财务报表分析对企业经营的影响

◎汪伟

前言：在市场经济不断发展的背景下，企业在经营发展的过程中需要以现代企业管理制度为改革的主要目标，对企业内部现有的管理制度进行优化调整，才能够更好地适应当前市场以及政策对企业发展提出的要求。财务报表作为企业财务管理中最为重要的一个部分，是企业进行经营决策的主要依据。对财务报表分析对企业经营的影响进行分析，能够为我国企业的经营决策提供借鉴的经验。

一、财务报表分析在企业经营中的重要作用

（一）财务报表分析的主要内容及功能

企业在开展经营活动的过程中，大多依靠生产经营活动和投资活动来获取经济利益，而无论是生产经营活动还是投资活动，都需要依靠大量的资金成本才能够开展。为了能够筹集到经营发展所需要的资金，企业往往需要采取多种融资方式来解决资金成本问题。而在这个融资的过程中，企业需要能够对自身的偿债能力、营运能力、盈利能力以及发展能力四个方面有一个清晰明确的认知，才能够在完成融资和投资活动后，既获得经济利益，也能够偿还融资成本。财务报表是企业财务管理工作中的一项重要内容，通过对财务报表中呈现的数据信息进行分析，能够及时了解到企业在某一阶段经营活动的实际开展情况，财务报表的分析结果也能够反映出企业当前真实的偿债能力等情况。

财务报表主要由企业的资产负债表、利润表、现金流量表以及所有者权益变动表四个主要的项目组成，在编制财务报表的过程中，财务人员需要依据报表中的数据比率来对企业当前的实际经营情况以及发展前景进行分析和预测。从偿债能力的角度来说，企业在开展经营活动过程中产生的资产流动性，会对企业的短期偿债能力以及长期偿债能力两个方面产生一定的影响。而在分析财务报表的过程中，由于财务评价主体的不同，导致主体对于财务报表中数据信息的关注点也存在差异。企业要想开展经营活动，就需要依据不同的分析结果对自身的偿债能力进行综合分析，并在开展经营活动的过程中始终将偿债能力维持在一定的标准范围内，从而更好地保证自身能够获得一定的经济利益；从企业营运能力的角度来说，企业在开展经营活动过程中产生的资产转换，主要以流动资金周转率、应收账款周转率等数据的比率来间接反映出企业的营运能力；从盈利能力的角度来说，企业在开展经营活动过程中产生的资产收益，主要通过企业自身投入产出的比值来作为衡量企业组织营运资产的能力；而从发展能力的角度来说，企业则大多以销售增长率、资本积累率等具体的指标来对企业当前存在的潜在能力进行分析，并通过与市场发展趋势和方向的预测分析，来综合得到企业的发展能力。

财务报表分析能够对促进企业的经营发展产生直接的影响，其主要的功能可以从企业的内部和外部两个方面来进行分析。从企业内部的角度来说，对财务报表进行分析，能够让企业的管理者明确在一段时间内企业整体的财务流动去向和实际的经营情况。对于企业经营状况的把控，是企业管理者能够做出经营决策的一个主要判断依据。与此同时，通过对企业内部各种与经营状况相关的能力的细致分析，还能够了解到企业内部各个部门在实际运行中存在的主要问题，并及时纠正这些问题，为企业开展后续的经营活动做好充足的准备。而从企业外部的角度来说，对财务报表进行分析，是符合当前我国市场经济发展对企业发展提出的要求的重要措施。在当前部分企业朝着现代企业管理制度改革发展的背景下，财务报表分析工作作为财务管理工作的重要组成部分，能够以更细致的数据指标和信息作为其他各项管理工作开展的确切依据，为企业在未来一段时间内的投资决策提供科学的判断标准和依据。而企业在这种情况下得到发展壮大，不仅能够在一定程度上激发市场的活力，还能够对促进市场经济以及社会整体经济的发展起到重要的作用。

（二）促进企业内部管理更加清晰明确

财务报表分析之所以能够促进企业内部管理更加清晰明确，主要取决于以下三个方面的原因：首先，当财务报表中有关销售和采购方面投入的成本占据企业总成本的比例过高时，就能够反映出这两个部分可能存在着违规的问题。在这种情况下，企业的财务人员需要及时对销售和采购两个部门报表的数据进行重新核对，在及时发现存在的问题之后，及时采取采购协议、对比询价等方式来减少企业在这两部分投入的成本。从这种意义上来说，财务报表分析能够通过数据信息来反映出企业的真实发展情况，并依据更细化的数据分析结果来为企业的后续经营决策提出更科学、更合理的建议，以此来调节当前企业发展中存在的部分问题。其次，企业财务报表分析中存在的问题不仅仅能够反映出企业在投资成本方面的问题，还能够从数据的比例关系来体现出企业在开展经营活动中可能存在的财务风险。在这种情况下，要想让企业能够在开展经营活动的过程中及时规避风险，就可以通过适当减少积压库存、强化流动资产，加强对固有资产的管控等措施来进一步提升企业的经济效益，避免企业因盲目的扩大生产和投资而导致其出现风险问题，降低企业受到的损失。第三，财务报表分析能够促进企业内部管理更加清晰明确还主要体现在对于企业应收账款的关注上。在市场经济不断发展的背景下，现阶段应收账款已经成为一些企业开展经营活动时需要重点关注的问题。企业需要在开展经营活动的过程中，衡量自身的信用等级和水平，通过对应收账款的有效调度和调整来减少在应收账款过程中存在坏账的可能性。

