商业银行业财融合策略探析

张 佳

（中国社会科学院大学研究生院 商学院，北京 100102）

随着数字经济的快速发展， 业财融合改革的呼声日益强烈。 在业财融合改革背景下，财务人员不仅要做好财务核算工作， 还要从后台记账核算走向前台的业务端口，肩负起事前预判、事中核算、事后监管的各项任务。 当前，商业银行面临外部经营环境变化、经营业态变革等多方面挑战，在此背景下财务管理逐渐由传统核算功能向价值创造功能转型［1］，这对于原先意义上的“财务人员”是一个新的挑战，但同时也是一种机遇。

一、商业银行业财融合背景分析

近年来，我国经济结构不断调整优化，银行金融环境也发生了重大变化［2］。 随着互联网＋、云计算等数字技术的高速发展， 我国正在快速进入数字经济时代。 在以“大（大数据）、智（人工智能）、移（移动互联网）、云（云计算）、物（物联网）、链（区块链）”等为代表的数字技术支持下， 越来越多的企业走上了数字化之路。

商业银行作为我国金融体系的基本组成部分之一，正经受着内外部经营环境急剧变化、经营业态改革深化等方面的冲击， 其内部管理和发展方向只有作出根本性转变， 才有可能在瞬息万变的金融市场中站稳 脚跟［3］。

（一）商业银行具有经营上的特殊性

与一般工商企业相比， 商业银行具有经营上的特殊性。 一般工商企业的经营对象是物质产品与服务，从事的是商品的生产与流通，而商业银行的经营对象是金融资产及负债，经营的是货币和资本。商业银行的传统业务主要是吸收存款和发放贷款。目前，我国的银行业金融机构主要包括三大政策性银行及商业银行。 三大政策性银行分别为中国农业发展银行、中国进出口银行和国家开发银行，商业银行又可以细分为国有商业银行、股份制商业银行、其他商业银行。 商业银行对我国金融经济的发展具有重要作用。商业银行属于营利机构。随着现代技术的飞速发展，互联网、大数据加速了数字技术的应用，业财融合被广泛运用到现代企业中。 商业银行作为企业大军中特殊的一员，如何实现业财融合，也是其发展的重中之重。

（二）商业银行数字经济发展历程

在财务会计的发展历史上， 技术的进步引发了商业银行核心财务系统的三次变革。 第一次变革是计算机系统的产生与应用。 计算机系统的产生与应用， 使银行业的业务由传统的手工记账转变为由计算机完成，逐步实现了会计电算化。第二次变革是互联网的出现。 互联网的出现在很大程度上改进了商业银行的财务流程和组织模式， 为业务数字化的产生奠定了坚实基础。第三次变革是智能化数字财务。大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网和区块链等数字化技术的交相融合， 带来了财务系统的第三次飞跃， 传统的财务模式正在被智能化的数字财务彻底颠覆。

在数字经济的强力推动下， 企业的所有财务指标均可以运用数字技术进行识别和记录， 运用编程来对数据进行过滤， 将财务指标以数字化的形式进行存储。对这种形式下的数据进行分析比较，对于企业未来的发展规划具有非常重要的参考作用。 数字技术不断冲击传统服务业， 商业银行亟需进行数字化改革，实现业财融合。

（三）商业银行经营环境变化

2021 年12 月11 日召开的中央经济工作会议强调，宏观政策要稳健有效［4］，微观政策要持续激发市场主体活力。 在资本市场的需求与供给快速变化的时代，“稳”就需要商业银行统筹规划，将业务发展与财务状况结合起来。如何实现业财融合，财务人员如何根据业财融合需要调整发展方向， 成为商业银行亟需解决的问题。

年末岁初本应是贷款投放的黄金时间， 可是2021年年末， 部分银行分支机构遇到贷款投放难度变大的问题， 甚至面临普惠贷款增速任务指标完成不了的窘境。商业银行业积极借助互联网技术、大数据分析技术、云计算技术等，不断梳理重构内部管理模式、财务管理模式，实现金融业务创新拓展，提升金融服务的质量。 互联网技术、区块链技术、人工智能技术的应用， 可以打破并重构商业银行的传统经营生态及业态，颠覆其常态财务模式，在共享、合作的财务理念下，实现银行财务管理的实质性突破。构建完善精细的业财融合财务管理路径，对金融业务、金融服务实现跟踪式财务管理， 可以最大限度降低金融风险及管理风险，促使商业银行在复杂、动荡的金融经营竞争环境中实现发展战略的高质量落地及财务管理敏捷性、智慧性发展。商业银行业财融合转型发展，要坚持价值创造的原则，将资本价值创造作为所有管理行为、业务发展的出发点和落脚点，在探索财务转型及行业竞争过程中持续实现银行资本的增值。

二、商业银行业财融合的内涵

（一）商业银行业财融合的含义

业财融合是指企业财务部门与业务部门的有机组合，财务人员根据财务状况及时对业务发展进行改革规划。商业银行的业财融合指的是改变以往内部管理中财务与业务相互剥离的状态，将财务管理与业务的开展进行有机联动，即实现业务系统与财务系统的有机统一， 将业务数据量化地展示在财务系统中，及时被财务系统监控与识别， 并根据财务状况的变化，及时调整业务的开展，提高财务管理的精准度，强化业务开展的可行性［3］。 业财融合可以使财务系统实现由简单的记录功能向规划未来发展的战略功能转型。商业银行根据财务状况规划业务战略方向，可以降低内部运营成本，提高运营效率，实现更高水平的盈利。

