。企业对接工作的过程中，应按照税务机构给出可实行的税收筹划方案执行，不应质疑方案的合法性。

其次，企业应了解当地所得税税法管理特点。根据地方税务机构的特点，严格按照具体要求进行具体规划，执行相应税务筹划[3]。使税务机构认可企业相关的税收筹划工作，便于企业开展之后的经营活动。

最后，企业内部规避风险的过程可以聘请专业人士进行指导，比如解读当地税务系统相关政策的专家、制定税收筹划方案的策划人员等。在大型企业或者年利润较高的行业，强烈建议缴税阶段需要邀请专业人士参与其中，规避企业经营风险。

三、企业税收筹划的心得体会

（一）企业：有利于提升效益目标，节省经营成本

作为处在市场竞争中的企业来说，完成效益目标是核心任务。企业在税务部门的管控下进行运营，在享受政府带来的合法权利下，企业应该积极履行缴税、纳税的义务。企业通过对市场的考察，按照企业自身需求进行经济活动。在纳税之前根据每年度的盈利标准，拟定所得税税收筹划方案，及时与税务部门进行有效沟通，将方案细节合理化。这种缴税方式不但履行企业自身应尽的社会责任，而且在合法合规的范围内有效达成经营目标，在合理支出的基础上节约成本。

例如企业在进行年度财务盘点时，可及时的复盘市场业务的收益与支出，并与其他竞品公司进行比较，对比企业盈利方向的不同，取其精华、去其糟粕。在大热的A、B、C、D四个热门业务中，选择最适合企业自身发展方向进行投资，并且可以根据这一业务对应查找相关政策，寻找此项目中政府可支持的、可投资的部分。按照政策，进行项目与税收筹划方案拟定，最终决定合理的纳税方式与未来业务发展方向。在达成企业绩效目标的基础下，及时履行企业合法纳税的义务。是一种“双赢”的策略。而企业在选择依靠政府政策、运营公司项目的过程中，应节省生产成本，通过“捷径”达到企业盈利的目的，节约不必要的人力、物力、时间与金钱。少走弯路也是节约经营成本的一种方式。

企业作为市场主体，不能盲目进行投资跟风，为达到盈利目的不择手段。根据市场风向与政府政策进行有效的税收筹划，才是企业高效发展、政府合理管控的途径。

（二）企业：有利于增强财务管理水平，资源合理分配

在市场范围、经销产值已经初具规模的外企与私营企业中，财务部门是核心部门。其中的工作人员相较于市场业务部门来说，对于企业运营的整体模式有着更深刻的理解，其在日积月累的财务工作中，对市场投资方向、市场主营渠道、市场竞品经营状况的理解都应高于传统财务工作，甚至高于市场部门的业务经理[4]。企业税收筹划管理均是在此基础上进行开展，财务部门与基层人员，均需要接触企业的核心业务知识，运用自身专业的业务知识，从筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配四个部分入手，逐层深化企业税收筹划工作，拟定两到三种不同的企业所得税税收筹划方案，并在高层会议决策与税务部门的认可下，推进实施。企业在这个过程中，可以挖掘企业中更多的专业人才，这种人才类型既可以是市场运营方向的专业人才，也可以是财务管理的一把好手。从企业内部进行调整更新，发掘优质资源。

（三）政府：促进企业的纳税积极性

税务部门是执法机构，按照国家法律要求进行工作。市场经济发展初期，各个私企与外企都不时地出现偷税、漏税等违法行为，虽然执法机构一直通过各种惩罚的方式遏制企业的不良行为，但是“野火烧不尽，春风吹又生”。按捺住一部分行业违法操作的行为后，另一部分的企业又故技重施，继续在政府“看不见”的范围内损害国家利益。造成这种行为的主要原因是什么？其一是企业经营效应没有达到企业预期目的，但是却达到纳税标准。这会使企业产生对所得税标准线的质疑，产生偷税、逃税的心思。其二是严格的纳税方式，市场经济下涌现越来越多的商业模式，比如自媒体经济、各个行业的中介机构等。这些行业的投资所得税在中国税法政策下，有时不能找到相应的税收标准。那么纳税合理性自然而然会受到企业的质疑与不理解。

