新时期化工企业业财融合问题探索

文/杨波波（中国神华煤制油化工有限公司销售分公司）

为追求现代企业价值最大化，财务管理作为企业贯彻落实价值管理理念的重要工具，势必会深入至企业经营业务的各部门与各环节中，进而形成业务管理与财务管理的深度融合，即业财融合。业财融合是现代企业财务管理工作中必不可少的手段，要求财务部门结合自身现状，不断探索优化业财融合管理的方式与内容，从各阶段切入，充分发挥业务监管、服务、战略引领性作用，搭建财务与业务的良好交流机制，从而有助于企业遵循既定战略性目标驱动自身整体发展。然而，基于企业经营体制、组织形式、业务特征的不同之处，企业对各自业财融合管理要求也不同。加之受到管理水平、数据利用效率的局限，以及管理层经营理念与业务能力的差异性，不同企业业财融合的实施条件也不相同。因此，企业推行业财融合管理，是处于不断变化的状态中，且不断面临最新风险与挑战。

一、化工企业业财融合相关概述

（一）管理特征

1.基础会计信息采集难度大

“数据”作为最新生产要素被记录到政府文件当中。数据的衍生，可以深入至企业经营发展的全过程。对于管理会计工作而言，数据是该项工作开展的基石所在。因此，数据信息采集是企业管理会计工作顺利开展的前提条件。基于化工企业生产运营的特殊性与特征，相比于一般制造型企业，无疑会加剧会计信息采集工作难度。例如：化工企业的原材料、废料多带有毒、有害、易燃、易爆属性；化工企业产品生产过程中，大多是密闭性、容器内产生反应，并且反应物多呈现液体、气体等形式，而上述物料的特殊性质无疑会增加管理会计信息汇总及信息使用难度。

2.原材料、辅料和产品具有特殊性

化工企业生产同类别产品，在原材料选择时可选择不同原材料或者选择品质不同的原材料，在实际生产过程中会不断产生成本不同的废弃物、能源消耗度、人工投入力度以及附带产物。并且，部分产品附带产物具有可销售特征，用于持续生产、对外销售环节，需要企业经过对比相应产品成本与价格因素，更为灵活性选择，从而加剧管理会计政策实施难度。

3.成本核算相对复杂

化工企业产品的复杂程度直接决定了成本核算需做出适当调整。实际工作过程中，化工企业要充分考虑到自身产品各项特征，按照产品工艺特性，决定适用的核算方式。例如：有机结合联产品与副产品，或者投放原材料核算环节中以产品产出率作为参考依据。对于部分整合校验的化学物料，可按照标准比例进行成本分摊。生产核算的复杂性特征还反映在化工企业废料、废水等处理经费上，以及安全生产经费等费用分摊的处理方面。另外，由于成本核算程序复杂，导致过程中不确定因素较大。

（二）财务转型的必要性

1.促进化工企业经济效益升级的要求

继《巴黎协定》的正式颁布，以及绿色可持续发展理念的普及，如何降低传统能源使用过程中的碳排放量、三废（废水、废气、废弃物）排放，甚至趋向零排放，这成为当前化工企业发展进步过程中面临的最大挑战与问题。现阶段，我国已经初步完成碳排放权交易市场创建，在化工行业中碳排放量处于前列企业可被纳入该市场中。而化工企业成为市场交易主体的客观性条件则是：规范企业管理，确保企业财务数据信息的真实性与客观性。

兼并外部效应经济属性与巨额环境成本，经济效益差别往往是我国化工企业在经营发展中面临的顽固问题。特别是受到当前新冠疫情的冲击，国际局势局部动荡，造成油价大幅度变动，煤炭价格持续提升，受此影响，不论是油基化工企业还是煤基化工企业，面对固定成本偏高的情况下，企业盈利情况会受到严重冲击。自从化工企业确定绿色发展战略理念，承受的环境成本愈发沉重，形成忽视实际效益的恶性循环。由此可见，成功转型经济效益是化工企业当前面对的重要挑战。

2.新时期信息高效化要求

随着信息技术的发展进步，为社会生活提供便捷性的同时，对企业工作模式提出业务数据化、财务信息的全新建设要求。基于化工企业财务部门的特殊性质，能够整合采购、制造、销售等环节实际情况，属于企业经营活动的信息集散中心，对掌握运营状况起到积极作用。在新时代背景下，财务部门除了基础的核算职能，一方面，交流运营活动产生的信息可协助各职能部门落实自身工作，从而提高整体工作效率；另一方面，财务部门作为决策部门的重要部分，采集信息的质量与财务分析能力直接关乎企业管理层重大决策制定成效。

