大数据背景下企业税务风险管控问题的思考

卜巧玲

(内蒙古翰成税务师事务所有限公司，内蒙古 呼和浩特 010040)

税务风险管理是企业风险管理的分支，企业的经营活动都会使用相应的会计核算，而若企业的会计核算方法与税法规定的核算方法不一致，企业申报纳税时会出现税务风险，税务风险直接的表现形式是因没有按税法规定申报纳税而遭到行政处罚、财务损失或征信受损。所以，税务风险的管理对企业内部控制来说是必不可少的。

企业税务风险可以从两个角度阐述，一方面是企业纳税行为不遵循税收法律规定，应依法纳税而未缴纳税款、少缴纳税款，从而面临税务机关要求补税、罚款、加收滞纳金、行政处罚及征信受损等风险;另一方面是企业的报税人员不能全面的理解税法，没有使用相关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。

1 大数据背景下税收环境

1.1 税务领域深化“放管服”改革

国家号召简政放权，税务管理部门逐步推进更高水平的税务领域放管服改革，牢固树立促进提升纳税人遵从意愿和遵从能力的现代税收征管理念，厘清征纳双方责权边界，继续推进减事项、减流程、减资料，进一步为市场主体松绑减负、增强动力。降低制度性交易成本，持续提升办税缴费便利度，优化税收营商环境。

1.2 国家推出多维度税收优惠政策

国家利用税收这个工具来调节经济，通过税收优惠政策，扶持某些特殊地区、特殊产业和特殊产品、特殊企业等。近些年，常见的税收优惠政策有下调增值税税率、小规模纳税人增值税减征政策、小微企业所得税减征政策、制造业研发费用加计扣除、高新企业减免政策等，就是为了让地区、企业、个人能够有更多的发展，有更多的利润可言，才能推动整体的进步。国家适当给出优惠，获利的行业、获利的企业、获利的个人继续良性发展，市场形成良性循环，让各行各业有足够的驱动力。

1.3 税收领域监管越来越规范

“金税”三期实现了对国税、地税数据的合并及统一，同时搭建了海关、人民银行以及商业银行、工商局等机构与税务机关之间涉税信息共享和监管的通道，真正地实现了信息共享、以数治税。“金税”工程四期是“金税”三期的升级版，现已启动建设。随着“金税”四期的到来，纳税人更多的涉税数据将被税务局掌握，达到全方位、立体化的监控。在大数据背景下，我国正从“以票控税”向“以数治税”时期迈进，税务工作将进入一个新的时代。

2 对企业税务风险管理的影响因素

税收环境的变化受多方面因素影响，因此企业风险税务管理受到的影响也体现在多个方面：①税务机关的税收管理体制较以往更加标准化，同时提出更多的税收优惠政策，在此情况下若纳税人不够详细的了解相关税收政策，仍然会增加企业的纳税风险。②税务机关也对企业税务管理工作提出更严格的要求，企业税收管理工作质量也逐步地改善，同时还提出不断提升税收管理效率和质量。③“金税”三期的应用和推广及金税四期的到来，表明了国家对税收管理信息化的重视，纳税人只有主动积极提高自身税务管理信息化水平，才能更好地享受现代化税收大环境带来的红利。再加上税制不断地改革与完善，税收管理的内容丰富多彩，只有广泛应用互联网技术和税收管理手段的创新，才能有效降低涉税风险。④所有的制度都由人来执行，管理人员税务风险意识及风险防范素质很重要。

3 企业税务风险的管控要点

3.1 制定明确的税务风险管理体系

企业税务风险的形成受多方面因素影响，比如内外部、主客观等因素，所以在制定税务风险管理体系时要采用不同层次的管理结构，清晰企业的发展方向，将发展目标时刻与企业的各项决策相融合。以企业的发展来制定税务风险管理结构，建立及完善现有的税务风险管理体系，保证企业单位税务管理系统与国家规定的法律规章相一致，实现构建科学的、健全的企业税务风险管理体系的目标，进而企业能够科学、有效、精准地税务风险管理。只有税务风险管理体系完善，符合企业的发展，才能够有效保证在企业的决策和进一步发展中起到切实作用。

3.2 加快信息化建设

企业的发展利用好大数据、云计算、人工智能、区块链等先进技术，企业才能实现较高的管理水平及管理成效。因此，企业必须要加强财税信息化建设，积极搭建互联网信息共享平台，将企业信息、财税信息、营业信息一起纳入互联网信息共享平台中管理，以促进税务、财务、业务信息及时传递及共享，同时也要保证有效信息的完整性、精准性、及时性。从而通过智能分析和大数据等技术，识别风险并按照级别进行事前预警，规避涉税风险。并能够在多维数据引擎的支持下，进行多层级、多维度的税务统计分析及钻取式追踪查询，满足企业在管控决策和税收筹划等方面的管理需要。