为了解决上述情况，政府借鉴外国的税收筹划方式，根据中国市场经济的调整，制定适合中国特色社会主义的税收筹划方式。这样在税法体系允许的范围内进行合理避税的方法，使企业在整体经济上升的空间内获得一点喘息的余地。这是一种企业缴税意识的转变。

政府在合理情况下对企业进行管理，按照企业投资过程中税收筹划的方案进行有效管理。在市场效益最大化的经济发展背景下，政府的强制性、执法性对企业的发展有利有弊，在整体政策中，保障企业正常运营，快速发展并达到有效收益目标。在企业发展形式多样化，但附加并行税法仍然不能有效跟进的情况下，强制纳税会影响企业的效益发展，阻碍经济的进步。如果各地方政府在政策允许的范围内进行合理的政策规划，实施企业税收筹划，这种有效的避税方式能够使企业提高纳税积极性，主动保障国家经济的稳定发展。

（四）政府：促进企业主动进行资源结构调整

企业发展与当下经济发展风向密不可分，当前经济导向已经从传统的实体企业逐渐转变为“线上＋线下一体化”的经济模式。企业通过线上宣传、营销，制作相应的推广视频、APP与小程序，完成企业产品宣传模式，将消费者的目光转移至线上网络，而线下实体经济的存在更多是为消费者与企业进行消费转化的桥梁，引导消费者进行购物，促进买卖成交概率。

以近两年淘宝带货主播行业兴起趋势为例，企业拥有满足公民衣食住行等各方面需求的商品，但是怎样让消费者第一时间能够了解到企业产品的优势，传统经营模式采取方式一是通过新老顾客口口相传；二是线下门店直接宣传。这两种方式有很大的局限性。宣传范围有限的同时，产品容易错过最佳销售期。而线上直播则消除这些缺点，企业产品与消费者的连接周期变短，企业产品的最终成品出炉后，可以立即让消费者了解其性能与价格。因为这种优势，直播带货的发展形势才会愈演愈烈，下到明星艺人、上到教育行业，都积极投入这股浪潮中。

企业在这个过程中发展收益可观，且付出成本仅为带货人员成本与平台运营费用，并且这种新型经营方式使企业所承担的税费也会大大低于实体经济企业。这种有政府支持，有广阔的消费渠道的经营模式，自然而然地会吸引更多企业主动调整产业结构，从重实体逐渐转变为重“线上＋线下一体化”的经营模式[5]。政府在整个环节中，通过减轻以自媒体、直播带货等形式企业的所得税收，鼓励更多企业主动积极地转变企业结构，促进企业进行资源结构调整。

（五）立法机关：促进国家维护法律建设的原则性

秩序与和平是当今社会的发展基础，而市场经济的稳定发展离不开立法机关的法律条例。没有规矩，不成方圆。如果任由经济任意发展，没有法律这条戒尺进行维护，那么企业之间的恶性竞争将会越来越多，破产、吞并等经济现象也会层出不穷，经济压力也会逐渐增大。

企业税收筹划有合法性、服务于决策过程、成本与效益、事先筹划这四项原则，立法机关通过总结经济发展的一般规律，按照企业发展的普遍性制定相应税收筹划条款，保障新型企业的生存空间，防止其因税务产生严重的经济效益问题，促进经济发展的同时，保障国家税法合理性。

四、结语

企业投资过程的税收筹划过程不是一蹴而就的，是需要经过时间沉淀的。经过市场经济的不断敲打才能形成完整健全的税收筹划模式。通过对企业投资过程中税收筹划的背景调查与现状分析，得出当前税收筹划过程中的问题，主要是税收政策制度不完善、税收筹划管理意识淡薄、税收管理人员专业度不高等。解决方式主要是根据经济发展状况不断完善税收筹划制度；借鉴优秀国家的税收筹划管理模式；培训企业内部财务管理人员，增强财务工作人员的工作能力。通过以上方式，达成企业投资过程中税收筹划管理的目的。以此促进企业经营成本转变，节省经营成本，增加企业财务管理能力，促进企业资源配置有效调整，推动企业结构合理转变，激发企业纳税、缴税的积极性。从政府的角度，推动政府转变税务管理思路，根据市场经济发展方向推行政策，促进地方经济不断前进，保障国家经济的持续发展，实现企业经济利益最大化、政府政策管理合理化、立法机关税法制定条理化，实现税收筹划政策的价值。