交通运输事业单位的财务内部控制工作

◎刘雪娇

交通运输事业单位承担着重要的社会发展职能，在实际运行中，事业单位在内控制度建设方面存在一些问题，加强财务内部控制制度建设非常有必要。事业单位要认真贯彻落实《事业单位会计准则》等各项财经法规制度，通过做好财务内部控制工作来提升财务管理水平，妥善管理国有资产，提高规范化水平。事业单位做好财务内控工作意义重大，能够及时发现财务漏洞，将隐患消除在萌芽状态，减少舞弊行为，有利于推进反腐倡廉工作。本文以交通运输单位为研究对象，探究了交通运输事业单位财务内控建设取得的成效、交通运输事业单位财务内控存在的典型问题及交通运输事业单位财务内部控制完善对策。

一、背景

我国改革开放进入攻坚期和深水期，经济体制和政治体制改革步伐不断加大。交通运输事业单位要按照中央决策部署，坚决执行从严治党的治党方针。事业单位加强财务内部控制工作是推进党风廉政建设的有力举措，是净化自身的需要。财政部专门出台了加强行政事业单位财务内部控制制度的文件，为事业单位加强财务内控工作提供了政策支持。党的十八大以来，开启了全面从严治党工作新局面，行政事业单位不断加强反腐倡廉机制建设，认真查找廉政风险点，完善单位内部控制制度，确保了权力规范有序运行，促进了各项工作开展。但在实际工作中，一些事业单位财务规章制度不健全，财务内控工作还有待提高。

二、意义

交通事业单位开展财务内部控制工作意义重大，有利于增强干部职工的廉洁观念和内控意识，提高履职能力，促进单位的廉政建设、机制建设。事业单位加强财务内部控制是一项战略性的工作，是“一把手”工程，必须抓实抓好，抓出成效。交通事业单位要从财务内部控制制度建设上做文章，防范廉政风险，激发活力，促进交通事业快速健康发展。

三、交通运输事业单位财务内控建设取得的成效

1.财务内控认识水平提升，重视度提升。

交通运输事业单位加强内控制度建设，通过召开会议、下发文件、公开栏宣传等方式强调内控制度的重要性，对内控制度进行深入宣传，使内控制度广为人知，干部职工对财务内控制度的认识提高到了一个新的高度，为财务工作的顺利开展营造了良好的氛围，促进了单位规范化建设。事业单位一切按照规章制度办事，对于违反财务内控制度的行为和做法，坚决予以抵制，对于违反内控制度的人员，予以惩罚。

2.单位内部经济活动日趋规范化。

交通事业单位承担着重点项目建设的职责，社会关注度较高，为社会经济发展做出了巨大贡献，但是在实际运行过程中也存在一些薄弱环节。通过用内控制度来管人管事，对权力运行进行制约，让单位各项经济活动能够规范有序进行。当前时期，很多系统出现了腐败问题，在这样的背景下，交通系统要具有危机意识，通过加强自身建设，严格执行财经制度，不断完善单位财务规章制度，实现本单位经济活动的规范化。

四、交通运输事业单位财务内控存在的典型问题

1.思想上重视度不够。

随着反腐倡廉建设的不断推进，各单位内控制度建设取得了很大的进展，重视程度也有了很大的提升，但由于实际情况的差别，一些事业单位领导没有将内控制度建设放在战略的高度来认识，重视程度不够高，别干部职工对内控工作的重要性认识不足，内控管理意识不强。很多单位还存在着重视业务轻内控制度建设的现象，甚至认为内控制度建设就是财务部门的事情，与其他业务部门没有关系，这样的错误认识需要改变，需要进一步增强参与内控工作的自觉性和主动性。各科室之间沟通协调机制不完备，业务部门缺乏工作配合。

2.执行上约束不够。

一些事业单位对内部控制制度基本上能够认真执行，各项经济活动都通过内部控制制度来约束，严格监督关键岗位和关键环节，对廉政风险点进行了防范，但是执行力度还不到位，没有发挥出制度的约束作用。比如说，有的单位建立了财务支出管理制度，达到一定金额标准的支出需要召开会议研究决定，但没有按照规定严格执行，导致制度的约束力不够。有的单位没有将单位的全部经济活动都纳入内部监控体系之中，存在盲区，容易在工作中出现问题。在财务管理工作中，预算制度执行不到位，预算不够公开透明，不够细化，预算调整比较随意，预算追加程序不严格，管理不完善，预算追加不科学，影响了预算的权威性。

