金融科技背景下商业银行财会审计研究

张辉 中国邮政储蓄银行浙江省分行

现如今我国科技水平日益提高，促使金融科技的发展进程加快，随着近几年利差空间不断压缩，再加上越来越多的金融企业和金融产品出现在市场上，银行需要面对更大的业务压力。现阶段商业银行接触的信息数据不断增加，促使对应的处理系统快速更新，与此同时业务产品的种类也越来越丰富，为保证银行有序发展，财务审计工作效率提高，有必要改变以往财会审计方式，结合金融科技大背景，进行审计模式创新，就现阶段商业银行财会审计现状来看，还有一些问题需要解决。

一、金融科技的内涵

在时代不断发展的进程中，我国科技水平提升，电子信息、互联网、人工智能等技术相应出现，在这些技术的加持下，金融业开始与科技结合，金融科技得到发展，在这种大背景下，商业银行原有的经营模式无法满足实际发展需求。与此同时我国开始发展5G技术，5G时代的到来将直接改变社会、金融以及经济等原有发展模式，带来颠覆性的影响。

（一）数字经济推动金融科技变革

通过应用现代科技我国生产总值得到提升，原有的商业模式开始改变，并促使产业升级，可以说数字经济的出现让我国经济水平进一步增长，同时也助推了产业转型。数字经济概念是在2017年第一次出现在政府工作报告的，同时也被我国定位成发展战略之一，到2018年其总量占国内生产总值的1/3。而经济发展将直接影响到金融行业，随着电子信息、云计算等技术加持，金融科技得到了史无前例的发展机会，全球银行已步入“Bank 4.0”数字化时代。因此商业银行之间开始激烈竞争，抢占市场，积极应对，从产品、渠道、运营、风控等方面对数字化经济展开探索，推动金融科技变革[1]。

（二）互联网科技下企业跨界竞争金融科技得到发展

受互联网科技影响，企业之间存在跨界竞争，使得第三方支付、场景金融等互联网金融得到发展。像是当今时代的阿里金融、百度金融等互联网平台，现已吸引到以亿为计数的网民，这种经营模式主要以技术获取用户体验的方式来具体展开，并且互联网渠道是经营重点，也是获取客户的媒介。受金融科技背景下企业之间的跨界竞争影响，商业银行不能只使用传统方式与客户建立联系以及获取相应的信息资源，这种跨界竞争方式将对商业银行经营造成打击，如果不进行产业转型将流失更多的客户与业务。

（三）客户的数字化生活方式促使金融科技创新

在当今时代，客户开始注重体验，并将其作为选择银行的依据，银行如果依旧沿用以往的金融模式将很难与客户需求相对应，因此有必要建设数字化渠道，优化客户服务质量。商业银行在日常经营发展过程中需要将客户作为发展方向，注重科技创新，实现业务向自动化、智能化、人性化发展。银行应积极利用大数据技术，了解客户喜好，弄清客户需求，实现服务的进一步升级，提高获客率和留客率[2]。

二、科技金融背景下商业银行发展面临的挑战

（一）科技金融信贷规模发展较慢

就现阶段占据市场较大份额的银行体系——以农业银行、工商银行等为代表来分析，它们在日常经营发展阶段更注重于赢得客户资源来获取利益。而金融科技信贷业务并不是当前银行竞争的主要方向，特别是运营规模较大的银行，并没有将金融科技信贷作为主要营业收入来源来看待，因此它们并未迫切、积极地开展此类信贷业务。受这种因素影响，金融科技信贷在银行的开展规模相较缓慢，这也是商业银行以后需要认真面对的问题。

（二）目前设置的信用模型对中小型科技公司来说并不适用

分析国家政策，可以看出银行贷款以及各类社会资金的主要帮扶对象在国家基础设施建设、国有企业等方面，而中小企业在其中并未得到过多扶持，就科技型中小企业而言，这种类型的企业通常没有什么资产，发展规模比较小，且无抵押、无担保，总体综合实力较弱，与现阶段银行所规定的信用要求不相符，在科技时代的背景下，商业银行想要推动金融科技建设而对科技公司进行投资时，需要慎重看待中小型科技公司，为中小型企业提供更多机会，在选择过程中注重中小型科技公司的可成长性。基于这种情况来看，银行在科技金融建设过程中，现有信贷业务的信用模型对中小型科技公司并不适用，存在局限性等问题[3]。

