高校“财务治理一体+”模式实践探究——以X高校“财务协同管理平台”为例

黄 勇

（襄阳职业技术学院 计划财务处，湖北 襄阳 441050）

当前,高校财务治理一方面面临着协同化、智能化进阶升级,另一方面面临着现代财务治理体系不断精准化、维度化、延伸化管控要求。财务治理仅靠密集人力、碎片化系统无法达到跨部门、跨领域、跨层级、跨系统数据实时交换、内控自动嵌制、业财无缝对接、流程有序管控、申报审批高效、查询方便快捷现代财务治理目标。

推进高校现代财务治理体系建设,须结合高校自身实际,统筹规划,顶层思考,一体设计财务系统及关联系统对接,系统可扩展、可延伸,实现“财务治理一体+”现代财务治理模式。

一、高校财务治理现状

（一）财务管理效率不高

目前很多高校财务管理仍以劳动密集型为主,面临着不同的管理与控制标准,进行着繁杂人工申报、审核、审批过程；过多线下人工处理业务,耗费着大量人力资源,效率低下,同时面临着数据失真、管理失控的风险。

（二）财务服务水平不优

申报审批难,审批流程多,领导不好找,滞留时间长,结算进度慢；数据获取难,关联系统不通畅,开放设计不到位,数据查询靠财务,繁忙响应不及时；多方不满意,制度规定难掌握,尺度标准难统一,弥补整改反复做,领导不满意,服务对象也不满意。

（三）财务资源共享不畅

传统会计电算化系统及其他财务系统,往往以核算管理和独立管理为目的,存在功能设计、权限开放及用户数量限制缺陷,制约着财务信息资源共连共享。大量财务资源信息仍靠财务人员人工处理后对外提供。

（四）内外系统衔接不通

财务各大功能系统与校内外关联系统相互对接不够,关联信息无法实时衔接,存在数据标准不统一、控制管理不规范。各个系统分散独立开展数据录入,人工鉴别,材料打印,耗时、耗力、成本高。

（五）治理管控绩效不佳

传统财务治理手段不先进,人为因素多,内控风险大,治理绩效低,财务治理端口前移不够,内部控制不协同,不能有效形成事前调控、事中管控、事后评价及责任追究机制。常常表现在财政预算与校内预算脱节、预算编制与预算执行脱节、项目管理与绩效管理脱节、内控管理与预算支出脱节。

二、高校“财务治理一体+”模式推出的意义

高校“财务治理一体+”模式是以X高校“财务协同管理平台”为基础进一步探究形成横向扩充拓展、纵深连通推进、立体交织管控、业财协同办公、信息自助服务的现代治理体系。高校“财务治理一体+”模式推出的意义主要表现在以下几个方面。

（一）资源对接“无缝化”

高校“财务治理一体+”整合校内各大财务应用系统、融合校内关联业务系统、对接校外关联业务系统,统一数据标准、规范接口标准,信息资源无缝衔接,数据共享精准实时。

（二）内部控制“一体化”

运用信息化手段,系统化思维,将权力清单、岗位职能、流程控制、审核要点、逻辑鉴别、衔接判断、风险预警等嵌入系统程序,实现风险控制内置化、执行标准尺度化、流程管理规范化、审核责任具体化、业务管理流程化,充分降低主观因素影响和人为执行误差。

（四）数据服务“自助化”

高校“财务治理一体+”模式建立统一的数据报表（查询）平台,对部门和用户进行不同层面、不同维度数据画像,报表系统内置,数据功能多维,查询服务自助,处理业务自动推送,数据调用适时、便捷、精准。

（五）信息共享“实时化”

高校“财务治理一体+”模式打破校外系统和校内系统及不同层级、不同部门之间的体制上的物理分隔,关联信息无缝对接,共享信息统一发布、动态数据实时获取、资源授权调阅利用。

（六）协同办公“三随化”

