基于内部控制的林业单位财务管理研究

◎徐玉杰

引言：通过优化内控导向这种方式，科学设定财务管理工作方案，可以显著提升财务管理工作效率，保证企业的经济收益情况。因此，企业应当对财务管理工作保持高度重视，提升财务管理工作力度，构建更加完善的林业企业财务管理工作系统，科学编制各种财务报表，对外引进具备良好业绩技能与职业素养的财务管理工作者，对内做好财务管理岗位培训工作，打造数量充足的高素质财务管理工作队伍。

一、内部控制背景下林业企业财务管理工作概述

构建更加完善的财务内控制度，可以有效改善林业企业财务管理工作现状，显著提升会计信息工作质量，构建更加完整的数据信息披露制度，保障林业企业的合法权益。财务管理工作是一项应用性较强的工作内容，分属经济学领域范畴，借助数字化工具以及现代化会计信息，可以对林业企业资源展开科学分配与深度研究。换言之，科学开展财务管理工作，可以保证企业的经济收益与社会收益，确保企业资金可以得到科学利用与合理利用，是企业重大决策核心参考依据。随着国内社会主义市场经济体制的建立，与之相应的产权清晰制度、政企分开制度、权责明确制度以及管理科学制度已逐渐完善，但目前国内林业企业采用自负盈亏经营模式，财务管理工作渗透到企业经营管理工作的各个环节、各个领域，会对林业企业的生存与发展带来巨大影响，是企业实现平稳发展与创新发展、可持续发展的关键性环节。

二、内部控制背景下林业企业财务管理工作现存问题

国内林业企业经过数十年的创新与发展，积累了丰富的内控管理工作经验，形成了较为完善的内控管理工作制度。但在财务管理环节，部分内控工作仍然有待完善，这成为限制林业企业财务管理工作顺利开展的重要阻碍。

1.内控意识过于薄弱。

随着我国社会经济的日益发展，林业企业所面临的财务管理工作环境也在悄然发生转变，再加之部分林业企业管理人员受到传统管理观念影响，普遍存在重经营而轻管理这一片面认知，导致部分林业企业对内控工作普遍缺乏精准认知，存在内控制度建设问题或内控制度实施问题。与此同时，还有部分单位领导人对内控制度建设工作缺乏重视，或者对内部控制存在片面认知与片面解读，将内部会计制度与内控手册、内控文件混淆，导致一系列内控制度得不到科学与有效落实，最终流于形式。

2.缺乏完善的内控制度。

由于我国林业企业在财务管理工作环节普遍缺乏内控意识，导致内控制度建设效果不佳，难以顺利实现财务管理工作内控目标。原本相互制约的岗位，由一人担任这种现象屡见不鲜。例如：采购人员同时兼任库管员；出纳人员负责财务复核工作，这样无法起到良好的内控效果，采购工作者在采购环节容易出现偷拿回扣等现象。对于林业企业总体而言，部分林业企业虽然意识到内控工作的重要性，结合财务管理工作的特点以及市场整体发展需求，构建了内部会计制度，但仍有部分林业企业缺乏健全的内控组织，只顾眼前利益，并未构建完整的自我防范机制以及自我约束机制，缺乏完善的内控组织网络，在实际工作环节通常需要在一系列违规行为与违纪行为发生后，开展一系列惩处工作，而内部控制制度的作用却并未得到有效发挥。

3.内控环节过于薄弱。

就目前我国林业企业财务管理工作现状展开分析，存在内控环节过于薄弱这一问题。部分林业企业在财务管理环节存在多头开户、虚报利润、做假账以及私设小金库问题。在会计处理环节，会受到主观因素影响，具备一定的随意性特征，无法实现制度化与规范化发展，导致会计数据、会计信息的精准性与真实性不足。不仅如此，还有部分经营者存在严重集权现象，导致财务管理工作处于一片混乱状态，严重影响到外部信息使用者以及内部经营人员的精准决策与科学决策。不仅如此，在财务报销环节，手续不健全或者缺乏原始凭证这种现象屡见不鲜，财务工作者无法严格执行资金支出审批制度以及出差审批制度，以上都是林业企业在内控环节存在薄弱点所引发的问题，需要林业企业对此保持高度重视。

