基于财务集约化管理的电力企业内部审计工作研究

李 杰

(国网山东省电力公司济南供电公司，山东 济南 250000)

0 引言

跟随着改革发展的大潮，电力企业的财务管理方面还存在着很多问题，如审计人员能力素质低、集中审计范围不够全面、内审程序缺乏独立性等，这些都限制了电力企业内部审计工作，使其不能得到快速且健康的发展。为了实现企业财务与生产活动一体化的发展，本文分析了集约化管理对内审工作的影响，提出了基于集约化管理的电力企业内审工作措施，旨在促进电力企业的快速发展。

1 电力企业财务集约化管理内涵

随着我国电力企业的不断发展，电力企业的科学化、现代化管理成为主要发展方向。电力企业的财务管理工作是保证电力企业投资管理的重要途径，计划财务管理可以节约财务支出、优化财务资源、预防财务风险、提高企业效益，是现代财务管理的方式之一，已经逐渐应用在电力企业中。此外，国家对财务审计工作也愈发重视，并颁布了相关文件，形成了配套的监督管理体系，电力企业财务集约化管理，必然成为财务改革的新方向。

2 集约化模式下的内部审计工作

内部审计工作包括内部工作与外部工作2个方面，内部工作主要指审计工作人员的工作能力和审计工作完成的质量，要求审计的方式、方法以及范围都符合现代化的审计管理要求。外部工作主要是上级领导及各部门配合审计工作人员的工作，这部分因素将直接影响审计工作开展和最终的效果。

电力企业的审计工作是一项技术性非常强的专业工作，起到了经济监督的重要作用，有着层次高和综合能力强的特点，需要有经验的审计工作人员的主观判断。所以，内部审计工作能否顺利完成与审计工作人员的自身素质密不可分，需要通过不定期的培训来增强审计人员的专业能力，培养良好的职业素养，并在工作中具备公正、严谨、客观的工作态度。审计工作人员还需要具备风险识别与管理的能力，积极学习现代化信息，并在工作中不断积累经验。组织进行阶段性的考核与评价管理，确保审计工作人员的能力不断提升，从而保证审计工作的质量。

外部审计工作的开展，需要企业的各部门领导认识到电力企业集约化管理模式下审计工作的重要性。首先，电力企业的高层管理人员和部门管理人员要把审计工作的规范和制度明确到人，并调动员工的积极性。其次，协调各部门人员积极配合财务的审计工作，从而保证审计工作顺利开展。最后，还要合理利用外部资源，如人力资源的信息、联网审计信息以及科技技术资源等，让电力企业的内部审计工作快速地运转起来，提高内部审计工作效率。

3 电力企业内部财务审计工作存在的问题

3.1 内部审计制度不健全

随着社会的发展，当前电力企业的内部生产、运输已基本实现了信息自动化。而目前的部分大型电力企业中，内部审计的管理制度、审计审查手段和处理方法以及内部财务审计管理部门的工作岗位职责、业务范围、工作任务内容都较为传统、固定，导致多数财务会计人员在进行内部财务审计处置时，只延用一种记账会计凭证、财务报表资料等审计方式来进行内部审计，缺少了企业分级财务复核、综合财务审计有机结合的企业财务审计核算管理模式，而过于复杂的传统对账财务审计的方法，依靠的是审计机构和人员的主观判断，对海量财务信息数据进行统计、分析和存储，这样就有可能忽略财务账单中普遍存在的技术漏洞和风险，造成审计报表信息失真、内容不全面等问题。另一方面，企业审计审核管理制度的不健全，缺乏明确的财务审计审核目标，导致会计人员在对投融资、关联企业财政、电力企业收支、固定资产等多种财务审计工作中，没有针对财务审计目标事项的准确性和财务真实性情况进行严格审核，这样就容易增加财务风险。