（三）与实际需求相比金融科技创新产品还存在一定不足

现如今金融市场是我国重点建设对象，在这种背景下金融业开始不断创新和发展，但相比发达国家而言，我国开发的金融产品无论是从规模上还是风险上都有所不足。商业银行在对此类产品投资时就需要更加严谨慎重，特别是一些科技型公司具有较高的风险，其知识产权承诺有可能由于没有研究出新型科技产品而终结。因此目前来看，商业银行即使对金融科技业务产品进行创新，也可能不符合实际需求。

三、金融科技背景下商业银行财会审计面临的问题

金融科技是当下金融业发展的必然趋势，在这种发展背景下商业银行需要改变以往经营模式，注重创新建设。为更好地迎合时代要求，财务审计融入科技力量是商业银行现阶段必须做好的工作，如此才能在未来实现对经营审计等的高效分析处理。以下分析了商业银行在现阶段财务审计实践现状，并结合具体问题进行分析。

（一）财会审计目标层次不高

目前财会审计工作之于商业银行在具体工作时注重的是工作的合法性以及是否存在风险，更多的是留意业务经营与财务收支的结果，欠缺法人观念以及整体成本核算效益意识。随着时代的发展，各大银行形成激烈竞争，而以往的银行业务难以满足于时代发展的新要求，这就促使商业银行开始开发与金融科技有关的各项业务。针对这种背景有必要注重财务收支与业务经营方面的审计工作，以创收效益的层面考虑来建立核心目标，便于了解管控商业银行内外部环境，确保审计工作考虑到真实业务情况，具有针对性。不过由于现阶段财会审计未建立高度的目标层次，导致此项工作的开展具有局限性，从审计工作的具体内容来看，只有固定资产、财务支出等人工核算内容，对系统自动生成的业务数据并不了解，缺乏业财融合，无法充分发挥财会审计效果[4]。

（二）财会审计覆盖面过窄

首先从财会审计内容来看，现缺乏系统的规范，具有一定的局限性。审计工作主要考察财务支出、固定资产和工作人员管理这几方面，未重视新金融产品的经营风险等问题。其次审计人员未建立核算、报表、负债以及损益等审计概念，对相关数据信息缺乏重视，导致审计这方面内容时往往真实性、有效性不足，在成本核算、报表分析等工作上常出现盲点。再次针对财会收支、负债结构等审计核心科目，缺乏整体异动分析，实际审计工作很少花费精力在调查异动原因、弥补漏洞等方面[5]。最后在应用会计科目的环节中，很多审计人员都未重点关注财务会计预算到执行工作中是否符合会计准则要求以及会计反应是否真实等问题。

（三）财会审计手段不足

财会审计工作应该积极迎合时代发展步伐，顺应金融科技要求，为商业银行财会管理工作提供基础保障。因此有必要创新财会审计原有模式，加大信息化改革，使财会审计向信息化、电子化模式转型。商业银行需要审计较多内容，比如资产情况、负债情况、财务收支情况等等，具体审计时工作人员需要根据规范标准并结合审计方法、工具来进行，而在审计方法手段的应用上通常都需要具有信息化等创新特点，以此推动财会审计向信息化、电子化发展。但从实际来看，一些商业银行所应用的审计方法并不适用实际情况，并且财务审计人员对信息技术不熟悉，信息科技人员对财务审计不了解，导致财会审计难以创新和优化，如此一来在金融科技背景下，财会审计工作效率也将受到影响。

四、金融科技背景下商业银行财务审计优化措施

（一）调整商业银行财会审计目标

金融科技对金融业来讲是一种全新的发展模式，为在这种大环境下积极生存，商业银行需要做好转型创新工作，就财会审计来讲，想要实现该工作的优化，就需要将审计目标层次调高，即从一级法人和如何增加成本效益的角度来分辨财会审计重点，以此为基础制定科学合理的核心目标，也就是增加财务收支信息及业务经营成果的真实准确、效益有效、风控安全。在进行固定资产、业务费用等方面的审计时要侧重考虑其中存在的成本核算、负债损益等内容，进一步发挥审计效用，做好内部管理，为商业银行运营提供保障。