三、林业企业财务管理管理工作内控策略

针对林业企业开展财务管理工作，涉及林业企业内部各个环节、各个领域，与林业企业的生存与发展存在密切的关联。结合林业企业实际发展需求，科学开展财务管理内控工作，是显著提升财务管理工作效率、工作质量的重要途径。林业企业应当结合财务管理工作的现存问题，制定更加完善、更加优质的内控策略，有效解决林业企业财务管理工作内控工作现存问题，具体措施如下。

1.构建更加完善的内控制度。

新时期背景下，林业企业应当结合自身发展需求以及《内部会计控制基本规范》各项要求，制定出更加科学合理、行之有效的内控工作制度，并且在内控制度实行环节，落实岗位责任制度，做好责任划分工作，确保各个部门人员、各个岗位人员明确各自的岗位职责，始终强调不相容岗位之间的相互分离，以此确保可以在实践工作环节相互监督、相互制衡。不仅如此，林业企业需要结合自身业务特点，制定出一系列业务工作流程、各项工作的核心目标以及管理办法，制定更加完善的控制标准，并且做好定期考核工作，以此确保企业内部员工可以结合规范化操作流程，科学开展各项工作，顺利完成各自的工作任务与工作目标，共同为林业企业发展提供助力。尤其在计算机技术与数字化技术日益发展的背景下，更应当加大内部控制力度，防止出现个人或者某个部门操控财务这种现象，构建更加完善的内控检查机制与内控评价机制。

2.构建更加完善的财务管理工作系统。

在新时期背景下，林业企业为确保财务管理工作顺利开展，应当更加完善内控方案，借助信息化技术，打造更加高效的财务管理工作系统。确保财务数据收集系统会计系统以及财务数据分析系统、财务预算系统、企业业务系统可以实现相互兼容。除此之外，企业应当定期组织财务管理人员，挖掘系统的潜在功能，设置自动化参数标准。简而言之，财务工作者只需输入简单的数据信息，系统可以自动生成与之相应的关联性信息，财务管理系统会结合信息内容开展自动计算，并且将计算结果编制成财务清单。与此同时，企业财务预算审核环节，可以借助财会系统对各项支出开展科学管理，精准监督每笔资金的流向情况。

3.做好信息沟通工作与评价考核工作。

为确保林业企业财务收益情况稳固提升，就需要确保企业内部各个部门、各个岗位人员加强信息沟通，尤其是财务部门应当与其他业务部门展开密切的互动与交流，构建更加完善的风险预警机制。在具体环节，确保各项管理措施可以得到深度与有效落实，有效规避、有效防范一系列财务风险。在林业企业日常运行环节，需要科学监测财务风险防范制度的落实情况，确保各个部门可以结合企业实际发展需求，不断优化、不断调整防范制度，精准获取各个部门业务开展所需的重要信息，构建出更加科学合理、行之有效的内控制度。针对于财务工作者而言，需要具备极强的风险管控意识，明确内控管理风险的重要性。除此之外，林业企业需要建设独立的评价部门与考核部门，在考核岗位设置具有相关专业经验的考核人员，必要时企业可以通过引入第三方机构，负责考核工作，以此确保考核结果的真实性与精准性。

4.培养专业型财务管理工作者。

林业企业为确保财务管理工作、内控工作顺利开展，需要培养具备良好职业技能与职业素养的财务管理人员，确保企业内部财务管理工作者掌握林业行业相关专业知识以及党的整体战略发展方针，遵守财务管理工作者的职业道德；具备丰富的工作经验以及专业知识水平，可以将自身各项业务知识与专业技能应用于实践工作岗位；在传统财务管理模式的基础上做出相应优化与调整，具备良好的岗位创新能力，并且结合岗位发展需求，不断提升自身的计算机技能，可以借助计算机设备开展日常财务核算工作，熟练掌握财务预算报表、年终决算报表编写方法，具备良好的组织协调能力以及沟通能力。综上所述，具备良好职业素养与职业技能以及内控意识的财务管理工作者，是企业财务管理工作顺利开展的基础保障，而这同样是企业开展内控制度改革工作的基础条件。在此基础之上，林业企业应当结合岗位实际用人需求，对外引进具备良好技能水平的高素质财务管理人员，科学开展人力资源分配工作，确保各个岗位财务人员可以履行各自的岗位职责，完成工作任务与工作目标，具备极强的岗位胜任能力。为实现这一目的，企业还需构建更加完整的人员激励机制，有效激发财务工作者的主观能动性与工作积极性，确保各个岗位财务管理人员积极承担起各自的工作任务。 不仅如此，林业企业还需做好岗前培训工作，定期、不定期对各个财务管理岗位的人员开展业务培训，制定更加完善的财务管理工作制度，将其作为一系列财务管理工作顺利开展的核心参考依据，适应国内市场经济发展需求以及林业行业经济环境，以此确保企业财务管理工作可以实现与时俱进。

