完善水利工程管理单位财务内部控制的措施

陈丽英 常熟市水利工程建设管理处

随着我国经济建设水平的不断提高，建筑行业的水平也在飞速发展，成了国际社会公认的基建大国。水利工程项目的建设也因此得到了社会各界的高度重视，规模不断扩大，资金的需求量也与日俱增。在这样的背景下，如何对水利管理单位进行高效的管理，让水利管理单位能够长期稳定运行，同时减少水利管理单位运行的成本已经成为财务工作人员面临的主要问题。目前主要措施就是加强水利工程管理单位内部会计的控制与监管。想要让水利工程管理单位的财务状况得到改善，可以通过强化水利管理单位法人制度，提高施工效率，促进水利管理单位的长期可持续发展。

一、水利工程管理单位内部会计控制管理发展的现状

水利工程是一项涉及领域广、施工范围大的工程项目。水利工程在实际的施工过程中，需要有许多施工部门同时工作才能在合同的期限内完成工作。也正是因为水利工程项目规模宏大，因此施工周期中需要投入大量的劳动力和资金来支撑。由于水利工程的施工周期较长，其中涉及各个施工环节的协调，内容也十分复杂繁琐，直接导致了内部的不可控因素增多，为施工的顺利进行造成一定的阻力和困难。为了有效地克服困难，必须及时地对内部会计控制工程中出现的具体问题进行总结分析。目前，在内部会计控制过程中可能出现的问题有：第一，水利工程施工项目规模宏大，直接导致在进行会计审核的过程中计算难度大，核算效率低，财力耗费大量提高。第二，水利管理单位在会计核算工作上重视程度低，导致会计核算制度不完善，或者说本身存在较多的问题。经常出现由于纪律性不强造成的混乱问题，这也不利于水利管理单位内部管理标准化的建设。第三，水利管理单位内部会计人员自身专业修养和道德素质较低，这就导致内部财务工作不彻底，无法对施工成本进行有效控制，导致了很多损失的出现。

二、水利工程管理单位内部会计控制中存在不足

（一）水利工程管理单位内部的资金管理工作不严谨

水利工程管理单位在进行财务内部控制的工作过程中面临主要问题就是资金流转时的安全保障问题。主要表现在保险柜的钥匙和密码、网银支付密钥是由一人保管，未实现相互牵制，可能导致舞弊风险，给单位造成损失，资金可能存在支付审批不当或是越权审批的情况。另外很多单位在进行资金管理的时候，都会受到资金流动性高的困扰。有部分规模较大的全额拨款单位在项目的实施过程中，往往还会设置很多子公司和分公司，在这样的条件下，针对有分公司和子公司的管理极有可能出现疏漏。同时管理的效率也会不同程度的下降。导致水利工程管理单位的财务内部控制出现较多的不利影响。因此，为了最大程度上提高水利工程管理单位财务内部管理水平和质量，就必须要加强资金管理工作的落实，提高财务管理水平。

（二）财务预算的管理及控制力度不足

目前很多管理单位财务部门内部财务预算制定不科学、不严谨，这就导致财务收支预算管理工作流于表面，无法充分实现预算管理的基本目标。主要表现在部门预算支出编制的依据不充分，编制程序不合理，未能准确预测下年度各项目资金支出。水利工程的财政支出记录不够细化可能导致预算方案内容不能有效落地实施。预算调整程序如果不合理，将为预算的调整带来巨大障碍，影响预算调整的及时性，若预算调整行为约束不足，又导致预算资金的控制难度加大。水利工程的预算在实际的使用过程中没能仔细分配，合理支出资金将严重影响到预算的严肃性。可能出现资金收支随意性较大，或者没有按照规定履行相应的申请审批程序，导致预算执行与预算指标不符。预算执行中缺乏有效监控，在执行中随意调整预算或无预算支出，将会造成批复的预算发挥不了真正的价值。水利管理单位内部的财务管理控制要求十分详细，尤其是我国水利工程管理单位中要求更为严格，如果缺乏一个科学的预算管理体系，将会对整个财务部门的工作质量产生较为恶劣的影响。

