企业财务管理中的财务报表分析

◎陈青青

如何全面的加强企业财务报表分析水平，需要企业财务工作人员深入工作实际，提高对于企业财务报表分析的认识，并积极总结良好的分析方法，针对性地开展企业财务分析研究，制定完善的企业财务方案，为企业稳定发展提供有效保证。通过实践研究，对企业财务报表分析进行了研究，总结了财务报表分析的目的与对策。

一、企业报表财务分析的概念

对任何企业来说，财务管理都是不可或缺的重要工作任务之一，而财务分析的基础就是基于财务报表的数据以及其他判断，通过财务报表的方式能够有效对当下的财务情况有一个明确的分析，并且对未来长远的业务情况进行准确地判断。对企业的财务分析工作来看，其目的是帮助企业针对各类数据进行一个汇总、反馈，引导企业的决策层了解到当下的企业实际情况，避免企业决策失误。报表分析的内容，主要反馈的内容包括企业的债务情况、盈利情况、风险对抗能力等，并且直观显示出当下企业的不足。企业财务报表的内容是一个动态化的内容，除了传统的阶段性数据内容以外，还需要具备对过往工作内容的对比和分析，从而才能给出更有价值的判断和建议。但需要注意的是，尽管财务管理的报表分析对企业的财务情况和业务内容的分析较为完整，但相应的企业决策仍然需要财务人员和职能人员进行分析，才能提出综合性价值更强的策略。

二、企业财务报表分析的目的

在企业层面，针对财务报表分析的使用存在客观差异。针对投资管理人员来说，报表分析的作用，是考量该阶段企业的发展经营情况，并对其未来长远的决策提供建议和支持。其次，投资层也会根据报告分析的作用明确企业股份分配，是否需要完成转让。最后，则是直观考察当下企业的经营能力和盈利能力，并基于上述的分析决定后续的投资追加量，并且针对大型企业还将决定各股东是否进行后续的投资。对企业的债权人，财务报表也是最为直接的对企业检查的工具之一，能够了解到企业偿债能力是否出现下滑，保证自身的资金使用健康。而对于企业的职能人员，财务工作的内容需要衔接好投资人和债权人，此时财务报表是最为直观的数据，能够帮助职能人员对企业的偿债能力和盈利能力有一个客观的数据反馈。对企业的财务报表来说，其功能性非常丰富，既能够对过往的经营状态做好分析，并且还能够长远发展指明方向。企业的财务报表分析是对企业自身找我检查的一类手段，尽管能够客观反馈当下企业的经营决策情况，但无法有效解决企业当下弊病。因此，相关的职能人员不仅仅需要重视和加强财务管理报表的分析工作，更需要以此为依据从根本上进行对企业的分析，力求最大化发展报表的作用和意义，实现企业健康的良性循环。

三、企业财务报表常用分析方法

目前企业财务报表分析的方法相对较多，各个企业需要结合自身的实际情况，进行有效的分析方法选择，力求达到最佳的分析效果。首先，比较分析法。该方法顾名思义就是通过对现阶段的数据分析与过往的财务情况进行直接的对比工作，从而了解到现阶段的财务运营情况。常见的对比方法有两类，即横向对比不同部门的产业情况以及纵向对比检查同一部门在不同时间点的运营情况。其次，趋势分析，是一种长期分析，分析报表项目历年长期变动趋势，并作为预测未来长感人肺腑发展趋势依据之一，可分为纵向比较和横向比较。纵向比较是将同一企业连续数期的各财务指标进行比较，横向比较是同行业的不同企业之前进行各项指标比较。再次，比率分析方法。目前比率分析方法是最为常见的一种对比方法，能够针对某一时间点中财务报表的情况进行具象化的反馈，了解到数值上的变动，并且借助比率的方式更为直观地了解到情况变化。目前财务报表分析之中使用最多的指标为，营业额的比率、利润的比率、成本的比率等。最后，因素分析法。这一方法使用在业务内容较多、要求较高的企业之中，由于企业的财务内容相对较多，所以财务处理上的要求也被提高，因此财务报表上的内容会较多。以利润率为例，会列举出其影响的因素，如成本变化、市场需求变化等，控制多个不同的变量得以了解到企业经营情况。

