国有建筑施工企业应收账款管理及措施思考

文/梁晓云（山西宏厦建筑工程第三有限公司）

应收账款是企业经营管理的重要内容，是否能够做好应收账款管理工作，决定着国有建筑施工企业的长远发展水平。所谓的应收账款指的是国有建筑施工企业经营、承包、交易过程中产生的，应收但未收到的款项，常见的材料款、质量保证金都属于应收账款。但是从实际情况来看，很多国有建筑施工企业都没能做好应收账款的管理工作，也没有及时建立应收账款风险防范意识等，这对于国有建筑施工企业的长远发展十分不利，在这种情况下对本课题进行研究可谓是势在必行。

一、国有建筑施工企业应收账款管理存在的问题

第一，片面追求经营效益，对风险防范的观念较弱。现阶段来看，我国的建筑行业已经进入了发展高速期，各种各样的建筑工程施工企业都在扩大规模、增加经营项目，这使得建筑施工行业的内部竞争越来越严重，一些建筑施工企业为了保证自身的竞争能力，选择加大营销力度、放宽信用政策等措施来获得更多项目，这在无形当中增加了应收账款的数额和规模。与此同时，企业方面却未能认识到应收账款管理中存在的风险，将发展的重点一味地放在规模扩张和施工技术水平提升方面，忽略了应收账款管理的重要价值，对流动资金的管控力度远远不足，导致了一系列严重的投资风险，进而导致了资金链断裂的风险，给自身的长远发展带来了一定的负面影响。第二，应收账款管理与生存需求难以平衡。国有建筑施工企业的主要经营范围就是对建筑工程项目进行建设，这使得其施工建设能力方面取得了突出成果。同时，随着现代化管理模式的发展和落实，越来越多的国有建筑施工企业开始认识到应收账款管理的重要性，并将其作为关乎自身长远发展的事项对待，但是在越来越激烈的竞争环境下，为保证获得更多项目、进行生产建设，从而获得生存和发展的机会，部分国有建筑施工企业只能选择暂缓应收账款的方式，这导致了严重的应收账款管理风险。第三，对应收账款的日常管理不规范。应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目等一系列工作，工作内容比较复杂的情况下，还需要借助各类管理工具，对客户的财务数据、信用水平等进行分析，并以此为基础确定应收账款是否能够顺利回收。更重要的是，在整体赊销业务比较多的情况下，还需要做好应收账款的总额控制，即避免应收账款数额超出施工产值的特定比例，从而规避应收账款的管理风险。但是从实际情况来看，国有建筑施工企业方面目前并没有建立完整成熟的应收账款日常管理工作模式，制作账龄分析表、监管账龄情况等都没有标准化流程，也没有建立完整的客户档案，这给应收账款的顺利回收造成了一定的负面影响。第四，跟踪管理不到位，考核约束制度不合理，催收力度不够。在市场竞争越来越激烈的今天，建筑行业内部开始出现施工企业垫付款项从而获得施工项目的情况，特别是在一些政府工程当中，建筑施工企业往往很难保证应收账款的催收效果，这种情况下形成的应收账款，一般只能等待业主方付款，却没有对应的动态跟踪及催收措施。与此同时，为了进一步扩大经营规模和经济效益，企业方面往往会把管理工作的重点放在产值完成、经营承揽、利润额等指标上，而应收账款的回收情况却迟迟未能纳入绩效考核的指标体系，在应收账款不能及时回收的情况下，也没有对应的追责措施，最终必然导致坏账损失等，影响到企业的长远发展。

二、国有建筑施工企业应收账款管理措施

某国有建筑施工企业成立于20世纪80年代，是世界500强企业，在行业当中具有不可忽视的竞争力，于2007年12月上市，其本身是房屋建筑工程总承包特级资质企业，下辖有房建施工承包公司、甲级设计院、甲级咨询监理公司等多家专业化公司。经过多年潜心发展，该企业的经营领域拓展到大型房建、基础设施、房地产三个业务板块，近年来在财务管理方面进行了大量尝试，建成了具有实际应用价值的应收账款管理模式，具有一定的参考价值。结合该企业的实际情况来看，国有建筑施工企业应收账款管理措施主要包括：

（一）事前阶段应收账款管理措施

第一，适当避免应收账款的产生。从实际情况来看，一部分国有建筑施工企业目前存在较大的应收账款管理问题，其应收账款的数额非常大，想要加强应收账款管理，首先需要从源头掐断应收账款的产生。国有建筑施工企业的领导层人员必须要尽快认识到应收账款风险可能导致的一系列后果，并通过调整经营模式和投资标准等，尽可能减少赊销比例，达到降低应收账款数额的目的，把企业经营运行中存在的风险扼杀在摇篮里。另外，想要真正降低应收账款规模，国有建筑施工企业还需要提升工程结算的力度，避免应收账款问题进一步蔓延，结合自身的实际发展情况以及法律法规的相关要求，对工程结算进行标准化管控，在甲方出现违约的情况下，通过法律手段保证自身的核心权益。与此同时，还需要在党和政府的正确领导下，建立建筑施工的保证金制度，避免应收账款无法顺利回收的问题，在有必要的情况下也可以通过保函业务等缩减保证金的范围，避免不必要的应收账款管理风险。

