论交通企业营运资金预算管理的完善策略

张颖

（苏州高新区公共交通有限公司）

一、引言

营运资金能保证交通企业经营活动的顺利进行，为了确保营运资金能够得到科学有效利用，交通企业需要通过完善营运资金管理来提高营运资金的使用效率，避免出现大量营运资金闲置问题的出现，保证交通企业营运资金的安全完整性。

二、营运资金预算管理概述

（一）营运资金预算管理的原则

任何财务活动都需要遵循一定原则，营运资金预算管理工作也不例外，应坚持以下原则：

首先，认真分析实际生产经营情况，明确营运资金的需求数量。由于不同企业在不同发展阶段需要营运资金的数量有着较大差异，因此企业需要根据实际需要，确定不同经营阶段营运资金的数量。如果确定营运资金过多，就会导致占用大量营运资金，造成不必要浪费；如果确定营运资金过少，就会造成营运资金短缺，引发资金链条断裂的风险。

其次，坚持提高资金利用效率。营运资金只有应用在正确的地方才能够发挥出重要性的作用，因此企业需要有效利用闲置的营运资金，在保证生产经营需要的前提下，加快短期资金周转，减少短期资金占用，可以提高资金的利用效率。

最后，保持流动资产与流动负债之间的平衡性关系。在生产经营过程中会承担一定负债，因此企业为了获得健康可持续发展，就必须保证流动负债与流动资产比例的合理性，当企业流动负债明显增多的时候，会有足量应对变化的流动资产，保证企业营运资金的偿债能力，这样可以避免企业由于资金链断裂带来的不必要损失。

（二）营运资金预算管理的重要性

1.有利于提升内部管理水平

现阶段企业经济业务比较复杂，各个部门之间缺乏良好的合作和沟通，不利于企业未来的长期发展。通过营运资金预算管理可以让企业管理者了解实际经营情况，为下一年度的经济业务提供必要的数据参考，优化资金使用结构，分析资金管理中存在的问题，提升企业的内部管理水平。

2.有利于资金价值增值的实现

在传统财务管理观念下，简单将资金预算管理看作是会计工作，将资金管理交给会计人员。然而在营运资金预算管理工作中，包括了使用、调配资金等方面，提高了资金管理的准确性和高效性，加快了资金的周转，提高了资金使用效率，有利于促进资金价值增值的实现。

3.有利于提高企业经营行为的规范性

企业为了获得长期稳定的发展，就必须通过加强对营运资金的预算管理，在科学合理的营运资金预算管理下，能够固化和量化企业的战略目标，可以发挥出资金全面预算管理长效监督作用，能够对企业经济行为进行严格的监控，规范了企业的经营行为。

三、交通企业营运资金预算管理存在的问题

（一）营运资金预算编制缺乏科学性

资金预算编制是强化运营资金管理的基础，如果编制缺乏精准性和可行性，将会直接影响到执行效果。就当前来看，在编制预算过程中，一些企业存在混合编制预算的情况，在编制营运资金预算时，与其他经营预算一起编制，如此导致营运资金预算科学性不足，不仅如此，在编制预算过程中，关于周转频次、资金额度、预计税前利润等内容也未能在预算编制中体现，如此导致营运资金预算编制脱离实际，缺乏科学指导性。此外，一些交通企业在编制预算过程中，存在结合历史指标来进行编制的情况，忽视未来预期预算指标数值设置，即只关注过去，忽视未来，如此大大降低预算指标的客观性、科学性。在选择编制方法时，一些交通企业更倾向于财务核算方法，对于零基预算编制、弹性预算编制等方法应用不足，严重影响到营运资金预算的事中、事后控制。

（二）营运资金预算管理缺乏执行力

从实际情况来看交通企业营运资金预算管理是按照一定条件对资金使用进行的编制，主要包括月度资金预算管理、年度资金预算管理、项目资金预算管理等。

在预算执行过程中，一些交通企业执行缺乏刚性，落实不到位，未能结合企业实际情况制定科学规范的奖惩制度，如此导致预算执行主观能动性不强，在营运资金计划执行过程中，出现严重偏离实际的情况。在预算管理实施过程中，营运资金预算执行全过程缺乏动态跟踪监督，预算执行中出现的偏差也不能及时纠偏，如此大大降低营运资金预算执行效果。此外，在信息传递方面，各部门之间缺乏通畅的信息沟通渠道，预算信息共享、传输效率不高，也使得各部门之间预算管理的联动性大打折扣。无法以实际情况为依据，及时做出预算调整，也难以从事前、事中强化管控，执行效果欠佳。

