多举措加强财务管理 为本钢持续发展助力

◎李柔含

一、引言

随着振兴东北老工业基地全面振兴、全方位振兴的加快，鞍钢和本钢的合并重组，为了辽宁经济振兴发展注入了生机和活力。本钢已有一百多年的我国特大型钢铁联合企业，为我国的经济建设做出了重大贡献，尤其是党的十八大以来，党中央把供给侧结构性改革作为主攻方向，推动经济朝着更高质量方向发展。本钢年生产能力2000 多万吨，拥有东北最大高炉，炉容4747 立方米；炼钢最大转炉为180 吨；拥有世界最宽幅热轧机组和世界一流的冷轧机组，能生产世界最宽幅、最高强度、全覆盖的汽车用冷轧板，并具备最高强度汽车用热镀锌板的生产能力。如今已成为全国乃至世界精品板材生产基地之一，是中国十大钢铁企业之一，世界钢铁企业排名位居前列。拥有国家级技术中心和检测中心，建有国家院士专家工作站、博士后科研工作站、先进汽车用钢开发与应用技术国家地方联合工程实验室等研发平台，成立了汽车板、高强钢、硅钢、棒线材、不锈钢等专业科研机构，在汽车板、家电板、石油管线钢、集装箱用钢等产品研发领域处于国内领先水平，成为国家工信部认定的“国家技术创新示范企业”和“中国工业企业品牌竞争力百强企业”。现已形成60多个品种、7500 多个规格的产品系列，高附加值和高技术含量产品比例达到85%以上；高端板材供货范围已实现了国内知名家电企业和汽车品牌全覆盖。本钢已从过去的只卖“大路货”转变为如今的“精品店”看绿色发展——如今的本钢早已告别了过去钢铁企业的傻大黑、脏乱差，已经连续多年成为全国钢企“绿色发展十大优秀企业”；昔日矿山采场“尘沙满天”的黑白“水墨画”发展成了“今朝绿野无边”的彩色“风景画”；职工从过去的上下班如同涂“黑面膜”到现在的行走在“花园式”工厂；本溪更是从曾经“卫星看不见的城市”成为了如今的“青山绿水，空气清新城市”。企业生产经营取得好成绩与企业严细财务管理密不可分，，本钢越发展，本钢财务管理越凸显重要。本钢在全面加强企业管理过程中确立了企业管理要以财务管理为中心，全面加强资金管理，实现降本增效目标。加强和改进本钢财务管理，是摆在本钢面前一个重要课题。笔者长期从事本钢财务管理工作，主要依据财务工作岗位上的实践经验，拟对加强本钢财务管理这一课题，撰写本文，谈谈浅见。

二、应用系统理论，全面、全方位加强本钢财务管理

本钢是我国的重要的、特大型钢铁生产基地。从矿山采矿、选矿到铁路运输，再到炼铁、炼钢、热连轧直至到冷轧薄板。从原材料采购、原材料厂、储运中心、到能源总厂，再到发电厂、废钢厂、检化验中心、技术研究院、计控厂、焦化厂，再到产品包装公司等企业。本钢八十年代在我国冶金行业的生产能力和生产经营管理水平，曾排序我国十大钢铁企业第五位。目前，本钢与鞍钢合并重组，本钢搭乘“一带一路”快车，持续推进国际化战略。融入全球钢铁产业链，积极开展与“一带一路”沿线国家和相关企业深度合作，彰显中国国有钢铁企业的担当与情怀。由于本钢生产经营包括主线企业与辅助生产企业（包括本钢建设公司、本钢房地产开发公司、本钢热力开发公司、冶金渣公司、新实业发展公司等）组成，又加之前几年本钢与北台钢铁总厂的合并重组，机构庞大，所辖企业众多，尽管本钢近几年来加大了减少管理层次，扩大管理幅度工作，但是本钢是我国的特大型的钢铁骨干联合企业，生产经营工序和生产经营管理要求厂矿企业及职能部门设置，职能分工是客观的。笔者认为：象本钢这样特大型钢铁联合企业，要加强企业财务管理，就要牢固树立企业财务管理一盘棋的思想，应用系统工程原理，来管理财务。笔者通过对现代企业管理有关教材的学习掌握认为：系统原理理论揭示了任何管理对象都是一个特定的系统。现代管理的每一个基本要素都不是孤立存在的，它既在自己的系统之内，又与其他系统发生各种联系，为达到现代化管理的优化目的，就必须对管理进行系统分析。这就是管理的系统原理。应用系统管理方法，要把握系统理论的五个原则，一是整体性原则。对本钢财务管理而言，要认识企业财务管理是一个整体性的，是全企业的。本钢的所属厂矿企业，所有职能部门全部纳入到企业的财务管理。必须从整体出发，从组成的各个要素间的相互关系中探求系统整体的本质规律。从本钢财务管理全局出发，精心运筹和策划企业财务管理。要明确本钢的财务管理决不是本钢财务部及所属财务处及各厂矿企业财务科的事和财务人员的事，而是全本钢所属厂矿企业、职能部门、全体本钢职工共同管理。二是层次性原则。任何复杂系统都有一定的层次结构。在运用系统理念进行企业财务管理过程中，要认识系统层次的特点，认真分析、总结每一个层次功能，明确规定各个财务管理系统层次的任务和职权范围，从而有利于协调各个财务管理层次间及同一层次中各个分支系统财务管理的关系，实现财务管理各司其职，各尽其责的有效管理。三是结构性原则。要注意分析系统中各要素之间的结构方式，以及这种结构方式对系统整体的作用和影响。四是目的性原则。系统理论告诉我们：目的不明确或混淆不同的目的，都必然导致管理混乱。本钢财务系统管理的目的性原则，那就是强化企业财务管理，着力提高本钢财务管理水平。五是最优化原则。系统理论的基本原理要求优化人力、物力、财力、时间、空间，追求效果与效益。应用系统理论，要求本钢所属厂矿企业、职能部处室及本钢职工，都要紧紧围绕本钢加强和改进财务管理，去努力工作，都要通过努力提高职工的工作质量或作业质量来确保本钢财务管理目标的实现。本钢财务管理决不能单打一，而应树立系统管理，全面控制，全员参与，全方位加强管理。