第二，把好行业和项目选择关，严审签订合同。国有建筑施工企业应收账款管理模式目前还不够成熟，其中仍然存在许多亟待解决的问题，因此在今后的工作中，必须要做好对项目的筛选等工作，提升应收账款合同管理效果。①要在正式进行投标之前，加强建筑工程项目的调研工作，对招标方的信誉、资金到位情况、项目的合法性等进行综合研判，不能为了获得项目机会而盲目进行投标，在调查中如果发现招标方存在信誉问题或款项拖欠风险，应避免参与投标。②要避免与业主在没有合同的情况下进行合作，对于不愿意签订合同的业主方，应坚决避免与其合作甚至是垫付款项等，以便于在出现应收账款问题的时候能够有效保证自己的合法权益。③要加强合同评审工作，对其中可能导致应收账款风险的内容进行删除，避免签订二手以上的合同，避免中间环节太过于复杂导致的应收账款回收问题。④企业方面应充分认识到合同管理的重要价值，签合同之前对其中涉及付款的时间、形式以及延期付款的具体内容进行反复核对，并将可能导致应收账款管理问题的内容作为合同条款确定下来，确认无误后方可签订合同，避免应收账款无法按时回收等问题。

第三，做好事前风险控制，加强建筑企业施工管理。国有建筑施工企业的应收账款管理工作比较困难，一些业主可能会以各种各样的理由作为借口拖欠工程款，而想要从根本上杜绝这一问题，主要就是要加强事前风险控制，提升施工管理水平，对施工过程进行妥善全面的管理，要求所有参与施工项目的工作人员严格遵守技术标准和行业规定进行操作，加强现场旁站管理，对操作中存在的错误进行指正、对可能导致建筑工程质量风险的问题进行及时调整，从而确保建筑工程项目的整体施工质量，避免业主方以此作为借口拖欠工程款。另外，还需要对建筑工程施工建设过程中出现的工程变更进行记录，并将与业主进行沟通的文件往来签字、联系单、监理纪要等资料妥善保存起来，为后续进行应收账款回收打下坚实的基础。同时，要严格按照合同内容，要求业主及时交付工程进度款，避免延期结算导致的一系列问题，在建筑工程施工结束以后，确认建筑工程是否存在质量问题，在质量符合合同要求的情况下第一时间收取工程款。除此之外，国有建筑施工企业还需要把事前风险控制的相关理念落实下去，在应收账款管理风险仍未成型的情况下未雨绸缪，采取措施扼杀风险苗头，比如在正式签订合同之前，企业方面可对签订对象的具体情况进行了解，并对应收账款进行风险评估，对合同签订方清偿应收账款的历史信息进行调查，根据本次建筑工程项目建设规模和资金量等，确定对方是否具有按时按量偿还应收账款的能力，从根本上降低应收账款管理风险。

（二）事中阶段应收账款管理措施

第一，构建应收账款的动态精细化管理制度。国有建筑施工企业的应收账款管理工作有一定的复杂性，想要将应收账款带来的风险控制在最低水平，就必须要尽快建立健全精细化管理制度，从制度层面入手提升风险管理的效果。同时，建筑施工企业还需要对目前自身执行的应收账款管理制度进行了解，从而及时发现其中存在的不足之处，并对国内外其他建筑施工企业的成功管理经验进行学习和借鉴，以此为基础对其细节之处进行调整，切实规避应收账款管理风险。另外，在信息化技术不断取得新发展的今天，各行各业都开始利用信息化技术进行创新和发展，企业在加强应收账款管理的过程中，也可以充分利用信息化技术的优势，比如把应收账款方的各类信息输入到信息库中进行集中管理，并在数据库的功能支持下进行自动化应收账款管理，这能够在一定程度上解决传统应收账款管理模式存在的问题。同时，还可以以信息化技术为基础进行应收账款管理制度及流程再造，从根本上提升应收账款的精细化管理质量，要建立健全应收账款责任管理模式，将应收账款的回收责任落实到人头上，同时建立稳定的垫付审批制度，严格遵守相关程序的要求，对需要进行垫付的款项进行严密审查，避免不必要的应收账款管理风险。另外，在参与竞标之前，要对本次建筑工程项目的实际情况进行评估，确定最合理的竞标策略和报价方案，绝不能进行盲目投标和承揽，将应收账款的管理风险降到最低水平。

