国有（集体）企业加强财务总监管理的推行办法

◎周健华

一、财务总监的角色和地位

市场经济条件下，国有（集体）企业财务管理受到越来越多企业主管部门和领导的重视。财务总监往往受企业主管部门的委托，代表产权人或出资人的意志，行使主管部门赋予的职权，在企业生产经营活动中担当着“产权代表人”的角色，为上级主管部门掌握企业经营状况、提供决策依据、完成上级布置的任务，发挥着不可替代的作用。同时，财务总监作为企业的高级管理人员，对企业的财务活动进行全程监控，掌握着以企业“神经系统”之称的财务信息和以企业“血液系统”之称的现金资源，在企业生产经营过程中具有重要地位。

二、案例解析

笔者于2011年3月被千灯镇党委、政府委派到昆山市石浦鳌峰园（以下简称鳌峰园）担任财务总监职务（后因工作需要，于2019年初不再担任），有幸成为千灯镇国有（集体）企业财务总监第一人。下面就以笔者担任财务总监的亲身经历，来探讨财务总监在国有（集体）企业生产经营活动中所发挥的作用。

（一）鳌峰园基本情况

鳌峰园是千灯镇政府所属企业昆山市千灯镇石浦集体资产经营有限公司和光明食品集团上海五四总公司共同投资成立的一家从事殡葬行业的企业。股东会是企业最高权利机构，重大事项需经双方股东共同商议决定。鳌峰园设立董事会，董事会对股东会负责。企业实行经理负责制，设总经理一名，副经理两名。

鳌峰园之前因财务管理混乱、私设小金库、支出扩张、土地过度开发等原因被千灯镇纪检部门和民政部门所关注并纳入到整改行列。在鳌峰园推行财务总监制度是加大财务监督和落实殡葬管理改革的重要举措。

（二）财务总监主要工作

1.对规定事项与总经理进行联审联签。按照国家法律法规、股东会决议、董事会决议、公司财务制度的有关规定，监督企业资产营运、财务收支以及执行国家财经纪律的情况，凡符合规定的财务总监应签字同意，凡违反规定的财务总监应拒绝签字并加以劝阻。通过联审联签，完善了企业内部审批手续，明确了工程建设招投标流程，规范了福利支出范围，杜绝了现金坐支现象，使企业财务管理水平得到了整体提升。

2.建立完善企业内部财务管理制度，并组织实施。主要参与拟定了《鳌峰园财务管理办法》、《鳌峰园“三重一大”决策制度实施办法》，针对殡葬行业的特殊性，对企业库存现金制度、备用金制度，予以了详细规定，并征得双方股东同意，通过董事会决议，得以顺利实施。

3.搭建双方股东的信息桥梁，维护好千灯政府利益。通过上传下达，将千灯镇政府的有关决策精神，例如调整股东分红比例、控制墓穴销售面积、降低业务费提取比例等，传达给上海五四总公司，并及时反馈上海五四总公司的意见，在平等协商的基础上，通过董事会决议形式，将镇政府有关决策落实到位。

4.编制财务预算和财务决算报告，加强预算执行力度。每年年初，和企业财务部门一起编制企业财务预算报告，对企业当年度的经营活动和所要达到的战略目标，进行科学预测和筹划，合理配置企业各项资源。同时，对执行过程进行全程监督，对执行效果加以分析和比较，并将结果反馈给预算执行部门。到了年终，配合财务部门准确、及时地编制好财务决算报告，如实反映企业当年度财务状况和经营成果，为年终审计和年终考核提供数据支撑。

5.撰写相关分析材料，提供领导决策依据。按照主管部门要求，对鳌峰园企业情况（如人员情况、工资情况、土地耗用情况、员工福利情况等）和有关财务数据（如财务预算报告、财务决算报告等）进行调查摸底，分析企业一定时期的财务状况和经营成果，撰写出具有一定水准的调研报告，供主管部门领导参考。

（三）取得的主要成果

1.按照党中央防腐倡廉要求，严格控制招待费用的发生，招待费用从2010年的26万元，逐年降低，到2018年，年招待费用总额已降至5万以下，彻底刹住了大吃大喝之风。

2.按照《苏州市公墓管理办法》精神，从2011年度开始按销售收入的8%计提公墓维护费，并补提了鳌峰园2003年7月至2010年12月的公墓维护费1258.55万元，为鳌峰园的长效管理和将来墓区进行大规模改造奠定了资金基础。

