税务筹划对企业会计核算的影响探析

刘东迪 新汶矿业集团有限责任公司

在现代企业的生产经营和发展过程中，税务筹划和会计核算是两个尤其重要的环节，如何对待两者关系，做好二者之间的协调，对于企业发展有着重要的意义。但是一些企业在经营过程中，常常把偷税漏税等一些违法行为也作为税收规划工作，并且一些企业的税收工筹划和会计核算存在脱节问题。本文主要分析了税务筹划的概念和意义，探讨了税务筹划对企业会计核算的影响，分析了企业实施税务筹划的有效策略。

一、税务筹划与企业会计核算的概述

（一）税务筹划的概述

企业税务筹划并不是没有限制、没有标准的筹划工作，而是具有很强的导向意义。在国家税收标准下，不断优化企业的经营状况，从而实现税务减免，因此，要严格遵守国家的相关政策，这也是开展纳税筹划的前提和条件。从国家税务立场看，设置税务政策主要是为了促进企业发展的不断优化，构建良好的发展结构，形成竞争有序的市场经营体系，因此，要鼓励企业能够使用税收政策对市场结构进行不断优化，减少企业发展的压力。因此，税收企业税务筹划是有目的有意义的筹划工作，也是保证企业管理、不断优化企业结构、实现良性循环的重要基础。

（二）企业会计核算

在企业生产经营活动中，会计核算主要是进行信息的展示，经营者能够随时查看资金信息和经营发展状态，这也是企业管理者获得企业发展情况、掌握发展动态的主要途径，对于企业的价值决策和发展方向的设置有着重要的意义。会计核算是整体管理企业经营状况的过程，也是加强企业结构监管的过程，会计核算信息可以对企业的税务筹划状况带来信息保障，直接反映企业的经营现状。

为了满足实际的发展需要，我国针对不同的企业设置了会计核算的不同要求，并且根据市场的不断发展进行调整，这也是国家进行市场调控的有效方式。举例来讲，国家近年来对环保企业、创新企业均给予了充分的支持，为其提供了很多优惠政策，在选择会计核算方式时便会优先选择有利于企业发展，因此，会计核算体系的差异，使得利益结构之间也出现了较大差异。国家的整体发展离不开税收的支持，因此从国家方面制定了相对严格、严谨的税收制度，在此条件下，企业成本处于不断增加的状态，最终会导致企业经营利益受到损害。所以从这一方面来讲，企业要想增强在市场中的竞争力，提升综合实力，获得最大的经营效益，必须要对税务筹划工作进行更多重视，按照国家既定的税收政策来做好避税工作，这不仅是会计核算的主要内容，也是这一工作的直接动力。

二、税务筹划的特点

税务筹划是在国家相应的税务法律基础下，利用各项涉税业务，加强整体规划和调整，给企业设立一套有效的节税方案。税务筹划必须要将遵守法律法规作为基础，同时是纳税人对各自协税事项和行为的综合规划，在相关的法律法规条件下，综合筹划各项税务，保障最大化的收益。税务筹划本身具有专业性、合法性、风险性和时效性的特征。

（一）税务筹划的专业性

税务筹划包含了各种综合的学科，例如会计学、管理学、财务管理和风险分析等，具有很强的专业性。同时，必须要筹划严格遵守我国相关的财务税收法律体系，掌握会计核算知识，才能够做出最优化的筹划方案，帮助企业有效减税。

（二）税务筹划的合法性

税务筹划的开展必须要在严格遵守国家税收法律法规的基础上，这也是企业必须要明确的前提，因此，合法性是其基本的条件，在税收筹划者开展工作中，必须要掌握相关的法律法规知识，同时遵守《会计法》和《企业会计准则》等内容要求合理划分，明确逃税和合法避税之间的区别。

（三）税务筹划的时效性

在当前我国经济社会快速发展，相关的税收法律制度也在不断优化和完善中，因此，企业需求筹划工作也需要按照国家政策的变动及时进行优化和调整，税收筹划方案也并非是任何时间任何条件都能够使用的，而是企业进行合理调整，构建完善的税收筹划方案保证其与时俱进。

