建筑施工企业资金管理面临的困境及应对措施

周燕波

（宁波交通工程建设集团有限公司，浙江 宁波 315000）

资金是企业赖以生存的根本，是企业实现可持续发展的重要条件，被喻为是企业经营的“血液”，渗透于企业的每个环节。建筑施工企业施工项目具有周期长、资金分散以及周转率低等特点。资金管理对企业的流动性、收益性、风险性至关重要，关乎企业资金链的稳定，影响企业的发展，甚至决定企业的存亡。本文将在分析建筑企业资金管理目标的基础上，深入研究目前建筑企业资金管理存在的问题和面临的困境，并探讨解决对策。

一、建筑施工企业业务特点及资金管理的目标

（一）资金的界定及资金管理的内涵

本文中所提到的资金是指现金流，即指企业的现金流入、现金流出及现金净流量。从理论上来看，资金管理，就是企业对一定时期内的资金流动做出的预算管理、控制管理和监督分析管理的各项管理活动的汇总。

（二）建筑施工企业的业务特点及资金管理的目标

不同于其他企业，建筑企业的业务具有独特性，其特征将深刻影响企业的资金管理活动。建筑企业业务主要具有如下特征：

首先，建筑施工企业的建设周期普遍较长，短的二三年，长则七八年，前期垫付资金多，工程的实施过程中不可预见因素多，资金回笼慢。

其次，建筑施工企业应收账款回收风险大。在严峻的市场竞争环境下，施工企业为了获取市场份额，承揽工程项目不惜采取垫资、低价中标的方式，忽视对业主基本信息的调查，有的业主因履约能力不理想，对变更工程故意设卡增加审批环节，导致建筑企业不能及时按进度收到计量款，有的甚至形成坏账、呆账。为了保障工程项目的施工质量和按期交付，面对资金短缺压力，企业不得不从外部筹集资金先行支付材料款及民工工资等，大量的贷款本金和利息给企业带来沉重的资金压力，如无法按期还贷，造成企业信用等级下降或被列入失信单位。

最后，施工企业项目众多，涉及的资金体量大，施工过程中的人、机、料都需要投入大量的资金来支撑，单靠企业内部资金无法满足需求。

一方面，没有资金企业无法维持正常生产经营，另一方面，企业持有资金就要付出代价，如丧失再投资的收益（即机会成本）、支付管理费用等，基于建筑施工企业的特点，其资金管理的目标是使资金收支不但在数量上，而且在时间上能得到相互衔接，在满足项目正常经营需要的前提下，尽量减少闲置资金，提高资金使用效率。

二、目前施工企业资金管理存在的问题

（一）管理层及项目人员资金意识淡薄

目前建筑施工企业管理层及项目人员普遍存在资金管理意识淡薄的问题。首先公司管理层受“重产值、轻管理”的观念影响，更多地关注企业经营目标的实现，缺少对资金管理意识，且资金管理观念陈旧，单纯地理解资金管理就是财务对资金的收支工作。其次各部门在协调配合财务部门执行资金管理制度时积极性不高，部门之间沟通不畅，财务部门无法取得及时有效的资金信息，无法为管理层的决策提供有效的数据信息。

（二）成员公司多头开户，资金分散，业主监管受限

首先，随着企业规模的扩大，建筑施工企业越来越意识到资金集中管理的必要性和重要性。然而众所周知，施工企业项目分布区域分散，而为了满足项目的日常施工运营需要，企业必须开设项目专户和民工专户，目前施工企业在每个中标项目所在地均开设了银行账户，有的甚至一个项目开多个户头，这就导致整个公司的资金使用在空间上分布分散，无法实现资金集中管理，因而无法提高资金使用效率，如集团内部经营好的单位因资金富裕而沉淀，丧失获利机会；而存在资金缺口的单位，则需要通过各种融资手段承担高额的融资成本。此外，资金分散管理致使集团不能及时掌握整个集团的资金存量和流向，各单位只从自身项目出发，而不考虑整个集团的利益，目光短视，不利于集团的整体发展。