3.监督上刚性不够。

大多数事业单位都建立了内部监督制度，成立了专门部门或者由专门人员负责内部监督工作，但是监督作用发挥情况还不够理想，监督不充分，有的单位甚至流于形式，没有发挥应有的作用。没有建立起有效的监督体系，制度和机制的防范作用没有充分发挥出来。事业单位按照要求需要每年对内部控制工作进行自我评价，因为内部评价指标设计得不够合理，导致评价报告查找出的问题不够实际。有的监督人员从自身利益出发，实施了人情保护。一些监督人员由于业务水平低、责任心不强，履职不到位，影响了监督效果。内部审计部门没有充分运用信息技术来开展审计工作，没有建立高效的审计信息化系统，造成审计效率低下，权威性和准确性不足。

五、交通运输事业单位财务内部控制完善对策

1.提升财务内控建设重视度，扩大经费投入。

事业单位要充分发挥全面从严治党的政治引领作用，将单位内部控制体系建设作为一项重要的工作任务来抓紧抓实。要加强对权力运行的制约和监督，锲而不舍抓好内控工作，将权力置于阳光之下，接受群众的监督。事业单位提升规范化程度要从内控制度建设入手，事业单位管理者要提高政治站位，对加强财务内部控制制度建设给予足够的重视，对单位内部控制制度建设要给予大力支持，要增加经费投入，列出专项经费用于职工学习和外出培训，要聘请专业人员来单位进行授课指导，大力提升单位内控水平。事业单位要建立内控工作责任制，将各项内控工作任务进行责任分解，责任到人。要进一步规范事业单位财务规章制度，建立符合单位实际的财务内部控制制度，用制度来管理资金使用，严格执行“三重一大”制度。要加强对单位货币资金的管理，对货币资金各项业务进行拆分，及时掌握现金流量和单位财务状况。定期对现金进行盘点，确保账务、账实相符。要提高固定资产管理水平，要根据固定资产台账进行账实核对，对账实不符的，要认真查找原因。

2.强化领导班子、财务人员、职工的内控意识。

事业单位注重财务内控管理，要注重提高关键岗位人员的内控意识，加强对单位领导班子、财务从业人员和职工的廉洁从政和内控意识教育。形成单位全员抓内控的局面，通过强有力的内部监督来促进事业单位各项工作的开展。要通过多种形式来提高领导班子、财务人员和职工的内控意识，要将领导班子尤其是单位“一把手”作为学习重点，通过理论中心组集中学习和自学等方式来学习内控知识、廉政知识等，切实增强领导班子的内控意识，把严的主基调在内控工作中牢固坚持下去。要把针对财务人员、职工的内控知识教育融入到业务工作之中，将铁的纪律观念和内控意识转化为干部职工的自觉遵循。要加强事业单位领导班子建设，尤其是要选优配强主要负责人。交通单位财务会计报告、会计凭证资料的真实性、有效性、完整性，与单位负责人的重视程度有较大关系，作为单位领导，要切实落实“一岗双责”，做好份内之事，时刻绷紧廉政这根弦。财务内控工作离不开“一把手”的推动，单位主要负责人要多强调内控工作的重要性，大力加强单位内控工作，为单位干部职工树立良好榜样。事业单位开展内控工作，各科室要密切配合、协调联动，不能认为内控工作仅仅是财务人员的事情。财务人员在内控工作中承担着重要的岗位职责，财务人员要严格按照财经制度办事，坚决杜绝暗箱操作等违规行为。财务人员不仅要业务精湛，更要具有廉洁自律观念，在工作中秉公办事。要加强对财务人员和内审部门人员的业务知识培训，建立培训机制，提升财务人员和内审部门人员的综合素质。财务工作丝毫不能马虎，要对各项经济活动认真审核，将权力关进制度的笼子。任何一项财务业务工作都要有审核、监督，确保风险可控。事业单位内控工作，干部职工人人有责，要让全体职工主动参与到内控工作中，主动监督内控工作的开展。