3.防范经营风险

化工企业经营风险主要是指在供应、生产、销售等环节中产生的不确定性因素而造成企业资金运转迟缓、供应不充足，从而对化工企业发展的稳定性和持续性带来负面影响。例如：营运风险，基于化工企业原材料特殊属性缺乏确定合适的供应商，进而造成各项物资储存成本提升、赔付违约金等现象导致的利润压缩所引发的风险。管理会计是集中财务、业务、战略一体化的工具与方法，从中起到优化协调资金资源、高效利用资源的作用。通过不断健全管理职能、提升管理效率、梳理生产流程、减少资源浪费来降低成本。通过提升企业整体管理水平来防范控制化工企业运营风险。化工企业需特别关注重要事项报告、项目合作、融资担保等高风险系列。管理会计的实施可以促进企业实现事前风险规避、事中监管、事后评估，并且贯穿于企业项目建设的各环节中。

二、化工企业基于业财融合实现转型的策略

（一）建立财务分析机制

会计核算流程机制化是化工企业构建完善财务核算体系的一项重要举措，化工企业需不断关注成本会计信息系统的更新升级，健全ERP生产管理系统，严格制约规范财务工作人员系统实操权限，借助数据技术手段从时间、空间层面双重实时监管财务追踪情况。加强化工企业财务组织的管理理念，在企业管理中采集相关信息实行经济分析，在分析过程中需打破局限性，引导化工企业采购、生产、销售等部门人员也参与至管理决策制定中。化工行业作业周期性行业代表，容易受到宏观经济影响，所以需要按照市场实际变化情况、价格预测、种类划分等完成预算工作，注意强制性与参与性预算的协调性，最大化确保企业预算实施的科学性、合理性，便于管控后续运营活动，制定绩效评估标准，以此来达到化工企业长期战略目标发展的要求。同时，按照企业产品实际生产情况选择相适应的成本计量手段，构建规范制度保障目标成本、成本规划、成本定额达到预期作用，实现精细化经营模式。例如：采用标准成本法，就固定、非固定期间的实际与计划成本进行对比分析，找到其中的差异处，确定责任人，从而便于有效控制成本，以及进一步提出改善措施。在应用标准成本法的过程中，企业需注意不应受限于财务指标，需要将其他各项专业指标也反映在业财融合信息传递、决策制定的效用中。

（二）明确目标，完善业财融合管理体系

针对各业务之间构建业务联动机制，定期组织召开专项会议进行研讨，主要根据实际状况对出现偏差指标做出修订，引导业务基于价值导向目标的科学合理修正工作方向，同时严格注重日常执行。目前，化工企业日常经营管理中多以KPI为目标导向，在这一基础上利用企业各部门的资源投入情况，不断完善KPI考核内容和考核制度，经过分析得出该方式实施中对企业整体目标实现有所忽视。在这一过程中，财务部门要依托企业既定整体目标为起始点和终点，协助各部门清晰划分职责、彰显自我价值。例如：企业各部门之间在行为、价值观念上存在矛盾，可借助企业激励机制的作用，掌握市场占有，合理处理资源消耗和既定发展目标之间的联系。另一方面，从风险管控方面着手，化工企业财务部门推行业财融合过程中，需遵守职业原则，通过搭建科学合理的业财交流体系与模板，灵活应用不同经营模式，借助财务部门深入业务流程的优势，结合正常与非正常两种交流沟通方式，来提升业财融合的实施价值。

（三）凸显财务BP价值体现

一方面，面对不断变化市场环境、复杂化业务活动、精准风险预估及其他因素，使得财务管理部门在经营方面合理辅助各部门形成价值提升的专业观念；另一方面，财务管理部门向企业领导层提供价值驱动型的战略支持，有助于提升整体管理效率、加快业务反应灵敏度，从而提升企业竞争力，更是分解战略方向、增长目标的有效手段。

随着数字化转型发展，企业组织性的变革，业务量化决策和科学决策对财务提出全新需求，财务BP模式被广泛应用至化工企业业财融合进程中，成为推进企业财务转型变革的有效方式之一。

