薇娅被罚：直播不是法外之地

薛鹏

12月20日，税务部门发布通报，头部网络主播黄薇（网名：薇娅）偷逃税被罚共计13.41亿元。调查显示，黄薇在2019年至2020年期间，通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报等方式偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元，依法对黄薇作出税务行政处理处罚决定，追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计13.41亿元。

近年来，随着直播带货成为电商平台最大的增长点，网络主播的收入也水涨船高，部分头部主播的单场带货交易额达到千万元甚至上亿元。税务部门作出的处理处罚决定体现了税法权威和公平公正，再次警示网络直播从业人员，网络直播并非法外之地，要自觉依法纳税，承担与其收入和地位相匹配的社会责任。

处罚主播偷逃税行为的法律依据有哪些？加强网络主播税收监管给平台经济带来哪些影响？近期几起案件为何都由浙江省杭州市税务部门依法依规处理？中央财经大学法学院副院长于文豪在接受媒体采访时提出以下看法。

近年来，国家大力支持新经济新业态发展，平台经济、直播带货等一大批新业态新模式涌现出来，在助力疫情防控、保障人民生活、对冲行业压力、带动经济复苏等方面发挥了重要作用。然而，诸多利好消息难以掩盖行业“粗放式”发展的现实。一些明星、网红直播带货“翻车”引发舆论热议，偷逃税、货不对板、假冒伪劣等问题频频曝光，“粗放式”发展的行业亟须正确的引导和规范。

在主播黄薇之前，税务部门切实加强对新经济新业态的税收监管和规范，充分发挥税收大数据作用，查处了朱宸慧、林珊珊等多起偷逃税案件，并对重大案件进行曝光。

在本次案件中，杭州市税务局有关负责人介绍，2019年至2020年期间，黄薇通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入虚假申报偷逃税款;通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款;从事其他生產经营活动取得收入，未依法申报纳税。税务部门依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，依法确认其偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元。

依法纳税是每个公民的基本义务，直播行业不是法外之地。直播带货除了要遵守网络安全等方面的法律要求外，还要注意遵守税法，不能忘记乃至逃避依法纳税的义务。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

本次依法作出的处罚13.41亿元，主要组成部分有：对其隐匿收入偷税但在检查立案后主动补缴和报告的部分，处0.6倍罚款;对隐匿收入偷税未主动补缴的部分，处4倍罚款;对虚构业务转换收入性质虚假申报偷税的部分，处1倍罚款。

这样的处理处罚决定，一方面坚持依法严查严处，坚决维护了国家税法权威，促进社会公平正义;另一方面充分考虑了当事人主动减轻违法行为危害后果的情节，反映税务部门宽严相济，促进新经济新业态在发展中规范，在规范中发展。

偷逃税对国家、对社会都有非常恶劣的影响。

税收取之于民、用之于民，国家提供的公共基础设施、民生福利改善等都需要大量的资金投入，偷逃税直接减少国家财政收入，减少国家在公共事业上的投资来源，最终会“偷走”我们本应该享受到的社会公共服务。从平台经济角度来说，偷逃税者的行为等于变相增加了那些诚信纳税人的税收负担，使得诚信纳税人相较于偷逃税者而言在市场竞争中处于不利地位，劣币驱逐良币可能影响整个市场发展。

直播行业不是“税收盲区”。从朱宸慧、林珊珊案再到此次的黄薇案，主播偷逃税行为相继受到严肃处罚，体现了法律面前一律平等的原则，名气再大、人气再高，一旦偷逃税都难逃制裁。身为头部主播，更该带头守法，享受新业态带来的制度红利，必须展现与之匹配的法治素养。自觉依法纳税，法治轨道内的流量变现才有意义，规范发展的新业态才有未来。

值得注意的是，梳理税务机关的通报可以发现，这几起案件都是由浙江省杭州市税务部门经税收大数据分析评估发现后，依法依规立案检查并处理的。

首先，浙江的直播经济走在全国前列，是浙江的一张“金名片”，而杭州又是浙江省内的排头兵。数据显示，今年1-10月，浙江省直播电商交易额6092.1亿元，占全国交易总额的28.4%，规模居全国第一。杭州市的数据也十分亮眼，1-10月，杭州直播电商交易额达5024.8亿元，占全省直播电商交易总额的82.5%，规模居全省第一。仅仅今年10月，浙江全省开播主播数约19.9万人，从地市分布来看，杭州市开播主播数6.9万人。如此庞大的经济规模和主播数量，如果不加强监管和引导，任其“野蛮生长”发生偷税漏税等行为，不仅损害国家的利益，对社会也会产生极大的负面影响。