高校“财务治理一体+”模式实现方式既有PC模式,又有微信公众号模式,用户根据条件与习惯自由选择。PC模式采用B/S架构,客户端无须软件安装与维护,只要有电脑能上网便可操作。微信公众号模式无须另行安装APP,只要有手机和微信便可操作。业务人员、管理人员无论是出门在外,还是公休在家,均能随时、随地、随身在线办公。

（七）财务治理“效率化”

高校“财务治理一体+”模式充分运用智能连接技术、智能识别技术、智能验证技术、智能控制技术、智能审核技术、智能预警技术、智能分析技术、智能推送技术实现多系统一体运行多人员协同办公,业务传递快捷,内部控制精准,数据获取实时,支撑决策服务,财务治理高效化。

三、高校“财务治理一体+”模式探究

（一）建设原则与建设目标

高校“财务治理一体+”模式应具备先进性、科学性、便捷性、适用性、扩展性,模式建设应遵循顶层设计、领先考虑、系统规划、内外对接、先易后难、渐近优化、逐步完善等原则。

高校“财务治理一体+”模式建设须结合现代财务治理要求及未来治理方向实现校内预算与财政预算一体、预算编制与预算控制一体、项目预算与整体预算一体、预算编制与绩效编制一体、绩效申报与评估评价一体、预算控制与支出申报一体、申报审批与核算支付一体、横向控制与纵向控制一体八大建设目标,达到预算、绩效、财务、内控纵向衔接化、横向对接化、业财协同化高效治理水平。

（二）建设方案

实现高校“财务治理一体+”模式建设目标须结合现行财政政策与管理模式、结合会计准则与财务制度、结合高校财务管理共性与自身治理个性、结合聚焦问题与未来的管理方向、结合现有财务及其他关联系统构建纵向衔接、横向控制、外部对接、分析处理、评价管理五大类型系统。

1.纵向衔接类型系统建设。

（1）项目库管理系统。项目库管理系统为面向业务部门开放式管理系统,项目库为财政、学校双模式一体架构设计,既便于与财政项目库无缝对接,也便于校内项目库的分类与管理。校内业务部门通过项目库管理系统在线申报项目论证报告、绩效目标、建设内容、经济业务预算、政府采购预算。专家通过项目库管理系统在线论证与评审,系统设置线上审批流程,审批通过的项目获正式立项列入校内项目预算及归并财政项目预算。项目库管理系统与预算编制管理系统一体对接。

（2）预算编制管理系统。预算编制管理系统为面向业务部门开放式管理系统,预算编制管理系统为财政预算、学校预算双模式一体架构设计。预算编制管理系统具备面向部门开放和双模式管理前提是学校所有经费实现项目化、部门化管理,校内项目与财政项目建立勾稽关系,将学校项目经费分为人员经费、运行经费和项目经费三种类型,人员经费类型与运行经费类型与基本支出对应,项目经费类型与项目库管理系统中项目对接。预算编制管理系统中项目经费划归职能部门管理,遵循预算“谁使用、谁编制”原则,绩效目标同步编制,在线申报、修订、审核与审批。预算编制管理系统与预算控制管理系统一体对接。

（3）预算控制管理系统。预算控制管理系统分为年初预算、结转预算、调整预算三种类型预算管理。年初预算管理对接预算编制管理系统中审定预算；结转预算管理为对接支出管理系统中上年项目结转预算；调整预算管理为预算年度内因建设内容或工作任务变化而进行调整申报、审批管理。预算控制管理系统具备指标下达、指标分期分配功能,以平衡和控制资金进度。预算控制管理系统与支出管理系统一体对接。

（4）支出管理系统。支出管理系统根据支出性质分为经费支出管理（与预算控制直接相关）、个人借款管理、往来付款管理三部分。支出管理系统与关联内控系统一体对接,用户申报时关联内控自动前置验证,上传或调用其他系统电子附件,作为人工审核依据,审核审批流程自动推送。支出管理系统与各种内控系统及会计核算系统一体对接。