（二）创新财会审计理念

财会审计有必要创新传统理念，首先应将数字化思想融入其中，实际上对于商业银行的财会审计工作而言，金融科技背景下导致其需要识别和处理的数据越来越多，只有利用大数据技术，才能保证审计工作质量与效率。因此财务审计需要做好科技创新工作，推动商业银行转型发展。在审计工作中，大力开展数据、产品、风险控制、系统平台等方面的建设。其次审计工作要蕴含风险防控理念，风险防控一直都是财会审计重点关注项目，审计工作要做好查错纠弊，针对业务分析风险问题，实现全面审计[6]。另外审计工作应遵循主动服务、提前介入的原则，将服务职能与咨询职能充分发挥出来。最后要考虑决策、效益以及管理等环节的审计，也就是说在审计理念中，要有大思维，所有财会事项都要审视，将审计事项与当地经济发展水平、历史经济发展水平等进行横纵分析对比，分析时注重从全局出发、上下联动、突破重点，思考时引入制度与机制，实现审计的全面性。

（三）创新财会审计方法

首先应针对原有的收集数据方法进行再次创新，构建对应的数据库。同时设置采集外部信息的工作指引，统一外部信息收集流程，如此商业银行在整合收集财政、税务、司法等方面的数据时，效率将进一步提升。对于现有信息采集方法，应进一步优化，改善数据孤岛、信息无法共享、数据质量差等问题，确保审计数据库功能更加强大。其次针对审计数据分析环节，应进一步地完善分析方法，建立数据分析管理办法，设置研发小组，结合实际需求研发对应的方法模型。针对现有的方法模型，根据实际应用效果进行优化升级，并且应研发一些新业务、新产品、新的审计方法模型，实现财会审计与财会工作的创新。最后商业银行的各类业务系统应财会审计开放接口，在审计工作中，通常需要应用到丰富种类的系统，这些系统随时代不断更新且有着不同的标准，不过却没有与内部审计建立接口。为保证审计有效性，通常需要对这些系统展开研究分析，提取信息，充实审计数据库。因此财会审计人员需要加强对银行各类系统的研究工作，业务部门也应开放系统审计权限。

（四）创新财会审计机制

首先结合金融科技背景，加强内部审计顶层设计，商业银行应结合时代背景以及数字化转型战略，对内部审计进行优化完善，梳理财会审计的具体思路。要注重成本效益，同时以一级法人思想层面来对各项事项展开审计，重点关注商业银行的重大风险、事项、环节、责任人等方面，推动银行转型，补足缺漏、改正陋习，将财会审计作用充分发挥出来。其次对于非现场审计模式应进一步创新，注重非现场审计的成效，优化健全非现场远程检测体制与机制，实际审计工作要确保时间、人员、资源等有规定的范围，以阶段性特征明确审计发展方向，进而实现非现场财会审计制度化、流程化。要做好时间控制，对于非现场审计，应增加审计时间，而现场审计则相反，应一直将非现场当作做好项目审计的基础保障，在非现场审计结束后进行二次分析，提高收集信息的准确性，保证审计质量。最后要注重审计分析工作人员的培养工作，在审计工作中，数据分析非常重要，分析人员需要强化专业能力，做好自己本职工作。通过培训、跟班、横向交流等方式培养专业的人才团队。

（五）创新财会审计领域

在财会审计工作中，应注重银行业务、产品的创新工作，既要注重创新业务、创新产品在准入、授权和操作流程等真实合规方面的审计，还要重视内部控制、风险管理、效益增长等方面的审计。在远程审计监测工作中，应注重于银行业务与产品的创新，将其作为日常检测内容，根据产品、业务建立审计队伍，确保审计产品、业务的针对性和有效性。对业务、产品创新存在的风险情形进行分类，结合风险等级优先处理风险更严重的各类理财、各项代理或代收代付等事项。除了一般财会审计项目，还应通过调查的方式对服务进行跟踪。最后应扩大常规财会审计覆盖面，保证会计报表、科目等核算的真实性，提高审计质量。做好税务、成本等资源配置方面的审计工作，及时发现会计科目存在的异常，把对报表损益的真实性审计与整个业务经营的效益性审计结合起来。

五、结语

现如今我国经济体制全面改革，促使社会经济水平大幅提高，在这种背景下银行需要面临激烈的竞争局势，同时科技的创新带动了金融科技的发展，这就使财会审计加大了对信息化技术的需求，商业银行在财会审计工作中需要具体问题具体分析，加强对现代化审计技术、方法的应用，同时审计目标、理念也应进一步地创新，构建全新的财会审计模式，将财会审计的作用效果充分发挥出来，为商业银行的财会管理工作提供保障，推动银行业务运营的稳定发展，迎合金融科技建设，顺应时代发展需求。