（四）税务筹划的风险性

在开展税收筹划工作中，不一定会取得预期的结果，同时税收筹划本身也会消耗一些成本，因此税务筹划具有的风险性，特别是税务筹划者在未把握好国家相关政策时，就可能会增加企业的税收风险。

三、企业实施税务筹划的必要意义

（一）能有效减少企业税收

在税收筹划工作开展中，能够提前掌握国家的相关优惠政策，对企业的实时变化形式进行分析，帮助企业不断延长纳税时间，减少税收比例，从而间接减少现金流支出，增加了企业的经营收入。

（二）提高企业的纳税意识，减少税收风险

税务筹划本质上是合理避税的形式，在开展税收筹划工作中，企业首先需要掌握国家相关的税收政策，这也会减少偷税漏税行为的出现，同时在财务人员专业的操作下，税收筹划能够保证合理避税，给企业带来有效的避税方式，减少了企业违法行为的可能性，从而降低了企业税收风险。

（三）提高企业经营管理能力

在企业的管理层当中，要对税收筹划有着清晰的认识，同时能够充分落实好各项筹划策略。在筹划管理工作中，首先要了解相关的税收法律机制，同时，税收筹划工作者还需要有预测未来税收政策变动的能力，要确定合理合法的避税策略，在进行税收筹划过程中，企业的会计制度也会不断完善，保障现代化企业建设，提高经营管理能力。

（四）提高财务人员的会计核算能力

企业在进行税务筹划的过程中需要财务人员进行会计核算，同时也需要企业会计管理制度与体系的帮助。因此企业在实施税务筹划的过程中，企业需要不断就财务人员自身会计核算能力进行提升，就其职业素养水平进行培养。

四、税务筹划对企业会计核算的影响

（一）国家税收制度的影响

国家税收制度体系在现阶段企业会计核算工作中显示出一定的滞后性特点，在难以解决财务问题的情况下，其对会计核算工作具有严重的影响。随着现阶段社会经济的不断发展，企业原有税收制度难以满足当下企业发展需求，因此企业财务人员在难以重视此类问题的情况下，企业税务面临着一定的影响。税务筹划工作的重要性在此过程中得以凸显，因此企业在进行税务筹划工作中，需要遵循合理、合法的工作原则，以顺应当下社会发展，确保企业税收工作质量与效率。

（二）税务筹划对企业固定资产折旧核算方法选择的影响

固定资产折旧作为企业抵消税费的途径之一，其能够帮助企业合理进行避税。固定资产折旧方式主要包含直线法、工作量法与双倍余额递减法等，不同的折旧方式下固定资产折旧额具有差异性，这也导致成本分摊费用各不相同，因此企业净收入与企业成本发生变化，也就不难看出企业税收筹划的重要价值。折旧会计核算方式具有多元化特点，因此企业需要结合自身发展选择自身适合的折旧方式，以确保企业税务筹划工作价值。

（三）企业税务筹划影响企业无形资产摊销和固定资产折旧

企业中的无形资产摊销与固定资产的折旧等项目，在企业缴税过程中是需要扣除的，如果一个企业固定资产折旧费用和无形资产摊销费用的金额数量较大，那么，企业就相当于变相地降低了税费的缴纳。企业每一年缴纳的税费额度都是不等的，这主要是因为不同折旧和摊销费用的核算方法不同，这就要求企业必须要结合自身实际情况，进行税务筹划方法的合理选择，对企业税务筹划技巧和影响因素进行科学分析。企业在进行税务筹划的过程中，需要科学的选取快速的筹划方法，以实现对税收快速筹划，利于企业税收筹划收益的获取。同时，企业财务制度的制定，造成企业固定资产会产生年限折旧的情况发生，因此，企业需要通过应用最短的年限，来完成对折旧资产的计算和明确，从而对原有固定资产进行精准折旧计算，实现无形资产的充分摊销。同时，在合理合法的范围内，企业还可以在税务筹划过程中，获取到不需要利息贷款的资金，为企业运转提供资金。