其次，项目资金监管受限。其一，为了全程监管工程资金的使用过程，建设单位要求与施工方、银行签署三方监管协议来实现工程建设资金的专款专用。施工单位的每一笔支出，上至生产材料，下至日常管理费用支出都必须经由建设单位和银行层层审批程序，使得资金很难流向项目以外的集团总部。其二，为防止施工单位欠薪，保证民工工资账户专款专用，加强对农民工报酬支付的管理和监督，要求由建设单位、总承包单位、开户银行、行业主管部门、人力社保部门签订资金监管五方协议。业主按进度支付计量款时，必须按照农民工工资专户分账管理协议，按一定比例划入民工专户，即使有多余的沉淀资金，必须等项目竣工验收后才能销户转出。上述资金监管规定使得施工企业的资金使用受限，不能自由调配资金，资金管理权限受到严格限制，无法发挥资金管理作用。

（三）资金管理制度不健全

1.资金预算编制不合理

资金预算编制未结合工程项目精细化要求，没有统一筹划工程项目的收支，有的项目施工中无资金计划，或未结合施工进度和合同协议编制。

2.备用金管理不善

备用金管理是否科学合理，直接关系到企业资金的周转效率和安全运转。且施工企业备用金长期被侵占，有的甚至没有把它纳入资金管理的范畴，从而可能产生挪用的隐患，使企业资金遭受损失。

3.应收账款数额大且回收期长

目前，施工企业账面上应收账款占流动资产的比例呈现上升趋势，由于施工企业复杂的施工环境，加之内部管理粗放，前期垫资多，施工过程中业主因变更计量滞后，竣工后扣留质保金等都会造成应收账款不能及时收回，严重影响了企业的资金周转，而且极易形成坏账，导致企业利润或净资产的减少。

（四）内部监督不当

尽管每个企业都可能制定了资金收支计划，但实际上由于建筑施工企业客观上受市场经济等因素影响大，往往有不可预见又必须支付的款项，不能做到按计划收支，导致企业执行时与计划出现偏差，造成计划与执行脱节，影响资金的正常运转。大多数集团企业设立了内部审计部门，但由于不少内部审计部门隶属于财务部门，缺少审计独立性，使企业内部监督不能发挥其应有的作用。

（五）项目保证金占用时间长，降低了资金的流动性

长期以来，我国建筑施工企业处于劣势地位，议价能力弱，在招投标工作及合同的签订过程中被业主牵制。在项目招投标中往往被要求缴纳一定数额的投标保证金，给施工企业造成一定的前期资金压力。在开工前，建筑施工企业要缴纳工程一切险、农民工保证金、土地复垦保证金等，工程施工过程中，合同约定业主按照监理的计量审定支付比例低，有些项目甚至只有65%，为了保证施工的正常进度，企业被迫垫付材料机械款及民工工资。而项目竣工后，业主为了维护自己的利益，在合同中约定扣留履约保证金和质量保证金，通常在项工竣工后的二年达到责任缺陷期后才予以退回，保证金占用时间长。项目保证金回收期长，导致企业资金循环不畅，周转困难。

三、完善建筑施工企业资金管理的措施

（一）加强资金管理意识

建筑企业必须强化资金管理意识，为实现资金的良性循环，保证生产经营活动的正常开展，管理层在关注公司经营目标的同时，应给予资金管理充分的重视，提高财务部门在公司的地位，另外对企业财务人员灌输最新资金管理理念，提升其专业能力，设置专业的资金管理岗位，开展融资活动，维护银企良好的合作关系。只有提高全体员工的资金管理意识和综合素质能力，才能确保资金管理工作发挥预期的效果。

（二）全面清理账户，建立集团“资金池”

对于企业多头开户，资金分散的情况，需要加强资金的集中管理、统一调度。首先，对集团内的银行账户进行清查，严禁资金账外循环，规范施工项目的开销户行为。集团公司相比于单一企业，具有较强的盈利能力和抗风险能力，更容易获得银行的信贷资金，利用良好的信誉和规模优势，以公开招标的形式吸引各合作银行，规定施工项目尽量在中标银行范围内选择开户并及时签订协定存款协议来获取更多的存款利息。其次，设立总部结算中心。可以将各单位资金集中起来统筹安排，形成集团的“资金池”，盘活沉淀资金，有效地将财权集中在总部，为公司发展提供储备资金。统筹资金使用，可以把闲置资金暂时调度到资金急迫的项目中，实现资金资源的共享，平衡资金有序流动。最后，针对各成员单位对外贷款时“各自为阵”情形，集团公司借助结算中心平台统一对外申请贷款，利用规模优势提升全集团的授信规模、有效地降低企业融资成本。