第二，提高企业经营管理者的风险意识，完善考核机制。应收账款管理不到位的情况下，国有建筑施工企业的投资金额将会占据产值的较大比例，这无形当中提升了企业的短期融资成本、坏账成本和管理成本，对企业的稳定经营和长远发展十分不利。因此，在今后的工作中，国有建筑施工企业的领导层必须要认识到应收账款回收的必要性，并对发生坏账导致的一系列问题进行了解，确定其可能带来的严重后果，重新审慎地对待赊销策略，对各种赊销策略给企业带来的影响进行综合分析，衡量进行赊销的利弊等，从根本上扭转传统应收账款管理思维。另外，还需要从绩效考核角度入手，加强对工作人员的考核力度，在依旧注重产值、经营承揽、利润指标完成情况的基础上，将应收账款管理情况作为绩效考核的标准之一，并利用科学化模型确定其权重，从而保证工作人员对应收账款进行妥善深入管理。

第三，加强应收账款的日常管理。国有建筑施工企业应收账款管理工作无疑具有一定的复杂性，而想要从根本上规避应收账款管理风险，就必须要从日常工作入手，尽快形成科学的应收账款管理模式，对客户信息和档案资料进行收集和分析等，明确客户的信用等级、建立客户的信用档案，定期对这些资料进行更新和动态化管理，充分应用数字化管理系统，建立健全应收账款的监控体系和预警机制等，根据企业自身的实际经营状况建立应收账款预警标准额，对应收账款的具体管理情况进行记录和保存，从而为后续的应收账款管理提供有力支持。

第四，提高管理层的重视程度，强化监督管理。国有建筑施工企业应收账款管理工作是否能够取得良好效果，很大程度上取决于领导层是否重视应收账款管理问题，在今后的发展中，领导层必须要以身作则对应收账款管理的有关事项进行了解，对其对企业长远发展的影响进行综合分析，建立现金净流入意识，并将应收账款管理作为重点工作来抓。同时，还需要扭转过去应收账款管理的错误思路，避免将同业主搞好关系、多亲近等柔性措施作为应收账款管理手段，建立科学合理的应收账款管理措施，做好监督管理工作，确定应收账款管理措施是否能够落到实处，并对应收账款管理中存在的特殊情况进行了解，从根本上避免制度措施无法落实的问题。

（三）事后阶段应收账款管理措施

第一，建立完善的应收账款事后跟踪体系。目前已经有一部分国有建筑施工企业开始认识到了应收账款管理的必要性，但是其管理措施和管理思路仍然停留在比较浅显的阶段，并没有在施工跟踪管理方面取得有益成果，这影响了应收账款管理的实际效果。

在今后的工作中，企业的应收账款管理人员应充分调动自身的积极性，对目前已经形成的应收账款进行分析，确定其无法顺利回收的原因，并对各种各样的应收账款进行分类处理，对逾期较长的应收账款进行深入研究，并寻找行之有效的措施进行催收。另外，国有建筑施工企业方面可建立专门的应收账款回收小组，负责对不同种类的应收账款进行跟踪式管理，及时更新应收账款回收的情况，并以此为基础确定后续的回收措施等，从根本上保证应收账款管理效果。第二，创新回收手段，降低应收账款管理风险。国有建筑施工企业应收账款管理水平受多方面因素的共同影响，想要保证应收账款管理质量，除了要采取以上提到的几方面措施之外，国有建筑施工企业还需要尽快采取多重措施，建立健全应收账款回收制度，以创新为驱动力推动应收账款的有效回收，把应收账款管理的风险转移到其他主体，通过有效融资避免应收账款管理风险。

另外，随着应收账款管理工作的发展，一些企业已经开始认识到应收账款管理的重要性，将其看作是企业发展的资源和资本，并采取了一系列措施进行应收账款管理，比如有一些建筑施工企业就选择了应收账款保理方式，在进行融资的过程中，将应收账款管理业务委托给金融机构，在一定程度降低了应收账款管理难度。除此之外，政府部门也需要发挥应有的作用，结合目前国有建筑施工企业应收账款管理存在的问题，建立相关的管理和监督制度，对违背合同内容、不按时支付应收账款的企业进行严肃处理，为国有建筑施工企业应收账款管理工作打下坚实的基础。

三、结语

在党和政府的正确领导下，我国的建筑施工行业近年来取得了前所未有的阶段性成果，无论是施工技术还是建设管理措施，都较过去更加稳妥和成熟，这保证了我国建筑工程的整体施工质量，也为国有建筑施工企业发展提供了条件。但是与此同时也必须要看到，国有建筑施工企业应收账款管理存在的问题十分严重，影响了企业的长远发展，只有进一步加强应收账款管理、优化管理措施和管理制度，才能把风险扼杀在摇篮里，为国有建筑施工企业带来新的发展机遇。