5.做好财务报表编制工作。

林业企业通过内部控制工作，科学设定财务管理方案，需要对财务管理工作保持高度重视，加大财务管理工作力度，做好财务报表编制工作，为财务管理工作者提供更加精准的数据与信息，以此确保财务管理工作的科学性与合理性。辅助企业组织制定出科学合理、行之有效的财务工作决策，保证财务活动以及林业企业财务资金流向的有效与安全。通常而言，财务报表可以突出资产负债情况、企业利润情况以及现金流量情况。其中资产负债情况是指精准反映企业在特定期限内财经状况，将“企业资产＝企业负债＋企业所有者权益”作为核心参考依据，结合特定的分类标准与分类顺序，将企业在特定期限内资产负债情况以及所有者权益情况编制成财务报表，是企业财务报表的核心构成部分。不仅如此，企业资产负债表可以精准体现企业在特定时间内所需承担的现时义务以及经济资源、林业企业所有者对净资产的核心要求。需要注意的是，利润表作为动态式操作表，可以精准反映企业阶段时间内的经营效果以及经营规模，包括企业财务管理工作效率以及财务抗风险能力、企业经营业绩情况，通过分析企业损益形成的直接原因，制定出科学合理的经营决策；现金流量表是反映林业企业在特定时间段的资金流入与流出状况，通过财务报表精准反映林业企业现金流量信息，为企业开展财务资金管理工作提供核心参考依据，因此，企业财务工作者应当构建更加完善的现金流量表，对资金动向展开全面监督与全面监控，并且将其作为核心参考依据，做好资金资源调配工作。

企业在开展重大财务决策时，需要对财务报表进行科学完善，并完善财务报表当中的附注内容。完善财务报表会计数据，首先需要做好资产分类工作，将林业企业整体资产分为经营性资产以及非经营性资产两种。其中经营性资产是指企业在运行环节当中所需要应用到的资产；而后者则主要以固定资产为主。其次，需要结合财务报表做好目标分析工作，绘制财务分析报告，并且将其作为企业管理人员开展重大决策的核心参考依据。再次，林业企业需要做好财务报表分析工作，并且确保财务报表分析工作的作用与价值充分体现，选择比率分析法对各种会计要素之间的内在联系与数量关系展开深度分析，得出最为精准的财务比例。通过财务比率对企业资产运营能力、企业盈利能力以及企业偿债能力展开科学分析，由于财务比率以相对数形式出现，因此可以基本排除林业企业规模所带来的影响。虽然财务比率这种计算方法较为简单，但在解释环节以及说明环节，却存在一定的困难与复杂性。最为基础的比率分析方法之外，基础财务报表分析还可以选择结构百分比分析方法以及总量比较分析方法，比较总量分析方法是指对比财务报表项目的总金额，例如林业企业总资产情况、总利润情况、净资产情况以及营业额总收入情况。在此环节，需要注意的是由于财务报表分析，对信息使用者的意义不同，分析方法也应当作出适当调整。

四、结语

总而言之，体验财务管理工作与内部控制工作高度契合，二者之间具有诸多互通之处。林业企业可以通过构建更加完善的内控制度、构建更加完善的财务管理工作系统、做好信息沟通工作、培养专业型财务管理工作者、做好财务报表编制工作等方式开展财务管理内控工作。在为林业企业自身赢得良好职业发展前景与广阔发展空间的同时，也为林业行业发展与社会经济发展奠定坚实而稳固的基础。