四、企业财务报表分析优化对策

财务报表分析在企业管理中一直处于非常重要的地位，发挥着不可替代的作用。事实上，财务报表分析师是企业中的独立活动，是企业非常重要的组成部分。如果你想了解一个企业，你可以先了解该企业财务报表提供的信息。这样不仅可以第一时间了解企业的经营状况，还可以通过财务信息反映企业的发展趋势。因此，财务报表分析是企业管理的核心，没有财务报表分析的企业很难经营。

1.提高对非财务指标的重视。

在财务报表分析工作之前，作为企业的财务职能人员，首要任务是加强对非财务指标的管理。首先，在市场份额的计算过程之中，就需要结合以订货量、成本等维度进行考察工作，从而满足分析的前提储备。而此时指标就可以直观反馈目前市场中对该同类型产品的需求度，为下一阶段企业调整经营策略方向提供理论数据的支持。此外，针对加强对市场的分析和调研，财务报表上能够引导企业对市场掌控力进一步加强。因此可以得出结论，如果企业针对市场热门产品的占有率越高，其能够催生转化的经济效益就越强。除了常见的市场波动分析以及企业内部分析以外，财务管理中对财务报表分析还囊括了对固定资产的检查和囊括。财务报表分析之中要充分明确企业的固定资产内容，如果出现增加或减少，都会不同程度上造成企业财务上的变化。此外，较为特殊的一类固定资产是人才资源，如果企业的关键性岗位上出现了人员调动，也会因此催生企业财务的变动，包括影响企业客户满意度等，进而引发企业利润的下降。

2.注重企业财务报表分析方法的融合。

为了进一步挖掘企业财务报表分析的作用和价值，在报表分析之中企业的财务人员应当保证如下两大原则，为后续的使用以及进一步开发报表分析的价值打下基础。

（1）注重全面分析原则的坚持。

部分企业由于规模相对较小，所以在财务报表分析的过程中所选取的维度都较为狭窄，如常见的是过于关注对企业报表上的利润率，却忽略了自身的债务问题等，使得企业的报表分析缺失，最终影响决策。实际上，财务报表的内容应当保证充分性、全面性，以详尽的内容保证企业的客观财务情况，助力相应的职能人员了解到财务的实际情况，从而为下阶段的决策工作提供有力的数据支持。通过开展全面分析，必然能够加强财务管理水平，以助力企业稳定发展。

（2）注重多元立体原则的坚持。

在现代化的企业发展过程中，伴随我国对经济学研究的深入，就企业财务报表的呈现方式以及计算内容都出现了较大的变化，而为了更好提升企业财务报表的全面性，财务人员还需要明确多元立体的原则，借助财务报表的方式能够横向、纵向，全面化地呈现出财务体系的多元内容，提升数据参考维度。在具体实践的过程中，采用的方法相对较多，如定量分析和定性分析结合的方法、个案和整体统筹的方法等。在采用定量分析以及定型分析结合法时，在对企业财务报表进行分析的过程中，需要提高对定量分析以及定性分析的重视程度，通过两种分析方法的应用，对财务报表定量评测以及数据进行准确合理的监管。同时，相关的职能人员还需要进一步加强做好对报表的分析工作，例如定量分析、定性分析等，确保整个报表的分析呈现客观、准确的态势。与此同时，在财务报表的分析阶段，往往会结合不同的指标入手进行多样化的分析工作，这有利于对某一个企业经营的环节进行调研工作。但为了更好便于后续工作的展开，单一化的模块分析难以全面展示企业情况。对此，分析人员就需要结合指标的特点，以全面化的融合思想作为依托，帮助进行深入地挖掘和分析，对经营情况有一个全面的科学化评价。

3.制订完善的财务报表分析体系。

为了更好助力企业实现财务报表的深层次应用，就需要建设一个专门的财务报表的体系，用以指导财务人员。结合目前的实际情况来看，为了更好利用财务报表，企业可以结合如下几个方向进行财务管理体系的建设，保证相应财务报表分析工作的高效展开。