而在进行财务报表分析的过程中，企业自身也需要确保财务报表中各项数据信息的真实性和准确性，这样才能够更好地发挥财务报表在促进企业内部管理清晰明确方面的积极作用。具体来说，企业一方面需要加强内部各个部门之间的沟通和联系，推动财务报表分析不断朝着协作性的方向发展，另一方面也需要提高对财务报表分析工作的重视程度，让企业的领导层能够给予财务报表分析更高的关注度，并通过加大政策以及资金的支持来确保财务报表工作的有序开展。

（三）影响企业的绩效考核

绩效考核不仅能够衡量企业在一段时间内的经营发展状况，还能够依据员工在经营活动中的工作结果来衡量员工对于企业的应用价值。而由于绩效考核所反应的工作结果与企业内部员工的工作报酬之间有着直接的联系，因而绩效考核工作的结果是否科学、是否合理，也会直接影响到员工后续的工作积极性。员工是企业开展各项经营活动的主体，从员工的角度来衡量财务报表分析对企业经营决策的影响，是企业经营发展需要依靠的一个主要途径。具体来说，财务报表分析之所以会影响到企业的绩效考核，是因为财务报表本身能够最直观地反映出企业当前的实际经营状况是盈利还是亏损。员工的劳动报酬与企业的经营状况之间有着直接的联系。当企业长期处于亏损状态时，相应的员工获得的绩效考核成绩也会逐渐下降。从这一方面来说，财务报表分析能够通过对企业经营决策执行情况的真实法宁，将员工的业绩考核与企业的经营状况联系起来，从而提高企业员工对于个人绩效以及工作成果的重视，让其能够在工作的过程中为企业创造出更大的价值和利益，从而更好地实现企业经营决策的目标。在这个财务报表分析的过程中，企业内部各个部门的管理者需要结合报表中反映的情况，对现有的业绩考核评价标准和形式进行适当的调整和改进。这样不仅能够进一步提高企业绩效考核的整体水平，还能够转变员工的工作态度，让其能够为企业的经营活动创造更大的价值。

（四）影响企业经营风险的管控

风险是企业在开展经营活动中不可避免的一种问题。依据财务报表分析的结果，企业一方面能够通过对现有经营方式和工作模式的调整来及时规避一些潜在的风险，另一方面也能够在风险发生后及时采取有效的措施进行弥补，防止风险问题对企业的经营情况造成更大的损失。因而从这一方面来说，财务报表分析还能够对企业经营风险的管控产生一定的影响。在市场经济体制的背景下，企业要想规避和防范经营中的风险，需要以深入了解自身的发展情况作为前提。而财务报表分析本身就是能够对企业的综合运行情况进行分析的工作。当企业的财务报表分析结果中显示收益较大时，不仅能够验证企业经营决策的科学性和准确性，还能够了解到当前企业的经营活动处于相对安全的环境下。而当企业的财务报表分析结果显示企业的收益较小甚至产生亏损时，企业就需要充分意识到在经营活动中可能出现的各种风险问题。在对部分企业的财务报表分析与企业经营风险之间的关系进行研究之后可以发现，当前容易导致企业经营活动存在风险的饿一个主要原因，就是企业盲目扩大规模导致的经营收益不断下降。在这种情况下，企业需要深入剖析自身当前的实际发展情况，适当缩小自身的经营规模，将节省下来的成本用于提高经营活动的效率和质量上，以此来达到增加企业经营效益的目的。

二、当前企业财务报表分析中存在的主要问题及调整方向

（一）存在的主要问题

尽管当前现代企业管理制度已经成为多数企业进行改革和发展的主要目标，但从我国实际的市场环境来看，不同类型和不同发展情况的企业在改革中面临的问题也存在一定的差异。其中，由于财务报表分析造成的企业经营管理问题占据着一定的比重。企业财务报表分析中存在的问题，具体包括以下几个方面：

首先，一些企业在开展经营活动的过程中仍然沿用传统的财务管理模式和标准，导致在编制财务报表过程中存在数据作假的问题。而这一问题的存在很容易对企业财务报表分析结果的正确性产生一定的影响。