其次，利用大数据和现代信息技术创新税收管理方式是当前世界各国税收征管改革实践的普遍做法。直播经济有其自身特点，纳税人规模迅速增长，跨境、跨区域、跨行业经营日渐广泛，纳税人生产经营从实体化向虚拟化、电子化转换，征纳双方信息不对称现象更加突出。涉税数据获取是解决信息不对称问题的有效途径。

最后，浙江当前正在高质量发展建设共同富裕示范区，为全国走向共同富裕探路。税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，是调节收入分配的重要工具，共同富裕必须在依法保护合法收入的同时，更好利用法律税收工具调节过高收入，取缔非法收入。

作为知名头部网络主播，薇娅粉丝众多，具有一定社会影响力。遗憾的是，在依法履行公民纳税义务上，她没有作出应有示范。本次对其偷逃税行为进行惩处，是一堂严肃的法治课，警示教育每一位网络主播，一位好的带货达人首先应是一位合格合规的纳税人，也警示网络直播从业者，法律红线不能碰，国家推出多项优惠政策支持新业态的发展，但这些税费优惠政策不是可以随意钻的空子。

任何行业的发展都离不开监管部门的规范和引导。对直播行业来说，头部主播偷逃税行为被严惩，警示平台进一步认识到自身的监管义务，认真依法履行个人所得税代扣代缴义务，督促协助平台主播依法依规办理纳税申报，并积极配合税务机关依法实施税收管理，为直播行业健康发展贡献力量。

对直播行业加强税收征管是规范税收秩序、维护公平竞争市场环境的应有之义，也是促进直播行业健康可持续发展的必然举措。政府对新兴业态发展的态度是包容审慎，但绝对不会纵容逃税。

2021年以来，针对直播等新业态的规范税收秩序举措不断出现，推动直播行业、平台经济健康发展。

2021年3月24日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，提出要全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，在2022年基本實现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集，在依法严厉打击涉税违法犯罪行为中，充分发挥税收大数据作用。

2021年9月，国家税务总局办公厅发布通知，提出对网络主播等成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。要定期开展税收风险分析，结合2020年度个人所得税汇算清缴办理情况，对存在涉税风险的网络主播等进行一对一风险提示和督促整改，对2021年底前能够主动报告并及时纠正涉税问题的，可以依法从轻、减轻或者免予处罚;对税务机关调查核实和督促整改工作拒不配合的，要依法责令限改，并提请行业主管部门和行业协会协助督促纠正;情节严重的，要严肃依法查处。

在规范网络直播行业税收秩序过程中，税务部门始终秉持宽严相济的态度，为网络主播的“自我救赎”打开了一扇窗。据了解，自国家税务总局发布通知以来，已有上千人主动自查补缴税款。

作为普遍看好的下一个万亿级市场，直播带货是真正的“风口”还是“一阵风”，取决于其创新力，更取决于其发展走向。毕马威联合阿里研究院发布的《迈向万亿市场的直播电商》报告显示，2020年直播电商整体规模达到1.05万亿元，2021年这一规模将扩大至两万亿元。必须客观看待和正确把握直播经济的发展趋势，突出目标导向、问题导向和效果导向，规范引导直播经济健康有序发展。

首先要研究如何优化税收征管服务，做到税负合理、公平，促进与规范并重、支持与引导并重，增强人民群众的获得感，增强新业态新模式持续发展的活力和动力;要进一步提升税收征管的执法能力，创新适应平台经济和新业态新模式的征管技术与方法，努力实现应收尽收;要进一步规范税收征管行为，适时通过税收法律法规回应经济社会发展中的新问题，促进平台经济自我合规、主动合规，提升纳税人的税法遵从度，营造良好的纳税氛围。

形成齐抓共管的工作格局是直播经济健康持续发展的必然要求。从人社部增设互联网营销师新职业，将之纳入统一管理，促使其更好为消费者服务，到商务部对《直播电子商务平台管理与服务规范》行业标准进行修改完善，按程序加快推进;从继续指导电子商务市场主体严格落实《中华人民共和国电子商务法》《网络直播营销管理办法（试行）》等法律法规和规范性文件要求，切实履行主体责任等，到浙江等地推动利用区块链技术对直播电商进行监管，助推解决电商交易的诚信问题，齐抓共管的局面正在推动直播经济发展告别“野蛮生长”。