3.2 内部审计覆盖范围不足

根据相关文件要求，内部审计覆盖范围应当着力于实现内部审计的完整性。在党和国家的高度重视与国网公司自身的财务管理和社会经济发展的要求下，国网公司开展了大规模依法治企的审计。尽管国网公司高度重视集约化的财务管理，但是内部审计覆盖范围太窄，内审工作仍然明显存在缺失，集中表现在内部风险控制审计、信息化管理和审计、人力资源管理和审计等方面。内部风险管理制度仍然有很多问题须改进和完善，如企业的经营风险管理、效益审计、投资战略审计、工程审计、专项审计、流程优化、咨询调研等方面。

4 基于财务集约化管理的电力企业内部审计管理措施

4.1 强化内部财务审计的工作独立性与技术权威性

由于企业工作主体属性的特殊性，确保其工作独立性已经逐渐成为了企业保障审计工作的重要技术生命线，需要强化内部财务审计的工作独立性与技术权威性，保障企业内审财务审计工作的主体独立性，可以把内部财务审计工作放在一把手的直接牵头领导下，若一把手的精力投入不足，电力企业就要安排总审计或副总审计作为专门领导负责管理审计事务，不能继续兼任其他职务，这样才能确保在审计的过程中不被其他工作干扰。另外，由于审计工作的全面性和细致性，需要审计工作者具有专业的审计能力，必须严格保证其审计结果及审计资料的真实性，真实、公正地反映财务情况，成为领导决策的依据和参照。

4.2 建立电力企业内部审计的轮岗制度

建立电力企业内部审计的轮岗制度，可使审计工作具有可靠的运行环境，从而改善和提升审计工作的公平性和客观性，从而采取有效手段预防财务风险。在电力企业实行集约化管理后，企业总部的权力也相应地变大，其所属的部门需要承担的责任变得更大，若还是按照过去的轮岗管理模式，很难确保控制财务风险。所以，在集约化管理下，电力企业必须根据实际需求，建立以内部审计和财务人力资源调配为主的审计载体，对整个企业内部的审计人才进行合理选拔，并且把部门的审计和财务人才都作为企业的总体储备，实现审计和财务人才培养的轮岗制，通过这种全新的轮岗模式，以合理的内部财务审计为基础，严格开展整个电力企业的战略规划和管理工作，进而让电力企业的管理和运转工作做得更好。

4.3 加大内部审计成果应用

当前电力企业在内部审计和成果转化方面存在着重视不足和认识程度欠缺的情况，审计工作的深入开展，不仅是对上一个阶段的财务状况的分析和总结，更是通过内部审计来进行下一个经营阶段的展望，对于如何实现电力企业的可持续发展以及如何提升电力企业的综合竞争能力具有十分重大的意义。通过对审计结论的强化和成果的转化，可以有效地提升企业的工作人员对于财务管理现状的重视程度，进而根据当前行业中存在的困难和问题快速地转变企业的经营策略与管理运营思路。为广大用户提供更加丰富的服务和便利条件的同时，还能够有效地激发全体员工的工作热情，为整个企业建立良好的品牌形象，打造一流的服务团队创造条件。

4.4 提高审计团队建设的水平

提高审计团队建设的水平对于我国的电力企业来说有着重要意义，由于部门机构的数目繁多且其关系错综复杂，很多审计管理者经验不丰富导致专业技术水平不过硬的管理人员对审计工作无从下手，也就造成了审计事务无法顺利实施。提高审计队伍的整体建设和服务质量，可积极开展审计人员的内部沟通交流等各种活动，将一些优秀的专业审计人才选派到审计岗位，聘请专业的审计科研专家亲自现身讲话，并在当地组织培训和会议，均能够有效地改善和提升供电行业和企业自身的审计团队建设。

5 结语

我国电力需求呈现逐年增长的势头，电力企业近年来发展规模也逐步扩大，全国联网已全面形成，实现了能源资源优化配置，体制改革已经初见成效。随着电力企业集约化管理模式的不断改进，应实现科学化和高效化的财务管理，才能促进电力企业的良性发展，为我国飞速的经济增长奠定良好的基础。