3.按照千灯镇党委、政府要求，对外销售墓穴业务费逐年降低，业务费提取比例由2010年的17%，降至2016年的0%，以后年度一直保持无销售业务费。

2.1.4 现场考察与实验。我们在使用现场详细考察了该套自动制样系统。该系统设计理念比较合理，采用的模块化设计，分为入料部分，一级破碎、一级缩分、分矿存样机、二级缩分、在线干燥，二级破碎及干燥、制粉、封装等各环节分单元非常清晰，而且设备留有足够的检修空间，后期的检修比较方便。并打开了各单元查看设备内部结构，结构比较紧凑合理，各单位均带有称重、清洗功能。在产品的操作软件方面设计的比较全面，各个环节的运行工况，电流电压，电机转速、样品的入料重量、样品进入到某个环节等等十分清楚直观，并带有远程服务及监控功能，在办公室即可全面掌握设备的运行情况，提前对设备故障预处理。

4.参与修改企业章程，千灯方和上海方的分红比例由42：58，调整到50：50，维护了千灯镇政府的经济利益。

5.参与建章立制，使企业各项制度更加完善，为经济决策、风险防范、企业的可持续发展提供制度支撑。

（四）经验推广

在石浦鳌峰园成功试点的基础上，千灯镇党委、政府于半年后，在全镇国有（集体）企业中，全面实行财务总监制度，从全镇企事业单位会计人员中选聘了五个会计人员兼任财务总监，负责30家国有（集体）企业的财务监管工作。2012年2月23日，千灯镇政府又颁布了《昆山市千灯镇国有（集体）企业、公司财务总监管理办法》，明确了财务总监的任职资格、岗位职责、职务任免、管理考核等事项。由此，千灯镇财务总监工作走上了合法化、制度化、规范化的道路。

三、目前存在的主要问题

1.财务总监的管理水平有待提升。镇国有（集体）企业的财务总监主要从镇企、事业单位的会计人员中选调，大都身兼数职，不仅业务能力和理论水平参差不齐，而且在时间、精力上也不能保证对企业做到完全履职、尽职。财务总监工作往往局限于对支出凭证的审核，侧重于签字手续的合法性和费用支出的合规性审核，对企业的生产经营活动，参与度不高。同时，由于财务总监不能在任职企业领取报酬，企业经营的好与坏，与其没有直接关系，这样即会影响到工作的主观能动性，也会影响到监管的实际效果，并伴随一定的道德风险。另外，缺乏必要的会计专业培训也是制约财务总监素质和能力进一步提高的一个重要因素。

2.财务总监的履职边界比较模糊。随着国有（集体）企业经营管理水平的逐步提升，财务总监应主动服务于企业的战略目标，为企业的战略目标建立起强有力的财务支持系统。然而在现行委派制下，财务总监同时具备监督者和管理者的角色，难免在企业组织中面临履职边界模糊、职责不清晰的问题，在工作中很难把握好管理与服务的尺度。

3.对财务总监工作认知不清从而导致工作效率低下。财务总监存在的意义就是监督国有（集体）企业的财务管理整体效果，防止企业发生财务损失，这是财务总监的职责所在，同时也难免会引起一些派驻企业对财务总监的不满。财务总监的到来会对企业管理者带来一定制度上的约束，有很多企业管理人员认为财务总监这一职业可有可无，财务总监的存在就是给企业管理者带来麻烦。对于企业管理者而言，这是一种极大利益冲击，阻碍了他们的权利，并且影响了他们的集体利益。同时企业主管部门对于财务总监的委派还存在一些认知上的误区，并没有彻底认知财务总监的重要性，为了平衡企业与主管部门之间的关系，或者是维护某些利益关系，不断去追求平衡和稳定之间的关系。久而久之，企业内财务总监的工作质量不断下降，无法发挥出应有的价值，更难以提高企业发展的整体效率。

四、可以采取的有关措施

1.不断提高财务总监的任职要求

委派机构在选择任用财务总监时，对于财务总监应具有较高的综合素质这一点尤为重要，其直接影响到了国有（集体）企业的整体发展质量。如果国有（集体）企业的财务总监自身的综合素质较差，无法为一个企业长远发展带来正面影响，就更没有办法满足企业发展的实际需求。在进行财务总监的选择时应多方面综合考虑，严格地按照既定标准进行选择。

首先，财务总监应了解我国法律、法规、财经纪律的有关规定，确保在工作中始终遵循工作原则，做到不弄虚作假，严格按照法律法规、严格执行我国法律法规对企业发展过程中不同环节的要求。其次，财务总监应具有极强的沟通能力、管理能力，能够实现与企业管理层及相关部门的有效沟通。同时财务总监还需要具有正确的义利观，能够坚持底线思维和红线意识，能够在任何时刻都能坚持原则，廉洁自律，始终维护国有（集体）资产安全，防止出现侵占、私吞国有（集体）资产的不正之风。