（三）营运资金预算管理缺乏连贯性

营运资金预算管理连贯性较差主要体现在以下两个方面：一方面营运资金预算执行过程中缺乏连贯性；另一方面执行表面高于执行的内容。导致以上问题的主要原因是由于市场竞争日益激烈化，很多交通企业在日常经营过程中，侧重的是短期利益的获取，对于加强营运资金预算管理后，所能够获取的长期效益缺乏重视，存在形式化现象。对于交通运输企业而言，预算管理是一项复杂程度高、综合性的系统性工作，因此需要分步骤执行，但是一部分交通企业由于缺乏耐心，在执行过程中不能连贯的完成营运资金预算管理工作。

（四）营运资金融资困难

交通企业提供的服务如果被政府部门购买，那么主要收入要依靠政府补贴，然而这种补贴是采用先亏损后补贴的方式，如果营运资金不充足就需要向政府递交申请进行预拨，但是申请的时间和流程比较漫长，加大了交通企业营运资金融资的难度。

四、交通企业完善营运资金预算管理的策略

（一）编制科学合理的营运资金预算

预算编制是交通运输企业强化预算管理的前提，只有科学合理编制预算，才能保障目标达成。因此，在营运资金预算编制环节，企业除了统筹全面分析实际需要，还应注重编制方法的选择，应采用多级预算编制方法，作为管理层，要做好各级预算编制的统筹平衡和汇总分析工作，对于下级各部门应严格规范按照部门实际情况来编制预算，并及时向上级管理部门汇报。在交通企业编制营运资金预算时，通过制定相应的预算编制制度，能够有效提升编制全面性、准确性。在营运资金预算编制过程中，应注重周期的划分，如可以细分为年度预算、季度预算、月度预算，通过预算分解，以保证层层落实。同时，在编制预算过程中，要严格遵循“以收定支”要求，确保同费用、成本相一致，可以考虑将直接法和间接法两种方法相结合。在编制月度预算时，要将资金的调配和调控作为重点，在编制年度营运资金预算时，要注重做好全年度营运资金的平衡工作。作为交通运输企业，要认识到市场环境、经营业务的动态性，在编制预算时既要具备灵活性，又要具有刚性；既要注重参考历史时期的数据，又要做好未来一定时期的预测分析，要统筹分析各部门意见，并据此编制适宜性强的预算。在预算草案编制完成后，要及时提交至上级主管部门审批，严格落实由下而上编制，由上而下分解落实的良性编制流程。如在每年的11 月份，财务部门要及时向上级汇报下个年度的营运资金预算情况，在每月的27 号，向上级部门汇报下月营运资金预算情况。

（二）制定营运资金预算考核激励机制

营运资金预算考核是在营运资金预算管理工作中明确各个营运资金预算执行主体的具体职责的真实反映，是评价营运资金预算的编制和执行。交通企业需要定期对营运资金安排、实际流出、流入、余额情况等进行准确的分析，认真研究营运资金预算管理工作中存在的问题。制定营运资金责任预算考核和奖罚制度，设置营运资金预算考核部门，将完成营运资金预算指标情况和责任人业绩考核结合起来，充分调动起员工参与营运资金预算工作的积极性。同时交通企业要按月对二级单位营运资金预算执行情况进行考核，例如如果员工完成运营资金预算率达到90%以上，就要给予一定的奖励，如果完成率达不到标准就要给予一定的处罚，这样既可以提高执行营运资金预算工作的效率，还可以提升营运资金的使用效率。

首先，完善营运资金预算考核内容。主要包括对营运资金预算执行率和预算质量的考核，其中预算执行率是指完成预算目标的情况，这部分考核主要以定量考核为主，具体包括了资金预算的差异率和执行率；预算质量考核，主要是评价营运资金预算管理的相关工作质量，具体包括营运资金预算编制的及时性、准确性，以及调整、控制预算是否符合规定程序，主要以定性考核为主。

其次，改进营运资金预算考核方法。交通企业要坚持采用两级考核，营运资金预算控制坚持“谁主管，谁控制”，营运资金预算管理办公室要做好汇总平衡协调工作，转变原来营运资金预算考评全部依靠预算数据的情况，要兼顾营运资金预算执行与完成任务相统一。营运资金预算考核要采用多维度的方式，即专项考核和部门考核结合、分项考核和总量考核相结合、定性考核和定量考核相结合。