（四）注重专业化人才培养

《会计行业中长期人才发展规划（2010-2020年）》一文中明确提出需提升会计人员综合素养与专业能力。促进实现会计人员传统工作方式的转型延展，延展至内部控制战略制定、价值管理、财务会计信息化建设等方面。同时随着企业与市场经济的变革进程，化工行业的垄断局势逐渐被打破，领域内各企业竞争压力剧增。对于化工企业来说，创建专业性强、职业化、积极适应市场变化的管理会计团队尤为重要，这也是企业财务工作人员队伍创建的重心内容。从人才的选拔与职位晋升，构建相应完善的规章条例来激发管理会计人员。促进理论与实践能力的有机结合，例如在成本控制层面，要求工作人员深入生产前端，及时了解产品成本形式，展开成本分析。提升工作人员实操能力，以及分析问题、解决问题的管理能力。推行轮岗机制，使管理会计人员了解当前价值链，掌握各业务层面，便于结合企业各业务流程和财务流程落实各项工作，强化同其他职位的横向沟通，为推动化工企业整体发展提供帮助。

（五）基于提质增效调整组织架构

增效、集约、提升实际利润，以追求效益最大化为目标制定可行计划，进而推动化工企业实现可持续发展，是企业财务会计转型的最终目标。首先，会计需直接深入至业务一线。管理会计要运用现代化信息技术手段在生产前端完成大量数据信息收集工作，深入分析各项指标，为后续生产环节提供可靠信息；其次，构建有效机制。管理会计的实施需要科学规范的管理会计作为制度保障，之后确定清晰明确的KPI;再次，细分数据颗粒。企业管理会计的数据管理需精细到颗粒程度，例如以小时为周期的耗电情况与消耗情况等。

化工企业在实施管理会计过程中，不应局限于基础工具应用环节，需大力推进业财融合，进而凸显管理会计的深层特征。应当按照以业务种类划分、安排职位、财务工作为导向适当调整相应组织结构，从而便于企业设置业务种类明确划分、支撑生产前端、适应过程控制的会计组织结构；各阶段业务均需实现独立开展完成，引导会计人员深入了解掌握生产经营与其他业务活动，职位安排需基于业务工作内容，及时了解、采集各经营过程中形成的数据。

（六）利用预算工具实现财务与业务融合

第一，化工企业依据装置生产和所处环境，制定季度、月度经营方案和预算，实时追踪处理生产、销售任务的完成情况与所存问题，以此保障该年度运营根据年度计划与预算开展。同时，及时了解市场行情，转换为有利产品，促进企业提升经济效益。设计合理的消耗指标，细化各项消耗指标，向生产有关人员进行宣导、引导降低成本，提升经济效益。促进与销售业务的交流沟通，完成生产销售对接交流工作，构建定期工作机制，最大限度保障企业实现既定工作任务。

第二，有序实行综合计划，促进企业实现各项工作以方案为导向、科学部署筹划全面局势。深入至相关部门核心处调研分析，进一步完善综合方案，对相应管理办法进行校验论证，从而保障综合计划执行的有效性，逐步形成化工企业决策的引导性纲领。

第三，做好经营预算、财务预算的严谨管控，每月按中心分解考核，控制预算指标完成情况。促进生产预算编制与生产计划衔接的紧密性，从不同产品生产量、中间产品消耗程度、主要原材料消耗程度等方面完善衔接体系，从而有助于更为精准地对比不同板块的预算测算。

（七）提高基础信息的质量

管理会计作为向化工企业经营决策提供可靠信息的首要工具，通过及时采集、整合、划分相关数据，制成分析报告，为决策活动提供信息支撑，从而有助于确定生产环节核心点，确认生产目标，合理规划制定控制生产运营的目标。基于此，则需要以大量数据信息作为依托，合理计量预估未来事项与未完成事项的机会成本，提升管理会计预测的精准性。因此，强化企业信息系统建设水平，优化企业基础信息工作质量成为企业当前的重点内容。首先，化工企业要整理正式信息传递途径，强化信息采集编制力度，提升信息搜集人员的工作能力；其次，注重信息质量审核的严谨性，务必要遵循落实管理会计应用的各项要求；最后，促进信息化管理建设进程，充分运用当前衍生的“大数据”、云平台、“互联网+”等最新信息技术手段冲破固有信息限制，向管理会计工作提供更为可靠精准的资料，从而进一步提高化工企业管理会计的实施水平。

三、结语

综上所述，基于当前新形势下化工企业业财深度融合，对推进企业发展具有重要意义，迫在眉睫。通过强化企业管理中有关业财融合问题的研究力度，能够加强企业业财运行发展的健康度，强化统筹管理，优化各项资源分配，最终有效提升化工企业经济效益。本文结合化工企业管理会计特征、转型必要性，就建立财务分析机制、完善业财融合管理体系、加强专业人才培养等方面开展研究，提出可行性措施。