（三）管理制度及体系建设不完善

制度和体系的不完善已经成为限制我国水利工程管理单位财务内部控制工作的重要影响因素。尽管大部分管理单位都已经制定了自己的内部管理体系，但是制度上仍然较为残缺，同时制度执行的过程中效果也不够理想，取得的成果甚微，管理的质量和水平长期处于低下状态。因此，管理单位必须要高度重视这样的问题，对内部的制度和体系进行全面的完善。健全计划管理与采购预算，付款管理等内部管理制度，严格按照我国财政部的要求，建立内部控制制度，定期进行绩效考核。针对当下在财务管理工作过程中出现的种种问题必须要高度重视，及时评判问题的严重程度，快速全面地解决这些问题。最大程度上保障水利工程管理单位的核心利益。

三、完善水利工程管理单位财务内部控制的措施

（一）加强内部岗位控制

一般情况下，强化对内部岗位的控制是进一步改革水利单位情况的重要举措。首先，要对内部不相容的岗位和职务进行梳理和明确。而后，再对各个岗位的职责以及权限进行明确的规定，确保岗位与岗位之间能够形成监督和牵制，形成制衡机制。根据不相容职务必须分离的原则进行账务，账钱分开管理，限制出纳等岗位的职责，同时，对内部一些相关的工作岗位进行科学的合理配置，确保工作人员在水利工程管理单位中能够将自身岗位的职能强化，并促进岗位与岗位之间的制衡。为了贯彻落实相关要求，常熟市水利工程建设管理处目前已成立内部控制工作小组，财务人员也在小组中担任各类职责，确保整个工作小组覆盖面内各部门及各部门间能够互相监督与管控。其中对职能不同的岗位的控制措施有以下几点：决策（授权审批）、执行、监督过程分离；管理与经办分离；申请与审批，审批与执行，执行与监督、决策与监督分离、会计记录与财产保管、财产保管与清查稽核等分离。此外，针对财务工作人员采取内控轮岗制度，促进对工作中不同环节的理解与实践，做到对主要工作内容均能够较了解与熟悉，从而更好的对他人各类财务工作的开展进行内部管理。进行内部牵制的主要目的就是为了保证内部任何部门或者是个人都无法对一项业务或一部分业务形成完全的控制，让每项业务的实施，都必须通过其他部门的职能进行交叉控制或检查，保证每项业务都能够经过财务内部控制规定的处理程序。通过这样的手段，能够有效避免相关风险的出现。

（二）加强内部财务管理预算工作

水利工程项目财务内部控制的根本目的是防止财务风险的发生，保障水利管理单位的核心利益。而这一切工作开展的前提，是双方都必须严格按照合同为标准，对完成的工作量进行科学的审核，并得到上级审批之后再进行支付。如果在这过程之中，某个工程项目不能进行资金预算工作，一律不支付工程款。除此之外，在对资金进行结算的时候，还要进一步确保施工方是按照规定的要求进行施工，同时工作成果能够达到双方规定的质量基线。目前，很多水利工程项目在申报方面极不平衡，出现此问题也会给管理工作带来更多的财务风险。为了规避这个风险，应对水利工程管理单位内部资金流动进行更加全面细致的分析，进一步保障水利工程单位在资金的分配上面能够尽善尽美。条件允许的情况下，还应成立专门的项目审计部门，结合当下水利管理单位自身的实际情况以及未来一段时间的发展趋势，对内部资金分配工作进行科学合理地安排，确保财务内部控制的整体质量和水平能够稳步提升。水利单位在针对支出均严格按照预算业务内部控制制度执行，单位日常支出树立“先预算、后支出”的预算概念，确保全年预算的顺利执行；全年的资金支出都必须在预算的范围内，不能出现超支的情况，支出和收入都必须以清晰的数据记录，并佐以真实合理的票据，在年度结算时将开支数据与票据核验，确保全年的开支都是符合标准的；在分配预算的过程中，全过程需要按照程序进行，强化对预算使用的监督，做好预算的综合平衡；强化预算的使用价值，将预算资金的效用最大化。