（三）提高营运资金预算的弹性

交通企业为了提高营运资金预算管理水平，应注重预算的弹性。相较于其他预算方法，弹性预算具备以下优势：一者适应性强，能够结合经营活动变化情况，调整预算范围，以有效发挥预算管控作用，防止频繁修改预算；二者能够促使预算对实际执行情况的考评更加客观、准确。弹性预算具备较大的优势，因此会得到交通企业管理者的青睐，可以结合实际的市场形势对现有营运资金预算方案进行调整，提高营运资金预算结果的真实性和客观性。

营运资金预算并不是一成不变的，而是需要进行调整的，交通企业需要优化营运资金预算调整变更机制，严格规范营运资金预算的变更权限、变更范围、变更程序和日常控制。在变更营运资金预算的过程中，预算执行部门需要逐级向经费预算委员会递交书面报告，预算主管部门要结合预算中的不确定因素和未规定的事项，向营运资金预算管理委员会递交预算调整申请，营运资金预算管理委员会经过审核分析，编制年度营运资金预算调整方案，经过最高层管理者审批之后，再下达执行。

（四）加强营运资金预算执行过程控制

执行是营运资金预算管理的一个关键环节，直接影响到交通企业营运资金预算管理水平，如果没有严格对营运资金预算管理进行执行控制，就会大大降低营运资金预算管理的效率，因此交通企业要从以下几个方面入手加强营运资金预算执行过程控制：

1.强化营运资金过程控制

交通企业在审批月度营运资金预算之后，在原则上是不允许进行调整的，在月度现金流量预算中不得列入超过年度预算额度的项目，不可结转当月营运资金未执行完的金额，如果继续支付，需要纳入到以后月度营运资金收支预算中进行重新申报。营运资金预算项目之间不能项目挪用，办理相关财务支出的主要依据是月度现金流量预算，营运资金预算一经批准，相关部门就必须严格执行。

2.加强审核分析

交通企业财务部门在对月度用款申请进行审核的时候，应该对支出弹性进行合理划分，其中税金、工资及附加、还本付息或约定付款期限的支出应该划分到刚性支出范围，其他无具体时间约定、需要在近期支付等应该划分为柔性支出。当期营运资金支出的最小使用量为刚性支出，如果交通企业营运资金出现紧张的时候，就需要首先保证刚性支出。

3.明确目标责任

在营运资金预算管理过程中，交通企业要注重遵循可控性原则，要明确划分权责，细化具体预算责任人，将营运资金预算指标细化到具体部门和个人。营运资金预算责任人主要负责及时报告营运资金重大事项和营运资金预算偏离预警，全程监控和动态跟踪企业营运资金预算的执行情况，及时发现营运资金预算执行过程中存在的问题，并为管理者提供合理化的整改意见。

（五）制定营运资金预算管理预警机制

营运资金预算管理预警机制实际上是一种控制风险体系，要求对与经营相关的各个环节中可能出现的风险进行明确，并及时做出科学合理的防控方案。交通企业营运资金预算管理的财务风险具体分为两个，一个是内部风险，包括支付、核算、管理风险，关键的风险点有采购大型设备、大额资金支付、管理在途资金风险、项目执行进度与执行的匹配程度等；另一个是外部风险，主要体现在：项目成果向成本核算转化、外协经费流出、知识成本对外投资等风险。

交通企业财务部门为了识别以上风险，需要构建完善的营运资金预算管理预警机制，在设计预警机制的过程中要严格坚持以下原则：首先要坚持相关性原则，结合交通企业部门结构和发展特点，选择出能够准确客观反映出交通企业风险的指标体系，设置科学合理的警戒值；其次是预测性原则，交通企业风险预警系统要能够对业务部门财务情况的变化趋势进行预测，及时发现营运资金预算中的薄弱环节，实时动态的监控可能发生的营运资金预算风险；再次是独特性原则，营运资金预警系统需要结合不同类型项目的实际财务情况进行设计，这样才能充分发挥出风险预警的重要性作用。

五、总结

综上所述，营运资金预算管理对交通企业的长期发展可以起到重要性的作用，因此，交通企业的管理者要增强对营运资金预算管理工作的认识，及时发现自身营运资金预算管理工作中存在的不足，并积极采用科学合理的策略来提升营运资金管理水平，保证交通企业营运资金链条的安全性、完整性，提高交通企业的综合竞争实力。