企业内部审计质量存在的问题与对策探讨

吕春海

（秦皇岛昊庆会计师事务所（普通合伙），河北 秦皇岛 066000）

在当前市场竞争激烈的环境中，经济增长点青黄不接的经济背景下，公司的管理很关键。企业的内部控制是企业运作中的重要环节，因此，通过对企业内部控制进行全面的分析，可以发现企业存在的潜在的危险，从而确保企业的内部控制能够得到切实的实施。企业在运营中所面临的各种危险是普遍性、传播性和毁灭性的。可以把问题转到其他的连结上，从而对整个大公司产生影响。本文从内外部审计制度和机制的优化着手，对企业内部审计质量问题展开探讨，理论意义在于充实现有相关研究成果，现实意义在于充分利用好内部审计在企业管理中的价值，提供科学管理企业的解决方便，并为重大决策提供参考。基于此，深入剖析企业内部审计工作存在的问题，为企业发展发挥积极作用。

一、企业内部审计质量控制概述及其必要性

（一）企业内部审计质量控制概述

内审是一个独立的、客观的咨询行为，对企业进行全面的评价与改善。管理过程的有效性。对审核工作进行分析和评价，并保证公司的各项指标得以执行。所以，在企业的日常工作中，内部审核对提升公司的竞争能力起到了很好的推动作用。现如今随着我国公司治理结构的不断完善，内部审计制度也逐渐受到制约。尽管受到条件的限制，中小企业内部通常都有内部审计程序来帮助他们实现管理目标。

（二）企业内部审计质量控制的必要性

1．发挥审计职能、强化管理、化解经营风险

从经济效益和经营的角度来看，通过内部审计提高经济效益的目标是生产经营活动、资产活动等产生的经济效益，对检讨公司生产经营业绩具有积极作用，不仅能够直接评价经济效益的成果，也能够反映企业的经营情况和潜在的发展力。更在于保障审计工作的规范落实。规范化的审计管理贯穿于审计工作前中后流程，直接影响审计工作成效。审计规范是审计工作和管理中应当遵守的重要行为准则，不仅衡量审计人员活动的合规性和标准，更决定企业内部审计的质量和效率。企业潜在的经营风险将直接影响内部控制的运行，内部审计能够对经营环节中的风险予以规避。与此同时，内部审计作为企业治理的重要手段之一，只有科学合理的内部审计制度才能够促进企业稳步前行。因此加强科学化内部审计管理并创新企业审计模式有助于发挥公司的管理作用，引导企业的发展。企业必须重视公司内部审核与公司治理的关系，从公司的经营理念出发，不断发展和提高公司的内审水平，从而推动公司的长期发展。

2．提高企业治理效率

公司的组织架构要从经理的动机和行为的运作两方面进行考量。公司管理的实质就是对企业发展与业绩改善所使用的监控体系进行剖析。如何有效地构建公司的治理体系，是公司与各个职能单位、内外审核合作的基础，而其绩效又将对公司的经营和经营产生重大的影响。公司的经营绩效体现了公司的经营状况。公司治理与内部审计是紧密联系在一起的，两者相辅相成，缺一不可。另外，作为社会审核主体的管理者，其内部存在着与管理层串通的风险，从而对投资人的权益造成不利影响。

二、企业内部审计质量存在的问题

（一）审计机构设置混乱

企业内部审计机构设置不科学，比如审计部门和监察部门全部由财务部门管理，极大地制约了其独立性和权威性，使得审计工作很难充分发挥作用。在目前的情况下，采用现有的会计标准对进行审计的公司提出改正意见时，很有可能会出错，无法确保能够提出有效的管理意见和控制措施。监管职能没有任何用处。审计机构设置不科学，在企业经营理念、控制评价、风险管理等问题上，没有形成有效的监督机制，导致了管理层对其不够关注，使得审计职能很难充分发挥其应有的作用。