（5）会计核算系统。支出管理系统中业务完成审批流程后系统自动推送到会计人员,会计人员开展“线下”申报单、附件（线上申报打印件或复印件）与“线上”申报单、附件的比对审核与业务审核,会计审核后自动生成会计电算化系统凭证,同步将审核后的凭证信息推送到结算管理系统。

（6）结算管理系统。结算管理系统收到会计核算系统推送信息后,出纳人员开展凭证比对审核与业务审核,选择“国库系统”指标或网上银行在线支付,支付信息系统自动推送到报销人或申报人。如“国库系统”尚未开放接口,可以在结算管理系统建立“国库系统”功能子模块,进行国库指标人工导（录）入,便于支付一体化管理。

2.横向控制类型系统建设。

（1）票据管理系统。票据管理系统分为收入票据管理、支出票据管理。收入票据管理功能具备领用存、开具与核销、收入核算、风险预警等管理功能；支出票据管理具备申报、审核过程中票据验证、票据查重、票据登记、票据上传、电子票夹等功能。

（2）合同管理系统。合同管理系统支持自拟合同和外来合同双模式管理,合同要点信息数据化管理,系统自动与其他系统关联信息比对控制。自拟合同模式合同要点资源和类型模板系统内置,具备人机协作合同起草及合同的在线审批、存档与调用等管理功能。外来合同运用智能手段上传至系统后,自动同步将合同要点资源导入系统数据库。合同数据库中存放的合同供需双方信息、合同金额、付款条件、付款期限等关键信息与采购管理系统、资产管理系统、支出管理系统一体对接,自动前置控制。

（3）采购管理系统。采购管理系统具备校内线上采购申请、采购论证、采购审批功能,内置采购参数,自动判断采购方式、组织形式,采购程序自动控制并记录存档。采购管理系统支持与财政采购系统对接,获取财政采购系统备案审批等数据信息。采购管理系统与校内预算编制系统、合同管理系统、资产管理系统、支出管理系统一体对接,实现精准嵌制管控。

（4）资产管理系统。资产管理系统支持与财政资产管理系统对接,资产管理系统与会计核算系统、采购管理系统、合同管理系统、支出管理系统一体对接,相互嵌制控制。资产管理系统具备验收、调拨、捐赠、报废等处置功能,具备配置管理、效率管理、折旧管理等功能。

（5）事前审批系统。事前审批系统解决限额标准事项、重大支出事项、事先未确定支出事项及学校规定其他重要事项的审批管理。事前审批系统审批结果做为预算管理与支出管理系统中申报控制依据。

（6）差旅管理系统。高校差旅业务频繁且类型较多、标准多样且控制严格、补助形式复杂且制度规定尺度难以掌握,差旅业务廉洁风险较大、报销管理矛盾较多。建立高校差旅管理系统,将控制关口前移、规避廉政风险、化解报管矛盾。差旅管理系统具备线上出差申请、线上预订（机车船票和酒店）、标准管控（系统内置各种参数）、线上审批、费用结算（机车船票和酒店费用可单位定期统一结算第三方公司,也可职工使用公务卡结算；出差补助自动结算到职工个人账户）等功能。差旅管理系统与校内支出管理等系统一体衔接。

（7）费控管理系统。费控管理系统解决重点监管具有严格支出标准和管理流程的费用支出项目,控制参数系统内设,实行控制端口前移,严格过程控制。费控管理系统主要涉及三公经费、会议费、培训费等社会敏感经费的管理。费控管理系统与支出管理系统无缝对接。

（8）薪酬管理系统。薪酬管理系统与人事管理系统、预算控制系统、会计核算系、结算管理系统一体对接。薪酬管理系统具备固定工资栏目数据自动衔接生成、动态数据在线申报审批、预算自动管控、税收自动计提缴纳、工资联网发放、信息即时推送、一体核算等功能。