其次，比率分析和比较分析仍是当前企业进行财务报表分析的主要方法。尽管这两种方法能够对企业过去一段时间的经营情况进行分析，但很难满足对于未来市场发展方向和趋势的预测要求，因而存在一定的局限性。再加上负责财务报表的分析人员本身也缺少对于市场的敏锐洞察力，也在一定程度上限制了财务报表分析工作水平的提高。

再次，在当前世界经济联系不断加强的背景下，我国的市场环境也处于复杂的变化状态中。财务报表分析作为衡量企业经营状况以及企业预测市场发展的主要依据，需要尽可能的覆盖到企业以及市场发展的多个方面，才能够更好地为企业的发展提供更科学、更准确、更全面的依据。但从当前一些企业的财务报表分析情况来看，由于财务信息分析并不全面，使得企业的管理者在进行经营决策的过程中很难依据现有的结果做出更加正确的判断。这些问题的存在，都会使得财务报表分析工作无法在企业发展中发挥其应有的作用，进而影响到企业的正常发展。

（二）改进财务报表分析的具体措施分析

针对当前财务报表分析中存在的问题，要想让财务报表分析在促进企业发展中发挥更大的作用，具体可以采取以下几个方面的措施：

首先，企业需要对现有的财务报表分析工作模式以及程序进行优化和调整。结合以往财务报表分析过程中存在的问题，在财务管理的相关制度中对财务报表的管理内容进行细化。与此同时，企业还需要结合自身的实际经营情况，将整个财务报表分析工作的具体职责划分给每一位相关的员工，让员工在开展财务报表分析工作的过程中能够严格按照相关的管理内容进行，并自觉规范自身的工作行为，以此来确保财务报表分析结果的真实性和准确性。在对现有的财务报表工作模式以及程序进行优化调整的过程中，企业的管理层还可以通过设置专门的监管部门的方式，对财务报表分析的结果进行审核，对于审核过程中发现的问题，不仅需要及时予以纠正和调整，还需要对产生问题的相关责任人进行问责，以此来不断提高财务报表分析工作的规范性和科学性。

其次，通过前面的分析可以发现，当前企业的财务报表分析工作不仅仅要求分析人员具备财务方面的专业知识，还需要能够在分析财务报表的过程中，依据分析结果来对当前企业所处的市场环境进行科学合理的分析。在这种情况下，财务报表分析工作就要求分析人员能够具有更高的综合素质。因而企业需要对当前财务报表的分析人员采取一定的措施来提高人员的专业能力和综合素质。企业一方面可以在日常的工作中定期举办与财务管理相关的专业培训活动，并在培训活动结束后对相关人员的培训结果进行考核，以此来监督相关人员进行更专业的学习，从而不断提高自身的专业能力和综合素质。在整个培训的过程中，企业还需要注重对员工进行责任意识和职业道德等方面的培训，以此来不断提高员工的工作责任感；另一方面，企业也可以通过对现有的绩效考核和薪资级别进行调整，调动员工参与工作的积极性。

再次，要想让财务报表分析在促进企业发展中发挥更大的作用，还需要对现有的财务报表分析的应用方法进行扩充。让财务报表的分析方法能够更多的覆盖到企业经营活动的整个过程，实现财务报表分析的全面性。在这一目标下，企业在开展财务报表分析工作的过程中，需要将财务报表工作的改革重点放到提高财务报表分析工作的综合性上。提高财务报表分析的综合性，主要是指通过开展更周密的分析，减少以往在进行财务报表分析中存在的不确定性，让最终的分析结果能够更真实地反映出企业现阶段的经营发展和财务状况。除此之外，在扩充财务报表分析的应用方法时，还需要推动财务报表分析朝着更多样化的方向发展。提高财务报表分析的多样性，主要是针对企业以往财务报表分析中存在争议的多个主体的分析结果，帮助企业减少因某一主体的单项参照指标而对企业引起的负面影响。在这个过程中，企业需要不断提高对财务报表分析工作的重视程度，以过去财务报表分析中存在过的问题为切入点，及时采取有针对性的措施来更好地满足提高企业财务报表分析水平的要求。

在当前市场经济的发展背景下，企业要想在规划好的理想的经营框架内进行发展，需要以现代企业管理制度为主要的改革目标，将财务报表分析工作提高到与企业的经营决策同等重要的位置上，以此来更好地满足企业在当前市场环境中的发展要求。而在这个发展的过程中，企业不仅需要对现有的财务报表分析工作进行调整，还需要提高对风险问题的关注程度。

结论：综上所述，财务报表分析是能够应用到企业经营决策结果的主要工作之一。从当前我国社会的发展情况来看，企业要想在市场中获得更大的竞争优势，最主要的就是要明确了解自身的情况，在衡量自身所具有的发展潜力和能力的基础上，通过科学合理的经营决策来不断推动企业向前发展。因而从这一方面来说，企业要想发展，就必须要注重财务报表分析工作，才能够更准确地认识到自身的实际情况。