三、统一规范企业会计核算，推进本钢财务管理

依据《企业会计准则》和本钢会计核算的具体情况，为规范本钢会计核算，真实、准确、完整反映本钢财务状况、经营成果、现金流量等有关会计信息，本钢财务部负责统一规范本钢会计政策、会计科目、会计核算、财务报告格式和编制方法。本钢所属单位可以根据国家会计法律、法规、《企业会计准则》等制度规定，制定本单位符合行业特点的会计核算办法。首先，会计核算原则。会计核算以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。会计核算要求提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价和预测。会计核算提供的会计信息应当相互可比，与财务报告使用者的经济决策需要相关，应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。会计核算应当按照本钢规定的会计处理方法进行，会计核算方法前后各期应当采用一致的会计政策，不得随意变更。会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期收入和费用。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。其次，会计核算基本要求。会计核算应当按年度、半年度、季度和月度划分会计期间，编制财务报告。本钢所单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制会计凭证、编制会计账簿，编制财务报告。本钢及所属单位发生的下列事项，应当及时办理相关手续，进行会计核算。款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减和经费的收支；收入、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。本钢及所属单位办理会计事项，必须取得或者填制合法原始凭证，并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不子接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。财务会计报告应当根据经过审核的会计账记录和有关资料编制，并符合国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定。使用电子计算机财务软件进行会计核算，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。建立定期财产清查制度，保证账簿记载与实物、款项相符。编制年度财务报表前，必须对单位全部资产进行清查；清查中发现账簿记录与实物、款项不符的，应及时查明原因，并按有关规定处理。再次，会计科目设置及使用说明。本钢会计科目设置和主要会计核算依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，按资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类设置。库存现金核算内容：本科目核算企业的库存资金。其他。内部周转使用的备用金在“其他应收款”科目核算。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存核对，做到账款相符。银行存款核算内容：本科目核算企业存入银行或金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。子目设置。企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等进行明细核算。其他。银行存款应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。其他货币资金核算内容：本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。子目设置。本科目应设置外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票、信用证的收款单位等进行明细核算。企业存入银行的票据保证金统一在其他货币资金核算。其他货币资金定期与“银行对账单”核对，每月核对一次。企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“其他货币资金余额调节表”，调节相符。应收账款核算内容：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本科目应按债务人进行明细核算。预付账款核算内容：本科目核算企业按照合同规定预付的款项。企业进行在建工程预付的工程价款也在本科目核算（内部单位在其他应收款核算）。本科目可按供货单位进行明细核算。在途物资核算内容：本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算（货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本）。本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。原材料核算内容：本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。收到来料加工的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。本科目应按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。库存商品核算内容：本科目核算企业库存的各种商品的实际成本或计划成本，包括库存半成品、产成品、外购商品、以及寄存在外的商品等。

