谈现代企业财务战略管理及风险防范

文/邱琳（天津金耀集团湖北天药药业股份有限公司）

强调企业财务战略管理及风险防范，有以下几方面优势：一是能助力企业整体发展。企业的战略目标实现需要通过经营战略进行筹划，而经营战略的实现则需要财务进行支持，将财务相关工作提高到企业战略层级，能够充分调动企业整体资金等资源，实现其高效利用；二是能进一步明确财务管理工作重心，进行财务战略管理后，能够有目的地对财务工作进行管理，区分一般财务问题和重点财务问题，更科学地制定并实施财务计划；三是能够确定财务管理在企业发展中的地位，帮助企业决策者形成理财意识，充分认识到财务对企业发展的影响作用。

一、财务战略管理及风险防范概述

所谓企业财务战略，就是指为了提高企业资金流动的均衡性和有效性，督促其实现企业整体战略，增强财务竞争优势，在企业充分分析内外环境影响后，对企业资金运动展开的全局性、创造性以及持续性的筹划，并保证其严格实施的过程。对财务战略的理解，我国虽未从理论上形成统一认识，但是在基本问题上达成了共识，譬如财务战略的特征：一是财务战略的“战略”性，主要表现在它的全局性、长期性、导向性、风险性、适应性以及动态性上；二是财务战略的“财务”性，主要表现在：财务战略在企业战略体系中的相对独立性，企业战略构成多元，财务战略只是作为其中较为重要的一种，从生产经营过程的附属职能脱离出来；财务战略应用对象的特殊性。作为财务活动的一种规划手段，其最终目的是资金运动的最优化，解决其收益与风险的矛盾、偿债与盈利的矛盾、生产与资本的矛盾等；财务战略实施主体的全员性。财务战略横向覆盖各部门、各业务活动，并由相关部门管理者进行协调，纵向渗透到企业经营者、财务部门经理、基层财务执行人员等。而相关的风险防范，则是因为企业的财务环境变化不定，受政治经济形势、市场价格、税率、投资、技术等诸多因素的影响，都会让既定的财务战略发生变化，产生风险，而如何将这些风险的影响控制到最低，就需要企业财务决策者的经验和判断能力，良好的风险防范，不仅能够使得企业充满生机与活力，而且还能够帮助企业确定更合适的未来发展方向。

二、现代企业财务战略管理及风险防范问题

（一）财务战略确定时缺乏风险分析

上述提到，我国财务战略管理理念发展时间并不长，很多内容并不丰富，因此在确定财务战略时，对其风险的考虑并不全面。其一，财务战略确定时缺少风险环节的分析。我国现代企业的风险管理意识本就薄弱，缺少完善的风险管理程序，尚未明确企业各层级、各职员在风险管控中的角色，且在现有的组织架构中，并未体现出风险管理的独立性，缺少专业的风险管控人才，导致企业的风险管理保障力度低；其二，财务战略与企业战略目标确定时存在脱轨现象。企业的战略目标要从企业的实力和未来发展定位中确定，而财务战略需要基于企业战略之下。但就目前实践来看，二者脱钩，财务战略确定更多地从企业实际情况出发，对其成长发展空间考虑欠佳；其三，风险管理手段缺失。针对财务战略确定时的风险管理技术缺失，尚未形成系统化的风险识别机制，且风险管控过程多以定性分析为主，而定量分析应用较少，风险控制措施较为局限，事后控制是常态，无法起到阻断风险影响的作用[1]。

（二）企业风险管理理念未体现在日常经营中

通过企业风险管理和业务流程的融合，能够及时发现业务进行中的各环节风险，同时也能够将风险管理责任进一步细化到具体的人员身上，因此风险管理必须体现在企业的日常工作中。但目前企业的风险管理和业务管理并轨而行，是相对独立的两方面内容，无法体现出风险管理的作用，难以保障企业正常运转，更无法对上承接财务战略，对下进行资金调控。

（三）财务战略确定未考虑实际能力

要想财务战略管理发挥真正作用，就必须保证其与企业实际情况契合，既能够指导企业活动，又具有一定的操作可行性。但目前来看，财务战略的制定尚不满足这一要求。一方面，企业财务战略未从企业实际出发，对现有的经济状况考虑不到位，且在制定过程中，与财务部门的联动工作缺失，致使财务战略缺少实践可行度，失去了实践价值；另一方面，在财务战略制定过程中，缺少对外界经济环境的深度剖析，没有考虑到外界经济环境突变对企业产生的影响，不利于财务战略的实施，也可能降低企业战略目标的完成度。