3.3 加强内部控制制度

税务风险管理工作需要良好的内部环境作为支撑。构建完善的内部监管机制，根据企业涉税事务复杂程度设立对应的税务管理部门及税务管理岗位，充分调动内部审计作用，企业建立适宜的激励约束机制，在此基础上，实施税收筹划后的节约的成本要与效益提升进行比例分配，最大化调动工作人员的主动性和热情度，完善的发生事故的责任追究机制，保证企业税收筹划及风险管理管控切实落实到企业管理中，能形成有力的约束力，确保企业管理工作规范化开展，借助严格的内部审计活动及时发现税务管理中存在的问题，并有针对性的采取防范措施。

3.4 提高企业对税务风险评估工作的重视程度

企业应该重视税务风险评估工作，依据企业具体情况对税务风险信息进行细致分析，以便找出税务风险的本质及相关规律。在此基础上，如何正确地辨别出哪些类型的税收危险，并对其所产生的影响程度进行分析，对确保公司的未来发展和正常营运具有十分关键的作用。在进行税收风险评价时，风险管理工作的工作人员要综合评价涉税风险的来源、状况和可能的发展趋势，以及相关的行政职责。对存在问题的各部分进行适时的修正，从根源上防止税收风险的蔓延与发展。

3.5 提升管理人员对税务风险的认识，积极引进复合型人才

税务风险管理工作最终的呈现效果与税务风险管理人员的落实情况是紧密结合的。税务风险管理人员的专业素养很高，才能将税务风险管理工作准确无误地完成。为了提高企业财务人员税务风险管理工作的工作效率，从以下两个方面提升企业税务风险管理人员专业水平。

3.5.1 企业税务风险管理人员的税务风险意识淡薄，是制约企业税务风险管理进一步发展的主要原因。作为税收风险管理的参与人，应该不断提升自身处理问题综合素质和及时了解政策法规的专业敏锐度，更要不断提升自己的税收风险核查意识，这样才能有效地规范企业税务风险管理，避免出现类似社会上“谋私利”“中饱私囊”等情况，平时工作中也要提高涉税风险的敏锐度，最大限度地降低税务风险带给企业的巨大损失和信用风险。企业要让遵守税法和提高纳税遵从度的观念深入人心，要求管理层和相关税务风险管理人员对自身严格要求，企业也需为其提供各种各样的学习渠道和方式，才能从根本上构建出一支高素质的税务风险管理人员队伍，进而推动企业的进一步发展。

3.5.2 企业要积极引进具有较高综合素质人才。财税人员要具有及时更新政策法规的学习能力、熟悉各部门的运作流程，灵活使用信息技术，进而能够辨别出不同项目中涉税风险点、制定相适宜的税收筹划方案。实际工作中，大多数中小微企业没有将财务和税务风险管理分部门单独划分，由于公司的实际经营情况很难在短时间内改善，部门的清晰划分也具有一定的难度。而且目前企业中的财务人员没有足够的知识储备和专业能力承担起税务风险管理工作的相关工作，所以企业要积极引进全能复合型人才，进而弥补企业在税务风险管理工作上的短缺，更加完善企业的税务风险管理工作。并且在复合型人才的带动下，可以进一步提升其他工作人员的税收风险意识和强化工作能力，加强财税务风险管理的整合协调的职能。这种整合型的管理模式可以更加有效的为中小微企业加强规避税务风险的能力，保护企业征信效果和品牌声誉，更好地提高中小微企业在市场经济中的竞争活力。

3.6 积极发挥税务机关在企业税务风险管控中的作用

企业必须按照国家各项税收法律、法规执行，理解地方税收条例，并与当地税务机关进行沟通，了解两者之间的不同之处，保证企业进行正确的税务筹划。企业提前核查涉税问题，有效地提高企业的经营及盈利能力，保护企业的自身合法利益。

4 结束语

在大数据时代，国家税务政策、国际经济环境、市场中企业竞争，这些因素都会对企业内部管理控制和税务风险管理工作产生深刻的影响，企业领导者和财务人员应该认识到税务风险管理工作在企业经营过程中重要作用，以信息化技术手段，完善企业组织结构，设立税务风险分析及评价机制，完善企业规章制度，加强对财税人才的培养，建立适宜的绩效评价和奖罚考核机制，提高效率和降低税务风险，为企业可持续健康发展提供有利的环境。