我国消费升级趋势方兴未艾，消费结构从温饱型、小康型向富裕型、享受型转变，消费者购物不再仅仅关注价格，商品质量好、服务体验优等都是人们消费的重要动力，直播带货等新消费模式前景光明、大有可为。直播带货的各参与方应认识到，只有靠诚信经营、品质过硬才能持续较快发展。

越来越多这样的努力汇聚在一起，形成齐抓共管的工作格局，直播经济的发展前景才能真正令人可期。（来源：中央纪委国家监委网站）

网红直播顶流薇娅，因税务问题被罚，而让她遭此“劫难”的有力武器，就是大数据。大数据究竟是如何查税的？专家透露，实际上只需要四步骤，便可基本确定哪些主播存在偷逃税的情况

有从事过税务大数据系统设计的技术人员直言，利用大数据技术，对网络直播开展税收监管的入手维度其实很多。

在技术层面，鉴于各地方政府在开展税务监管层面选择合作的技术提供方不一致，不同地方的偷逃税监管稽查手段与方法可能不太一致。但在底层的技术原理上，原理是相同的。

第一，通过对网络主播每场直播销售数据进行监测;第二，结合每件商品的销售提成进行测算，便可大致预计出网络主播的单场销售收入与应缴税款;第三，结合税务系统打通后可查询获得的真实缴税记录，对比具体纳税主体的应缴税款与实际缴税额度，如果两者之间出现较大的收入差距，便可基本确定存在偷逃税情况的“问题主播”;第四，针对“问题主播”开展针对性调查，对银行系统间资金额度等财务数据进行审核，如果资金情况与纳税比例严重不符，且无合理理由陈述，便可基本确定该人员存在偷逃税行为。

“事实上，通过公开的主播成交量等信息，对应收税款进行估算，是可以推测出是否存在偷逃税行为的，而且技术难度不大。”

在该人士看来，在获取主播们的税务数据之后，通过对主播们的历史直销售数据、实际成单情况以及营收预测，利用大数据技术对网络直播开展税收监管的入手维度其实很多。

以国家税务总局“金税系统”为例，目前有关部门投入使用的“金税三期”系统，便采用了大数据评估功能的系统，实现了国地税数据的合并，同时通过对不同岗责体系和征管流程进行梳理和配置，实现了对税务系统业务流程的全监控。让被监管对象所开的每一张票、收到的每一张票，都能够被监管看到。

而在未来即将升级上线的“金税四期”系统中，不仅仅涵盖税务方面，同时打通了各部委、人民銀行以及银行等参与机构间的信息数据，实现了企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查等功能的统一，将“非税”业务纳入其中，实现了对业务更全面的监控。

“随着金税四期系统的上线，个人的税务、工商、社保以及银行等数据都能随时合并统一核算，企业人员、收入等信息相互关联，偷逃税行为已经越来越缺乏容身之地了。”

事实上，在此之前，借助大数据技术手段，国家税务部门便已经多次发现并惩处网络主播偷逃税问题。

2021年11月22日，朱宸慧（雪梨）、林珊珊两名网络主播涉嫌偷逃税款，最终朱宸慧被追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计6555.31万元。林珊珊被追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计2767.25万元。当时，杭州市税务局对于这一起偷逃税事件的监管便利用了大数据技术。

而在此之前，10月11日，郑州市金水区税务局运用大数据实现信息系统自动提取数据，加大文娱领域从业人员税收征管力度，追征一名网红的662.44万元税款收入国库。

相对于传统的征管方式，大数据的确能够得到更多信息。在此前的交流中，中央财经大学财政税务学院教授汪昊指出，“通过大数据，税务机关更容易对网络的销售行为、打赏情况等进行追踪。对于主播税收违法行为的定性、金额等也更容易掌握”。

在技术实现可行、政策加速推进等多方因素的共同作用下，大数据技术在直播税收监管领域所能发挥的作用，将进一步被放大。而对于那些仍在逃税避税的网络主播而言，或许他们继续钻税收监管漏洞的时间与机会已经不多了。

“这是一次响亮的警钟声，敲打着每一位网络主播，让他们意识到过往有着偷逃税行为的应第一时间积极整改，切莫尝试在税收体系中玩‘躲猫猫’。”薇娅被处罚后，有业内人士如此评价称。

自2016年走红之后，经历了5年多野蛮生长的网络直播行业，随着薇娅偷逃税被罚一事的发生，或许已经到了新税收监管合规发展的新阶段。

（来源：新浪科技）