三、对现代企业财务战略管理及风险防范的优化

（一）明确企业财务战略管理及风险防范原则和目标

在对现代企业财务战略管理及风险防范进行优化时，首先要明确企业战略改进的原则和目标。

财务战略管理改进原则：

（1）适应性原则。即企业的财务战略管理的确认，需要根据自身发展的实际情况，结合战略目标的要求，及时进行发展战略和财务管理方式的革新，跟进不同企业不同阶段的发展情况，保证财务战略管理适应企业要求。

（2）财务价值目标原则。即企业财务战略的确定，是希望以此帮助企业获得更多的经济价值，在不同的经济业务和盈利模式中选择最科学的获利方式，创造更多的财富。如果企业财务战略的实施，降低了企业经济的流入量，则企业需要重新考虑财务战略的可行性[2]。

财务战略的改进目标：

企业财务战略的改进需要从投资战略、筹资战略、营运战略以及股利战略等多方面进行确认，评价企业各分期目标的实现情况。除了财务战略的要求外，还要从企业组织的接受度出发，构建有效的战略实施组织体系，动员企业全员参与。同时要明确不同战略阶段的控制标准，将一些战略原则具体化，例如定量控制标准与定性控制标准结合、长期控制标准与短期控制标准结合、专业控制标准与一般控制标准结合等。在企业进行财务战略管理改进中，尤其注重以下三方面因素的影响：

（1）企业现行组织框架的影响。在财务战略的改进中，一般都会将其影响因素归纳到企业外部。当然外部的影响占据大部分，但内部组织框架决定了企业财务战略目标和各项政策、制度能否顺利实施，因此在企业改进财务战略时，内部的组织结构也要相应地进行更新。

（2）经济、金融环境的影响。财务战略改进的最终目标，是在适应现有经济环境的基础上，实现企业的经济流入。在不同的国家、不同的发展时期，其经济环境也各有不同，这是企业展开财务活动的重要载体，是其先决条件，因此企业在改进财务战略时，必须考虑到该方面影响[3]。

（3）企业现有经营规模的影响。企业现有的生产能力也会影响到企业财务战略的制定，一般情况下，企业生产规模越大，其财务战略越复杂，实施起来难度更大，而其经营规模越小，财务战略的制定和实施也会精简许多。企业要结合自身的实际情况，对财务战略进行制定和更新，促进企业持续、健康发展。

（二）加强企业风险管理氛围建设

现代企业要想做好财务战略管理和风险防范的工作，就必须重视企业内部文化氛围的培养，革新企业财务战略观念，善于在复杂的环境中把握企业发展方向，具体可从如下方面进行优化：第一，完善企业风险文化建设，首先从企业组织架构出发，引入现代化管理机制，明确财务战略制定过程中各层级的风险管理职责，设置独立的风险控制部门，对财务战略制定中的风险进行组合管理，同时培育综合素质强的风险管理人才，提高企业风控质量；第二，将风险管理理念融入企业战略制定过程。财务战略作为企业战略的核心内容，在企业战略确定时就考虑到风险的影响因素，对财务战略的制定能够起到进一步助力作用。所以企业在确定整体战略目标时，需要将风险管理活动贯穿到全过程中，对目标进行分析，并结合企业战略目标，确定企业的风险接受度和风险偏好，将风险的影响始终控制在可承受的范围内，确保企业战略目标、财务战略以及经营活动等目标的顺利实现；第三，将风险管理融入具体的业务流程中，在层层的分解过程中，企业应当确定出关键业务流程，对关键业务中的风险点逐一识别，构建事前、事中以及事后的全过程控制措施。

（三）建立财务状况预警系统

财务战略的实现与风险管理紧密相连，为了更好地反映和控制风险影响程度，企业的财务战略管理中必须构建财务预警系统，以此反映出企业的筹资和投资能力、资本状况、营运资金管理等内容。其中，必须从企业财务战略高度出发，科学确定预警指标和警戒线，大力发挥现代信息系统的作用，其中应当包括财务状况预警指标体系、财务状况预警软件以及数据系统三部分基本内容，为企业提供全面的信息平台，多维度、全方位识别风险问题，最大限度地避免企业风险损失，保证其经营目标的实现[4]。