（1）盈利能力分析。

以目前的主流情况来看，企业在财务报表能力的分析上，以比率分析法以及比较分析法居多，能够对盈利能力中的关键性指标作出指导，从而找出当下企业的经营困境。比较分析法是其中最为直观的一种方法，能够有效检查当下企业的经营数据与过往经营数据的比对。目前比较分析法的应用相对较为细致，除了常见的经营利润率的对比以外，还包含了销售量、销售单价等多元化的内容，助力企业决策层能够更好分析。此外，部分企业还将与竞品企业的对比、产业的平均值对比纳入了财务报表分析中。同时，应对企业期间费用的构成进行分析。企业可以将期间费用中具体子项目的比重从大到小进行排序，生产制造型企业中，职工薪酬、运输费、折旧费、土地使用权摊销、利息支出、差旅费等占比相对较大，可以对以上项目中除折旧和摊销费以外项目的变动进行着重分析。

（2）营运能力分析。

营运能力指的是企业在盈利能力之外，对存款、流动资产以及非经营资产的分析，常见的企业问题出现在周转率异常之上，需要具体找寻原因。例如，针对应收款项的分析工作，企业除了要考虑到年限问题以外，还需要明确采用信用政策的方式进行分析工作，采用年初、年中、年末等三个较为特殊的时间节点进行推算工作，减少干扰因素的影响才能使得财务报表分析更为准确、完整。而针对应收款项较为突出的供货商或者客户，则需要依据年限、项目等内容进行分批检查，就可能出现逾期或者坏账的条目，进行重点的分析和盘点，保证回款顺利。针对部分制造型企业来说，存货分析也是重要的财务报表分析，要考虑自身的仓储压力、运输压力和原材料压力等，从而保证产品的成效能在较短时间内实现出货，帮助企业的资金流动率提升，产出更大的效益。

（3）偿债能力分析。

针对企业的偿债能力分析，则需要挂靠时期、产业情况等环境进行分析，以流动比率、现金比率，进行综合性的研判，保证企业的偿债能力有一个明确的分析。针对各类指标的分析，根据企业的实际情况有一个综合性的研判，但一般程度上其比率不得小于1。在报表的分析之中，应当将重点聚焦在短期的银行授信额度上，保证在短周期内企业具备良好的资金周转，能够快速解决自身的债务问题，并且加剧产品、服务的流转性，产出更大的效益。而长期偿债的能力则需要考量多方位的因素，除了企业原本的经营利润以外，还需要考量诸多的外部因素，如外部投资情况、市场环境因素以及国家宏观背景等，健康的企业长期负债率应当维持在40%至60%之间。企业在进行举债或者融资动作的时候，要充分考虑自身的偿债能力以及市场环境的分析。部分企业由于缺乏对自身偿债能力的正确判断，很容易出现资金链断裂最终引发债务危机。此外，由于市场波动没有得到正确关注而引发的企业债务问题也是常见的弊病之一。

（4）非财务指标分析。

针对细致的财务报表分析工作来说，应当还纳入一定的非直观财务报表的指标分析动作，常见的有企业的竞争力、企业的文化氛围、企业人才的储备情况以及企业的人员满意度等，上述指标也会不同程度上影响企业在经营决策上的变动，进而影响企业在下一阶段的指标和决断是否合理、合规，能否产出更大的效益。

4.注重财务报表分析人员素质的提升。

在整个激烈的市场竞争环境中，财务报表分析师的作用逐渐增强。只有提高财务报表分析师的专业职能，才能将财务报表应用于企业财务管理。一般来说，财务报表分析员的主要职能是为企业整理会计信息、数据录入、整理和列报。只有做好这些基础工作，才能逐步融入企业的战略发展。对企业的财务报表分析工作来说企业的财务人员的能力和水平，将直接程度上决定企业财务报表分析工作的质量和成效。对此，为了进一步加强对企业财务报表的使用成效，企业就必须要加强对员工的培训工作。企业的培训工作应当围绕员工的专业能力以及素质培训之上，前者主要是提高员工的实际能力，而后者则是让员工能够以更高的积极性和责任意识投身到财务报表的分析中去。同时，企业还需要加大信息化建设水平。以信息化技术为财务报表分析工作开展的基础，促进财务报表分析工作科学性以及准确性的提升。所以，企业就需要注重对分析人员信息操作能力的培养，让其能够熟练地使用相关软件工具，提高财务报表分析工作的效率与质量。

五、结束语

总之，通过具体分析，结合企业财务管理工作开展实际，研究了借助企业财务分析开展企业企业财务的途径。作为新时期企业财务工作人员，要树立正确的认识，加强企业财务报表分析水平，科学地进行企业财务报表分析，全面保证企业提高市场竞争力。