（三）健全资金管理制度

为统筹安排资金，合理使用资金，防范资金风险，降低资金成本，提高资金使用效益，促进廉洁从业，要不断对资金管理制度进行完善改革。首先，各单位遵循“有贷才开户，无结算销户”的原则，项目部根据驻地就近原则，开立项目专户和民工专户。其次，公司应把年度资金使用计划和筹措计划列入财务预算。公司应根据生产经营的资金需求制定年度融资计划，合理确定融资规模和结构。财务部门应对公司重大融资项目的可行性、必要性等进行分析论证，形成融资方案，提交董事会审议，并按管理权限逐级报批。公司重大融资项目应通过比价、方案比选或其他竞争性方式选择成本低、履约能力强的融资机构。竞争性选择债券融资承销机构，可将其与公司信贷合作、承销费率、规模、能力等作为评标指标。选择结果应作为公司“重大信息”公示。

全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。资金预算是财务预算的关键环节，在施工资金预算管理上，通过信息化系统实施资金动态分析，及时发现问题及时纠偏。年终应对资金计划执行情况进行考核，对偏差的情况应责成有关部门查找原因，并作出书面说明。

（四）做好清欠工作，发挥审计监督作用

首先，施工企业要重视清收清欠工作，企业中标后要及时办理投标保证金的退还，平时做好各类相关结算资料的归集整理，以便及时与业主结算，尽快回笼资金。由专人建立客户信用档案，负责对应收账款进行账龄分析，按期对账，跟踪催付，并成立应收账款风险预警机制，必要时启动法律程序来维护自身利益。为提高清欠人员的积极性，对应收账款的催收设立奖励措施。对于供应商的材料款、农民工工资要按照合同约定按时支付，以免滋生合同经济纠纷给企业带来负面影响。其次，保证审计部门的独立性，从财务部门中独立出来，负责对财务内审和监督管理，定时开展资金内部审计，加强对资金使用的事前监督，将资金的风险端口前移。严格监督各项目的资金使用情况。重点监控一是资金收入，应收计量款是否及时拨付、逾期应收账款是否采取积极措施、各类保证金及备用金是否及时收回，实际资金收入与预算收入的差异及分析；二是资金支付方面，预付资金是否闭合，有无超合同超计量支付，大额资金的支付是否经过集体决策等，防止出现各类违规舞弊现象，确保每一笔资金的使用合理合法合规，有效防范资金安全。为了规避潜在风险，还可以在各个项目之间推进财务轮岗制度。

（五）在投标及合同签订环节要尽量争取更多的主动权

企业在投标前期，对业主的基本信息进行充分调查了解，重点要掌握业主的资金来源、信用状况、履约能力等。根据企业拥有的资源，科学合理地筛选投标项目，做到知己知彼。不能只为了完成企业产值目标而盲目中标，从合同管理着手，重视合同的管理，在签订合同时，各部门进行集中会审，特别要注意涉及资金的条款，对于各类保证金及支付款项条件尽量详细、无歧义，明确各类保证金退回的条件，尽量与业主沟通争取以工程保函方式替代缴纳投标保证金和质量保证金。随着营改增政策的实施，业主对发票的开具要求更加严格，在业主拨付项目预付款时，尽量约定开具不征税发票，可以节约全额开具发票的税金。以某集团建筑施工企业为例，凭借自身良好的信用体系，以集团的名义缴纳一笔农民工资保证金后，有关部门出具相关证明来替代各项目各自向相关部门缴纳，在一定程度上节约了企业资金。业主的工程预付款，如果开具不征税发票，只需缴纳2%的预征税，比全额开具9%的发票可节约7%的资金成本，延期缴纳税款，节约资金的时间成本。

四、结束语

资金管理在施工企业的生产经营中占有地位越来越重要，结合建筑施工企业自身的特点，针对资金管理意识不强、资金分散、应收账款回收期长等困境，通过加强资金管理意识，建立集团“资金池”，严控垫资做好清欠，强化资金预算等措施来深化资金管理改革，挖掘资金潜力，加快资金的周转频率，发挥资金对企业发展的巨大推动作用，为促进建筑施工企业可持续发展提供有力保障。