四、现代企业财务战略管理及风险防范的保障措施

除了上述提到的几方面优化外，现代企业财务战略管理及风险防范还可从如下方面进一步提出保障：

（一）发挥内部控制作用

强调企业的内部控制作用，内部控制作为企业综合性的管理理念，对上能够调节企业战略目标，对下能够管理业务流程，将其贯穿企业始终，也是企业全面风险管理的关键。因此企业需在不断的应用发展中强调内部控制作用，精准识别出企业日常活动中的薄弱环节，发挥内部控制的调节作用，加以优化整改，强调企业的整体管控能力。具体可将其应用在企业的治理结构、风险管理部门、权责分配、财务信息报告与披露、监察审计等方面，查漏补缺，发挥其对企业财务战略管理和风险防范的助力作用。

（二）加强人力资源管理

不管是财务战略管理还是风险防范相关内容，其最终都要落实到具体的人才身上，所以除了制度、结构以及具体活动等方面的优化外，还要强调人才的主观管理意识。一方面，提高企业决策层、管理层对财务战略管理的重视程度。除了负责制定外，还要持续跟进其战略实施，支持并积极参与到企业的战略管理改革、革新中，带动企业自上而下地认识到财务战略管理在企业发展中的重要作用，监督企业财务系统正常运转；另一方面，强调人才的引进与培养，上述简单描述风险管理人才的建设规划，这里将从内外两方面进行人才的更新阐述。对企业内部已有的人才来说，企业需明确个人价值，合理定位人才，结合职员个人职业生涯规划，制定针对性的培训计划，形成健全的人才培育机制。对外，可明确财务战略管理下的人才需求类型，给定标准，直接吸纳综合能力强的人才加入企业，全面提升企业财务战略管理水平，其中也要注意这部分人才的新人培训、专业培训等工作，提高其与企业的适配度。此外，除了人才的吸引培育之外，还要通过科学合理的奖惩机制，将财务战略完成情况与相关人员的薪酬绩效进行结合，激发职员竞争意识，使其成为促进职员扩充知识体系、积极向上的发展动力，不断激发人员个人能力，发挥其创新和服务价值[5]。

（三）推行全面预算应用

通过对现代企业财务战略管理的现状进行分析，发现其在预算管理方面存在的分歧也较大，无形中增加了企业的运营成本，不利于财务战略的顺利实施。首先，现代企业必须树立基本的预算管理观念，正确看待预算管理在财务战略管理中的作用，并积极主动地参与到预算管理工作中去；其次，明确独立的预算管理组织结构，尽管受企业规模、人员等限制影响，将其归纳到财务部门中，也要明确其与财务工作的根本区别，其预算管理组织主要负责下达预算目标、组织各部门编制预算申请单、审批预算草案、监督预算执行、审核预算调整申请等，与各责任主体保持良好的沟通与协调；最后，建立健全预算管理制度与流程程序，从制度上为预算管理工作提供理论指导，严肃预算管理流程，更有利于企业预算管理目标的实现。

五、结束语

综上所述，财务战略管理和风险防范是我国现代企业战略管理中的重要内容。战略管理在我国研究时间并不长，且很多都是借鉴国际上先进的管理理念和经验，与我国市场经济体制下的需求还有所差异，本土化管理模式尚未形成。

本文通过对相关内容的分析，得出了如下结论：我国企业在财务战略制定过程中，未将其与风险管理结合、未体现在日常的行为规范中、未从企业实际情况上多加思考。结合相关理论，从我国企业实际情况出发，也从如下方面提出了优化：如强调企业财务战略制定过程中的风险管理、将财务战略下沉到企业日常活动中、严格从企业实际出发，提高财务战略与企业实际的适配度。

除此之外，也从内部控制、人力资源管理以及预算管控等方面提出了进一步的保障措施，力求形成更具指导价值的财务战略。尽管如此，由于影响财务战略的内外因素颇多，且笔者对相关理论、文献等学习较浅，提出的优化策略等也并不深入，实操性有待考察。未来会加强该方面的学习，力求提高相关策略的说服力，加深对该方面的理解与分析，形成更具指导意义的财务战略。

相关链接

财务战略是在企业总体战略目标的统筹下，以价值管理为基础，以实现企业财务管理目标为目的，以实现企业财务资源的优化配置为衡量标准所采取的战略性思维方式、决策方式和管理方针。

财务战略关注的焦点是企业资金流动，这是财务战略不同于其他各种战略的质的规定性；企业财务战略应基于企业内外环境对资金流动的影响，这是财务战略环境分析的特征所在。企业财务战略的目标是确保企业资金均衡有效流动而最终实现企业总体战略；企业财务战略应具备战略的主要特征，即应注重全局性、长期性和创造性。