（四）企业税务筹划影响企业存货计价方法

企业在经营管理中预售或者存售的商品为存货，其中，企业的存货范围非常广泛，包含了原材料、周转材料、半成品、成品等货品内容。企业经营水平和远期经营风险的应对能力，可以从归存货规模来进行体现。当前企业较为常用的存货发出计价方法为，计划成本法结合加权平均法来完成计算。其中，多数采用计划成本法来实现对原材料核算，使用加权平均法进行半成品与成品的核算。企业通常应用移动加权平均法来进行由于国家政策、市场经济环境、价格波动等导致的税收波动的计算，使递延纳税的目的得到实现。

（五）影响资产减值准备

企业在发展的过程中，需要遵循相应的会计制度实现资产减持，比如，固定资产减值、无形资产减值等。企业实际在开展经营活动的时候，要结合自身的发展现状，针对减持项目进行资产计提，结合会计准则在利润中纳入相应减值。但目前我国关于企业的各种税费还不是特别明确，这需要企业灵活把握资产项目的减持情况，做好税务筹划的准确工作。通过科学税务筹划，能够在一定程度上减少企业税收，增加企业的经济效益。目前，大部分企业在进行项目减持的时候，主要采用坏账准备计提的方式，主要包含的方法有：个别认定法以及账龄分析法。在确定企业会计方法上，受到盈利模式和经营模式的影响，企业会采取多种结合方式，相比较单一方法效率更高、效果更显著。例如，企业产生的坏账主要是因为二级分销商和材料供销商合作偏差导致，因此，在应对企业坏账的时候主要是基于综合评价方法。企业的税务筹划是否合理，直接关系到企业的经济效益，对计提坏账损失进行科学、严格速算，增加当前扣除项目，降低所得税数额，增加企业的流动资金，确保企业实现健康发展。

（六）影响企业销售结算

企业在开展产品下手的时候，主要采用的方法是销售会计计算法，包含委托代销法、分期付款法、赊销法等。以为企业销售的产品种类较多，采用的销售模式也有较大的差别，因此，要对销售收入时间进行确定，从而确定企业的纳税时间。因此，企业要确定产品销售策略和产品销售期，对收入确认时间进行有效控制。

五、提升税务筹划工作效果的实际策略

（一）提高财务人员专业水平

公司税务筹划工作质量高低将会直接影响企业的税务压力大小，所以企业内部负责税务筹划的人员需要具备更高的业务能力和水平，提升税务筹划的质量。就企业中华负责税务筹划的财务人员而言，除了要对国家方面的税务法律法规政策进行充分了解，还应当将税务筹划的基本理论烂熟于心。对于企业组织举办的税务筹划各类活动和考试，财务人员都可积极参与，以此提升个人业务水平和专业素质，进而促进税务筹划工作的科学化与合法性，提升工作质量。

（二）规范会计核算

目前我国税收法律的基础是会计核算，所以企业方面开展税务筹划时，要将规范性的会计核算作为工作开展的前提条件。核算账目信息和申请资料必须是完整的，企业只有提交完整的相关资料，才有可能获得来自政府的优惠政策。若是企业会计核算工作存在漏洞或缺陷，政府税务机关在发现后必然会以财务核定征收的方式进行处理，这样会进一步增加企业税收压力。

（三）加强风险防范

税务筹划工作是在国家税务法律基础上开展的，是一种合法、合理的避税措施，因此在开展这项工作的过程中，要时时保证警惕意识和风险意识，不偷税、不漏税。国家方面的税收法律是随社会发展不断更新变化的，并不是一成不变的，但是企业财务人员的专业能力和水平并不完全是与时俱进的，因此企业方面在税务筹划时，会受到利益的诱惑，走上违法犯罪的道路。基于此，企业的税务筹划工作应提前进行风险防范。

六、结语

综上所述，在经济社会快速发展中，税收活动是重要的企业经济活动之一，对企业的经济效益有着直接的影响。企业开展税务核算，要通过合法的策略减少税收，减轻企业税务负担，提高企业的经济效益，促进企业长效发展。税收筹划对会计核算工作有着重要的影响，因此在企业中，必须要做好税务筹划工作和会计核算工作充分配合，基于企业发展的实际状况，设置有效的税务筹划方案，为企业的发展提供保障。