（三）在内部建立完善的管理制度

财务管理工作对水利管理单位的核心效益具有重大影响，同时也会受到多方面影响因素的限制。因此，在制定风险管理制度的工作过程中，必须要发散思维，从多个角度考虑问题，对单位内部风险问题进行清算和解决，保障单位能够在风险发生之前，就能够及时地规避和预防。即便无法规避，也能够通过相应的措施减少损失。在这样的过程中，能够进一步提高财务管理部门的风险控制能力。对提升单位自身的工作质量和工作能力也有着极为重要的作用。我处建立健全了预决算业务内部控制制度、财务收支业务内部控制制度、资产业务内部控制制度等制度。在完善管理制度时，还需要对市场信息进行收集，预判市场未来的发展趋势，帮助管理单位更好地对自身的管理能力进行提升。在积累管理经验的同时，对未来的发展趋势进行科学的预测，学习更加先进的管理制度和管理流程，保障自身的长期稳定发展。我处在常熟水务局的组织下赴上海、苏州优秀水利工程单位去参观学习他们先进的智慧化管理经验，通过考察学习，进一步了提高本单位的管理水平，收获满满。

四、水利工程管理单位对财务内部控制制度的完善及创新

（一）财务管理和预算管理的创新

为了加强标准化建设，水利管理单位在财务管理和预算管理的工作过程中，应严格执行事业单位的财务制度。同时，对兴办的实体单位与母体分离实行独立核算改造，为科学规范的现代水利管理单位打下基础。在这过程之中，应按照相关规定对国有资产进行科学的分类，最大程度上提高资产的利用率。预算管理工作的加强，能够帮助财务部门内部控制，能够从源头上得到有效保障。财务内部控制的落实依托于明确且科学的预算制度，因此在票据和账户的管理上也要加强工作的落实。在管理的过程中，将所有收入纳入预算，同时严厉禁止账外收入。加强财务内部控制，还必须要严格对收支两条线进行执行。大宗物资进行集中采购，大额资金进行集中支付等相关规定也要完善起来。

（二）内部环境建设的创新

水利管理单位的内部环境，也就是水利管理单位内部的组织架构以及管理体系，也包括任职员工的职业素养、道德观、水利管理单位文化以及人力资源的安排状况等。在制度的设定上面，财务内部控制要求不同部门之间相互监督，相互牵制。但是在财务内部控制中，依然无法摆脱人的因素影响。在这样的影响下，进行水利管理单位文化的建设，积极营造遵纪守法、诚实守信、爱岗敬业、团结协作、奋发向上的文化氛围，帮助财务人员树立正确、积极的理念对强化财务内部控制能够起到极为重要的推动作用。

（三）对授权审批工作进行进一步加强

授权审批工作也是进行财务内部控制完善的重要支撑，因此，水利管理单位在授权审批工作方面也要进一步加强。单位内部要对相关工作的授权和审批权限、范围、程序以及责任要进行明确的规定。领导之间不可以进行越权审批或者是责任推诿，权力的使用也必须是在自己的权责范围之内的。通过这样的措施，就能够保证不同部门，不同领导之间权责清晰，有条有据，也促进近了不同部门之间的地位对等。目前，很多单位的发票审批全都集中在水利管理单位的主要领导手中，这样的审批流程无疑效率较低。因此，可以采用分级审批的方式，减少主要领导的工作压力，同时也能够提高审批的效率。也能够促进不同层级、不同人员之间的互相监督。

五、结语

由上文可知，随着水利工程的快速发展，越来越多的先进管理理念已经被应用到内部管理工作中。因此，水利工程管理单位不仅要采用现代的管理方式和管理思想进行内部管理，同时也要对自身所存在的缺陷进行不断的完善和创新，让水利工程管理单位能够长期稳定地处于健康发展的状态，为我国水利事业带来更多的贡献，为人民群众谋取福利。