（二）审计业务不规范，工作开展无序

目前，我国的审计业务已不能适应多层次发展的要求。母公司的审计机构与一些子公司的内部人员没有相互指导、沟通或协作，有些企业的内部审核只局限于财务报表和经营业绩审计，或者只针对财务收支进行审计评价。这种表面化的审计方式不能与企业的不同发展方向和发展模式相匹配，也不能保证公司的长期发展。另外在我国，还没有将内部审计法纳入各个部门的法规，内部审计无法找到具体的法律依据，需要企业制定、完善企业内部审计制度，规范企业内部审计的各个方面。这恰恰是大多数企业所欠缺的。因此，在企业内部审计机构的经营管理工作中，审计工作中不是审计步骤简单，就是审计程序执行不合理，这都可能会导致审计失败，审计结论无法让人信服。

（三）审计缺乏独立性、公正性

首先，企业审计部门本身的设置缺乏独立性，很多公司没有专职审计部门，而以财务部门代职行使各项工作。其次，因为公司的内审机构在经营活动中只局限在会计报表和业绩报表上，所以会和利益相关者掺杂在一起。内部机构往往按照他们现有利益进行组织架构，毫无公正性，没有对审计的项目做出客观公正、实事求是的审计评价。无法为公司的经营管理目的提供有力的保障。通过对一些公司的审计工作的分析，可以看出，目前我国的一些公司在进行审计时，审计部门只流于形式，缺乏应有的审计独立性和公正性。

（四）审计人员素质不高

大部分企业目前内部审计人员普遍是新上岗人员，缺乏足够的审计经验与业务水平，仅仅熟练会计准则、审计制度，但是缺少研判能力、分析能力，尤其对会计信息化掌握不够，导致内部审计工作难以发挥实际作用。公司高管在对其投资进行评估后，发现其产生的短期效益低于其所付出的短期资本，审计人员需要掌握的不仅仅是理论知识，更应当具备充足的业务经验，掌握先进的内部控制技术，包括硬件、软件等，能够熟练操作会计信息化系统，同时具备临场应变及实时研判的能力，从而解决企业面临的诸多审计问题。

三、导致企业内部审计质量问题的原因分析

（一）缺少专职内部审计部门

国内不少企业缺乏专职内部审计部门，其中以财务部为主。而那些被称为稽核单位的稽核机构，在执行工作时，经常会遭到某些领导者或雇员的消极态度，从而会影响稽核工作的持续性。有些领导人相信，内部审核并不能为公司带来任何的直接效益，反而会消耗一定的人力、物力和资金。公司应建立快速、高效、规范的内部审计制度，并结合实际的审计规范，对公司的内部风险进行及时的检测和预防。部分公司已初步确立了内审的规范体系，强调对内审的精益求精，要不断借鉴国外的先进的内审理论与实务，建立自身的公司制度，并建立完善的公司治理结构。这对公司今后的发展很有帮助。

（二）管理人员业务理念落后

当前企业因高层领导的认知不足，以及审计部门管理人员业务理念的落后，导致各项审计工作无法适应国家相关政策要求，也无法适应企业现代化建设与经营战略发展要求，因此，内部审计方法的落后是阻碍企业审计工作开展及经济效益提升的关键因素之一。相比较西方发达国家，中国企业内部审计并不够完善，尤其是与内部治理结构的关联存在诸多复杂因素。然而，一些公司仍然采取传统的人工统计，利用常规财务软件开展工作，忽略了信息共享平台的构建，导致审计工作中证据搜集的难度显著加大，直接影响审计效率和质量。

（三）内部审计制度不完善

当前企业大多存在内部审计制度不完善的问题，公司内部经济效益审计缺少沟通和交流，多部门之间各自为政，不仅没有给予审计工作足够的辅助工作，甚至连基本的信息共享都没有实现，导致审计工作存在一定操作难度，从而使得很多审计工作最终流于形式。就当前形势而言，第一层是内部审计准则体系的最高层次是国家立法者所采用的审计权，以上是内审指导方针的基本原理。第二层是专门的内审法规，由国家和国家审计理事会制定，第三层是对内部审计的规章，以确保审计法律法规的有效实施。