四、抓好企业债权和债务管理，为强化本钢财务管理助力

抓好本钢债权和债务管理，形成制度化、规范化，这对盘活企业资金，防范财务风险意义重大。特别是当前，众多的企业都面临着资金短缺的困惑，资金象人体的血液一样，资金匮乏，企业就无法生存发展，人体缺少血液，人也无法存活。由于历史众多原因，企业的债权，包括应收账款，其他应收款项居高不下。债务包括应付款，预收账款和其它应付款等应付款项也客观存在，严重的影响了企业财务管理。本钢为助力企业财务管理，明确要求和规定，债权债务管理的责任主体为债权和债务发生的责任单位，按照“谁形成，谁负责”的原则，明确责任人，采取终身负责制。本钢所属各单位负责人对债权债务的真实性、合法性、完整性负责。本钢财务部是债权和债务归口管理部门，负责制定和完善公司债权和债务相关政策制度，对所属各单位债权和债务管理情况进行指导、监督和考核。本钢法律事务部是依法诉讼的管理部门，负责债权债务涉诉工作过程中的指导、检查和考核。本钢审计部和督察办公室是债权债务管理的监督部门，负责协同公司财务部开展定期检查工作。各单位是本单位债权和债务管理的主体责任单位，负责本单位债权债务核算和管理工作。各单位要建立销售与收款、采购与付款业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保销售与收款、采购与付款等业务不相容岗位相互分离、制约和监督。各单位要做好客户资信调查工作，对客户的资产状况财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入调查及跟踪，实行动态管理，将信用较差客户的信息及时上报本钢财务部及客商归口管理部门，以便于在全本钢范围内进行风险防范。各单位业务部门要建立债权债务管理台账，定期与客户对账，采取函证、对账证明等催收措施，保障外部债权时效性；要定期与财务部门核对，保证账实相符；要做好债权和债务风险防范工作，确保需走法律诉讼程序时证据完整充分，便于依法清欠工作的开展。各单位财务部门负责债权和债务的监督、对账、督促函证、账务处理及账龄分析工作，与本单位业务部门共同完成债权和债务的清查、对账和分析；对本单位每月债权预警出现的问题应在第一时间报告本单位第一行政负责人。同时要配合本钢财务部做好债权债务监督和考核。各单位财务部门要严格按照国家有关会计规章制度和本钢要求做好债权和债务的日常核算和管理工作。对本钢外部客商及内部单位均要根据经过业务部门审验的发票、发货凭证、验收单据、合同等核对一致的原始凭证进行明细核算，严禁单方挂账。各单位业务部门在签订销售和采购合同时必须清晰、严密、完备。销售合同条款对收款方式和收款期限以及发票接收时间等要有明确规定。采购合同条款应清楚注明合同标的物、总货款及付款方式和金额，货物数量、质量、交货期限、违约责任及约定发生争议时的诉讼管辖或仲裁机构等。各单位要建立定期与客户对账制度。要建立严密的付款审批程序制度。业务部门和财务部门共同对合同、发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法合规性审核无误后，按合同约定及实际应付额办理付款。要建立债权债务内部报告制度，本单位业务人员应在每月底前将债权债务台账与财务部门核对，根据合同分析，对欠款客户、欠款情况列出清单，提交主管领导，拿出解决方案。财务部门要加强债权债务管理基础工作，对债权债务增减变动、账龄情况及清收情况进行说明。本钢财务部以此进行对比分析，实行风险预警。要建立健全债权和债务清理责任制。债权债务一旦形成后，要明确责任人，确保清理及时。要严格控制外部债权的上升幅度，要建立外部债权催收制度，由业务部门负责催收，财务部门督促。做好债权保护工作，对于清收困难的债权，应及时移交法务部门进行依法清欠。对债权可能发生的损失按照本钢会计政策相关规定计提坏账准备。本钢对已确认坏账损失的，应及时办理相关税务报批手续。经上级批准已经核销的坏账，各单位仍要加强日常管理，建立“账销案存”管理制度，制定催收计划，避免国有资产流失。已核销又收回的坏账，要及时入账，防止形成账外款。要加强债务管理，做好诚信经营，按合同规定的付款期限和付款方式支付款项，对历史上形成的超过诉讼时效期限的或已确认无法支付的债务予以冻结，上报本钢，经上级管理部门批准后核销处理核销后的债务要做到账销案存，纳入日常管理中。本钢财务部至少每年一次组织法务部、审计部、督查办对各单位债权债务管理工作及考核执行情况进行全面监督和检查，实行债权债务通报制度。在抽查过程中如发现责任单位未采取有效管理措施、弄虚作假、工作失职，擅自处置债权或债务、造成本钢资产损失的，按照《本钢集团有限公司领导干部问责追责管理办法》（本钢发运营字[2018]44 号）中的相关规定，进行追责问责。对存在营私舞弊、违法违纪等损害企业利益的行为，交公司纪委拿出处理意见；情节严重者，移送监察机关和司法机关依法处理。