（9）收入管理系统。高校收入分布在不同环节和不同系统,不利于及时掌握收入分布及实现情况。收入管理系统与预算管理系统、财政国库系统、收费管理系统、票据管理系统、会计核算系统一体对接,实时进行学费、拨款、科研、培训、服务、租赁等收入整合分类与分析。

3.外部对接系统接口建设。

外部对接系统接口建设解决外部或外购系统与“财务治理一体+”建设对接矛盾问题,实现数据无缝衔接与一体化控制功能。建立财务数据接口中心,与会计核算系统、财政预算系统、国库系统、采购系统、资产系统对接；建立与银行、支付宝等第三方系统对接；建立与校内OA系统、人事系统、教务系统、科研系统及其他横向关联系统对接。

4.分析处理类型系统建设。

（1）报表（查询）系统。“财务治理一体+”各子系统相关报表与查询整合于一体形成报表（查询）系统,进行分类别、分级次、分职能、分部门授权管理。报表（查询）系统内置多维条件,实时生成,快捷查询,方便掌控。

（2）大数据系统。大数据系统为管理人员掌控财务现状及决策依据重要手段。大数据系统既可以开展纵横向分析、收入分析、成本分析、执行分析等宏观分析,又可以开展内控分析、风险分析、工作效率分析、质量分析、比率分析、跨系统分析等微观分析。大数据系统与“财务治理一体+”其他子系统交互关联。

（3）财务电子档案系统。财务电子档案系统与会计核算系统、“财务治理一体+”各子系统一体对接,通过会计凭证信息自动与申报、审批、控制过程中关联电子附件勾稽,集合电子档案信息,形成财务电子档案系统。财务电子档案系统具备分职能、分类别、分项目、分时段授权查询、调阅或打印功能。财务电子档案系统具备档案在线调阅、在线打印、自动登记等管理功能。财务电子档案系统投入使用不仅减少对实物档案的查询、复印等不便的依赖,而且节约人力资源和查询成本。

5.评价管理类型系统建设。

（1）论证（评审）系统。论证（评审）系统针对项目库、预算编制、政府采购实施在线论证（评审）,授予论证（评审）专家权限,统一论证（评审）模式,设置论证（评审）参数,专家在线论证（评审）形成论证（评审）电子报告,做为报批或实施依据。论证（评审）系统与其他关联系统一体对接。

（2）绩效评价系统。绩效评价系统具备自评和他评双模式架构。高校建设项目多、资料收集难、核实工作量大、专业力量少,困绕着绩效评价的纵深推进。绩效评价系统设立不同评价模式（自评或他评）和模板,用户根据需要进行授权和选择,预设评分标准和相关参数,开展线上绩效评价。绩效评价系统取值来源于系统自动获取和被评项目管理部门线上填报目标值及上传支撑证明材料,评价人员线上核实、评价赋分、定性结论,提交自动生成绩效评价报告。绩效评价系统使用可以解决专业评价力量不足,评价标准尺度不统一的问题,提高评价效率与公正性。

四、结束语

高校“财务治理一体+”模式虽能解决高校财务现代治理中的短板,但“财务治理一体+”模式是一个庞大的、系统的、跨界的、动态的工程,实施达到预期效应,实属不易。高校财务治理既有共性、也有个性,“财务治理一体+”模式系统的优化与完善,不可能过度依赖软件公司。高校一方面必须做好信息系统顶层规划设计,尽可能一体化设计,减少碎片化系统购置,防止“信息孤岛”、标准不统一、数据衔接难、内控实现难、对接成本高等问题；高校另一方面严重缺乏财务精通、业务融通、技术沟通、政制（政策制度）贯通型人才,急需引进、培养“四通”型财务人才,参与财务信息化设计与建设。“一花独放不是春”,高校财务信息化建设应打破各自封闭开发建设理念,共同降低财务信息化建设成本,充分利用科研机构、协会等平台优势,集合高校精英力量,共同参与高校现代财务治理信息化建设探讨与研发,“共研、共建、共享、共赢”建成先进性、科学性、广适性、灵便性、扩展性的“财务治理一体+”模式系统。