（二）商业银行财务系统发展现状

目前， 很多商业银行在搭建财务管理体系时采用的是搭积木的方式，有需要就配套上一个系统，如针对内部财务管理的SAP系统、报销系统、资金管理系统、预算系统、应收应付系统、支付系统、电子发票系统、BI系统、总账系统等，针对内部业务人员为客户续作业务的个人信贷系统、公司信贷系统、存取款系统、外汇管理系统、个人征信查询系统、企业征信查询系统等。 这样的结构和组成在使用中具有很大的不确定性与复杂性， 各个系统在切换应用时需要花费很长时间，如报销系统需要登录后再进行操作、查看， 支付时又需要切换登录支付系统进行支付的审批，并且在支付的审批过程中，需要经常切换回来查看流程是否通过，是否需要补充数据等。

近年来，我国经济呈现稳步增长态势，供给侧结构性改革不断深化，经济结构不断调整升级。与此同时， 信息技术催生的互联网金融极大地冲击实体经济，使得现代商业银行的发展受到制约，利润增长逐步下滑。过往商业银行利润的高速增长，使得商业银行在管理上自信心过度膨胀， 没有清晰认识到内部管理模式与管理理念存在较多的弊端与漏洞， 当受到冲击时它们难以及时有效应对，资本流失严重，无法实现信贷规模的有效扩大，资产质量难以保障。

三、商业银行业财融合策略

商业银行业财融合就是将以往相对独立的业务和财务两个部分进行融合， 以业务实际情况为依据制定可行性发展方案， 以高精准度的财务管理推动业务的全面发展。 商业银行业财融合能有效促进业务发展与价值提升相结合， 使得财务管理工作不再局限于核算，而是开始向价值管理转变。这种全新的财务管理模式， 能加深商业银行对自身价值管理的认识，并将其作为业务拓展的指导准则，将效益、效率等价值管理理念落实到具体的业务管理活动中，带动商业银行整体业务发展和价值提升。

（一）精简系统引入大数据算法，设置业务界限

自2022年1月1日起， 国家实施普惠小微企业贷款延期支持工具和普惠小微企业信用贷款支持计划两项直达工具接续转换。 在国家政策持续支持小微企业贷款的大环境下， 商业银行应避免繁文缛节，提高效率，同时保证贷款手续齐全，提高风险防范意识。

贷款业务是商业银行的一个重点业务，也是商业银行财务管理、计提拨备、计提准备金的重要参考条件。因贷款系统时刻在进行着放贷、还款等操作，其数据时刻变化，在系统不相通的情况下，财务人员极有可能无法及时监控数据，且在重要节点无法及时作出决策。 这种情况会影响商业银行正常业务的开展。

因此，可以在财务系统中引进大数据算法，设置业务界限，例如，在放款达到黄线报警时自动关闭系统，在贷款资格呈现不良后系统自动关闭放款路径。这些措施可以将风险把控在一定的范围之内， 或者至少能在风险发生前给财务人员敲响警钟。 引入大数据算法还可以使财务系统透明化， 也可以在一定程度上杜绝基层腐败的发生。

（二）实现商业银行价值最大化

商业银行应将业财融合的思想贯穿于预算编制、发展规划以及业绩评价中，以实现盈利以及价值的最大化。在编制财务预算时，财务部门要与业务部门充分沟通，将有限的经费用在刀刃上，提高预算的科学性和有效性。在编制业务发展指标时，前置的财务人员以盈利为目的， 优化指标设定， 突出盈利能力。在绩效评价方面，财务人员要深度参与业务发展和绩效形成， 形成以业绩为导向的评价机制和激励分配机制，提高团队执行力。

对业务部门和财务部门进行统一培训， 使业务部门能随时了解财务状况、 了解业务续作期间财务的变化情况， 同时也使财务部门能为业务部门提出具有建设性的规划方案。 精简机构， 减少沟通的层级，提高沟通效率。

（三）增强管理会计培训，加强业财融合人才建设

管理会计需要根据企业管理部门编制计划、作出决策、 控制经济活动的需要， 记录和分析经济业务，“捕捉”和呈报管理信息，并直接参与决策控制过程。 财务人员在日常经营中具有“战略财务+业务财务+共享财务”三位一体的管理职能。

随着银行业竞争加剧， 传统的等客上门模式已不能在市场立足， 与之对应的银行业内外勤人员配置也面临着变革。 因此， 应打开组织边界和管理边界，加强业财融合人才培训，培养具备较高综合素养和技能的前后台人员，实现业务开展、财务管理、会计核算以及科技开发等多领域的有机结合。 按照营销人员前置的要求，将更多年富力强、热衷展业的员工充实到客户经理岗位。优化总部支撑岗位，分流缺乏业务背景的年轻员工至基层淬炼。 财务人员也按照业财融合的要求，更深层次地参与业务，深入项目前端，掌握业务知识、了解业务需求，并融入业务管理，打造既懂财务又懂业务的复合型财务人员。对网点、客户经理的业绩进行评价，建立能上能下的干部任用机制，充分调动干部员工展业的积极性。

（四）不断丰富业财融合价值创造实践

商业银行在建立了系统性的大数据算法之后，就可以将业财融合实施落地， 整合财务产品和金融服务，打造“财务业务处理中心、业务融合数据中心、多维核算报告中心、控制策略管理中心”，开展更多业务重构，对财务体系、业务流程、商业模式进行颠覆和升级，推动整体数字化转型。

商业银行在实践中应逐渐完善系统的功能，丰富业财融合的价值， 在财务部门与业务部门的配合下，提高自身的核心竞争力。