再次，在进行财务总监的选择过程中，需要遵循以下几个原则：分别是：公司目标原则，即在现代制度下，公司的财务管理目标与公司的整体发展目标应该是相吻合的，了解公司的价值，尽可能将公司价值以及股东财富实现最大化。作为国有（集体）企业的财务总监，在制定任何一项财务决策时，都需要以公司价值最大化作为基本目标。财务总监在进行决策把握过程中，也需要牢牢记住公司的战略发展，一切决策不能够偏离公司目标，需要摆正财务管理目标与公司整体目标的关系。价值原则，即财务总监在日常工作中需要明确所有的工作都是在以价值来进行衡量的。价值在经济活动的表现中可谓是多种多样，其中包括了有形价值和无形价值，成本价值和收益价值，流动价值与非流动价值等等。作为财务总监需要具备可以对各种价值识别的能力，计算能力，无论价值如何进行展现，作为财务总监不能够扰乱自己的思路，需要用统一的价值来进行问题的探究，解决问题，进而帮助企业实现价值最大化。时间原则，即时间本身是有价值的，无论是利息，股息都是时间价值的另外一种表现形式。为此，财务总监在进行决策时一定要考虑到时间价值，避免引起不确定性和风险的增加。市场是瞬息万变的，如果一旦在日常工作的过程中出现了不断拖延或者是决策犹豫不决的情况下，很有可能会使得最初的决策并不再是最优解，而需要加以修正。

最后，财务总监能够了解当前市场发展的整体变化。财务总监应对行业发展的变化、对国有（集体）企业的实际要求以及该企业自身的实际情况、在后续发展过程中企业又应该如何进一步提高自身的发展质量，有着深入了解。确保自身的业务能力是否与企业在当前发展过程中的发展方向，发展质量相适应。

2.合理界定财务总监的履职边界

纵观当前国有（集体）企业的发展，可以发现财务总监的职权有待明确，并且需要改变原本存在的政企不分这一现象，才能够提高企业发展的整体质量。财务总监的职能应与企业的经营分离，不能够妨碍企业精准自主权的正常实施，同时也需要明确，在国有（集体）企业中财务总监的职权包括及时发现、制止、纠正企业违反国家法律法规的行为以及有可能造成国有（集体）资产损失的一系列活动。在必要时，作为财务总监可以直接向委派机构进行报告，并且协助国有（集体）企业在企业内部建立健全财务管理制度、内部控制制度，明确会计管理监督制度的应用质量，并且将相应的制度落到实处，审核企业财务报告的真实性、完整性，参与制定、审核企业重大发展计划、预算方案，明确相应方案的执行情况，定期向委派机构报告国有（集体）企业在经营管理以及运作过程中的资产运作现状、财务状况等等。

3.不断加强财务总监的长效管理

在财务总监工作过程中需要定期对财务总监的工作效益进行考核，提高考核的整体质量，增强财务总监在日常工作时的工作效率，满足国有（集体）企业发展的实际需求，更能够确保财务总监在日常工作将相应的工作落实到实处。首先，要定期对财务总监进行业务培训，可以选择让财务总监到我国高等院校进修，或者是与同行业内的其他工作人员沟通、交流，获取更多的专业知识。财务总监在每一次业务培训后都需要进行业务考核，只有考核合格后才能够进行下一次的培训，并且考核合格也是财务总监能够继续担任该职位的重要因素之一。其次，需要定期对财务总监进行综合评价，所谓综合评价不仅仅包括了财务总监自身的业务能力，还包括了财务总监与其他工作人员的沟通能力、在企业工作过程中的整体效果，这一考核的结果可以作为财务总监评优、升职发展的最重要依据之一。最后，在企业内需要建立一个适合财务总监长效发展的岗位轮换机制。这种岗位轮换机制能激发财务总监自身的工作热情，使得他们在任何一个岗位都能够竭尽全力地完成自己所需要完成的工作。

4.不断完善财务总监的激励机制

目前，我国的财务总监整体薪酬水平大概同所派驻的企业中层管理人员的薪酬水平基本相当，但是同市场中的同类职位相比，还有着较大的差距。薪酬上的差异不利于提高财务总监的履职积极性、也不利于财务总监整个人才队伍的建设。为此，在以我国法律法规作为基础前提下，可以加大对财务总监的奖励机制，根据各企业发展的实际状况，使得财务总监在日常工作中能够感受到工作成效能够带来的正面影响。目前，可以对财务总监进行市场化改革，参考国有（集体）企业的副职的平均报酬，作为制定财务总监年薪制度的参考标准，这样不仅能够更好地发挥薪酬体系的激励效用，同时也能够提高财务总监的主观能动性，不断提升财务监管水平。

五、结束语

财务总监制度在国有（集体）企业的发展历程中，实际担负的是完善基础财务管理、制度建设、经济决策等重要职责。国有（集体）资产监督管理机构应当逐步建立健全财务总监人才信息库，并通过与之对应的评价体系，综合衡量国有（集体）企业财务总监的工作表现与能力素养，并为其合理规划未来的职业发展路径。通过这类措施，有助于国有（集体）企业切实提升日常经营管理水平，对于广大国有（集体）企业来说具有直接而深远的影响。