（四）存在审计人才缺口

在国内市场当中，由于公司的内审人员职业素质的高低不一，其自身又是一种职业化的工作，因此对其自身的审核能力提出了更高的标准、较高的政治觉悟、业务素质。当前尤其是一些中小企业，内部许多审计人员都是财务会计出身，具有高水平的财务管理能力，但是缺少企业管理能力、缺少法律知识、缺少工程技术能力等。部分内部审计人员大多知识结构单一，对税务、金融、外贸等知识欠缺，普遍缺少创新能力与沟通能力，分析能力不强，极大影响审计效率。少数审计人员缺乏职业道德，对企业内部审计部门的形象造成影响，同时阻碍了审计工作的开展。

四、改善企业内部审计质量的对策

（一）完善专职审计部门建设

企业要进一步建立和完善专职审计部门，强化重点行业的稽查工作。一般来说，那些涉及重要危险或者被重视多年的行业都是审计工作的焦点。其中，企业的核心业绩评价和企业的长期经营策略等都是重点关注的问题，需要制订相应的审核方案和实施措施。同时，要适应公司的实际需要，构建并运用内部审核的信息化体系。在现有ERP体系基础上，建立了一个内部审核体系，建立了一个外部审核体系，从而有效地提升了内部审核效率。进一步加强对内审技术的研发与投资，建设现代化的内审信息系统，远程在线监控审计系统，利用现代技术提升内审工作的效能与品质。在信息机构上，要加强投资，建立一个完整的内部审核系统，实现各个不同的部门之间的沟通，降低内部审核的门槛，从而提升内部审核的工作效率。可以尝试应用网上审计的实时监测，通过计算机技术，达到对企业的在线监测，一旦发生故障，就能及时报警，内部审计可以有效应对危机，并在风险发生之前将风险降到最低。

（二）优化管理层理念

公司在发展之初，以确保公司的持续、稳健运作为主要的运营目的。在此背景下，公司的内审工作就是监督公司的正常运转，这一点包罗万象。此外，它还承担着为公司的董事会及高层管理人员的顾问工作，为公司经营管理提出意见，提升企业的决策效能，为公司持续发展做出持续的努力。新时期的经济发展对企业的核心竞争力提出了更为苛刻的要求，企业应当做好内部宣传与培训，让审计人员充分认识到风险存在的客观性与危害性，并自觉提高风险防范意识与审计风险的主动性、科学性。

（三）健全内部审计制度和外部法律制度

持续完善审计相关法律制度，提高内部控制水平、促进企业经济效益的提升，不仅在于建立健全内部审计制度，更在于保障审计工作的规范落实。规范化的审计管理贯穿于审计工作前中后流程，直接影响审计工作成效。审计规范是审计工作和管理中应当遵守的重要行为准则，不仅衡量审计人员活动的合规性和标准，更决定企业内部审计的质量和效率。规范化重点在于引导企业内部审计设置的合理性和独立性，优化审计方法和手段，摒弃传统手工查账制度。

（四）重视审计人才培养

内审人员的聘用与人员的职业素质直接关系到公司是否能够进行有效的内部审核。公司的员工配备主要有两个方面：第一，内部审计的管理方式是不一样的，按照员工的比例分为初级、中级和高级。企业内部的人才培养应注重全面、复合型人才的培养，不仅要具备一定的理论知识应用于实际工作，而且要合理地运用理论知识。能够快速识别，识别和判断审计的内容，并能做出文字说明。第二，公司的内审人员，除了要对公司的控制进行有效的监控外，还要能够在公司经营活动中发现问题，并对其成果进行汇总，为管理者们提供优秀的意见和建议，以便制定和做出高效的决定。

五、结束语

经过研究显示，当前企业内部审计质量存在的普遍问题为机构设置混乱、业务不规范、工作开展无序、审计缺乏独立性，以及审计人员素质较低等，对此分析原因发现，现实意义在于充分利用好内部审计在企业管理中的价值，提供科学管理企业的解决方便，并为重大决策提供参考。基于此，深入剖析企业内部审计工作存在的问题，为企业发展发挥积极作用。主要与单一封闭的产权结构、管理层理念、法律制度不健全、人才缺口等因素相关，对此，提出进一步完善产权结构、优化管理层理念、完善法律制度、加强人才培养等对策。未来企业对其内部审计的要求也越来越高。为了达到公司的经营目的，公司的内部审计已从单纯的会计稽核上升到公司的治理层次，从而促使其做出正确的决定并为公司的发展提供支撑创造和赚取利润。