3.加强制度体系建设，强化制度执行力度。

事业单位要扎紧制度的笼子，建立一套完整的内控制度体系。一些单位在反腐倡廉方面出现了问题，究其原因都是在制度机制建设方面存在欠缺，制定的内控制度不符合实际，没有将制度落到实处。有的单位不重视制度建设，就是制定了一些财务制度，也只是上了墙。有的单位没有具有可操作性的财务管理制度，制度不具有科学性合理性。有的单位现有的财务制度都是多年以前的，没有及时更新，甚至各种制度之间还存在矛盾之处。一些事业单位财务岗位分工不明确，工作职责不清，财务工作比较混乱，甚至有的事业单位对财务工作不重视，人员配备不到位，会计和出纳没有分设，存在风险。一些事业单位忽视了内控制度建设，侧重于经济业务工作，没有将内控工作与业务工作同步推进。事业单位要依法依规开展业务工作，实行法治，杜绝人治，大力加强内控制度建设，合理设置内控岗位，充分发挥制度的作用，狠抓制度执行。要建立财务内部信息平台，让财务信息公开透明，对资金使用情况进行监督，减少不合理支出。作为交通事业单位要将财务预算工作放到突出的位置，不断优化财务预算审批流程，建立预算执行奖惩机制。要严格按照预算标准开展项目工作，项目收支要科学合理。事业单位在预算执行过程中，要妥善处理与上级财政部门的关系，做到预算执行符合财务制度的要求，流程合法合规。要将固定资产购置工作纳入财务预算，避免重复购置，提高资金使用率。对于没有预算的资产购置行为，原则上不予审批。要对财务支出审核制度进行完善，对资金支出进行严格审核，切实解决财务报销比较随意的问题。要完善单位采购制度，让采购工作制度化运行，对采购部门和采购人员的职责权限进行明确，根据不同的采购内容，建立采购流程规范。要对采购验收工作给予重视，严格验收环节，避免资源浪费。

4.完善内部监督机制，优化监督考评体系。

缺少监督容易出现腐败，加强监督必须从制度建设入手。交通事业单位要加强监督机制建设，建立监督体系，通过监督来保障权力规范运行。

一是要成立专门的监督工作组织。事业单位要加强审计力量，发挥审计部门的牵头协调作用，成立监督工作小组，审计科室居中协调，财务部门、纪检部门和各业务科室参加。对单位的各项经济活动进行监督，督促单位落实内控制度和评价制度。事业单位领导要亲自参与到内控制度建设中，规范自身权力行使，廉洁履职，并做好责任分解，年初签订责任书，将工作任务量化分解，形成全体干部职工抓内控的局面。成立由单位主要领导为组长的风险评估工作领导小组，选拔具有专业知识的人员为成员，评估小组要坚持定期与不定期相结合的工作方式，至少每年要对本单位开展一次深入细致的全面风险评估。对各项经济活动进行风险测评，查找风险点，并建立应对策略，健全内部控制机制。事业单位每年要对内部控制工作进行一次基础性评价，通过评价发现薄弱环节和不足之处，从而完善单位内部控制体系。

二是要利用信息化手段。现在已经进入大数据时代，事业单位财务工作呈现出智能化的特点。要提高事业单位财务风险管控水平，迫切需要建立单位内控信息管理平台，将专项资金和其他各项资金都纳入到管理系统中进行监管，平台能够对数据进行动态监管，为解决传统的项目资金超支、预算管理不到位等难题提供了新思路。事业单位建设内控体系离不开科技手段，要紧密结合当前形势，以问题为导向。建设内控信息化平台是事业单位健康发展的重要保障，是提高财务内控水平的有力手段，要加大对信息化软硬件的投入力度，实现信息化平台的创新和更替。上级业务部门要对交通事业单位的信息平台进行动态监管，及时发现问题，并给予指导，实现上下级之间监管信息共享。

三是规范权力运行。交通事业单位要对权力运行进行全程监管，尤其是要对重点环节、重要岗位实施权力制约。要完善党内监督体系，对行使权力的公职人员进行严格监督，确保干部职工依法依规开展工作。在查找风险点时要紧密结合事业单位“三定方案”来进行，对各岗位的职权在综合分析的基础上，进行分解和分类，实行分事授权、分岗授权的工作机制，对权力进行有效制约。对项目建设、物资采购等重点岗位要实施全程动态监督，防止违规问题发生。为提高内控工作效率和公平化程度，要引进第三方中介机构来参与内控工作，不断提高内控建设水平。

结语：

综上所述，党风廉政建设永远在路上，事业单位财务内控工作要常抓不懈。加强事业单位内部控制工作是反腐倡廉的重要内容，是制度性安排。本文从交通事业单位的实际情况出发，对交通运输事业单位开展财务内部控制工作进行了分析，并提出了建议。内控监督管理是事业单位要持续抓好的工作，事业单位要实现有序健康发展，必须要在内控机制建设上有所作为。作为交通事业单位要认真领会十九大精神，抓好制度建设，建立内控运行机制，提高干部职工的内控意识，从思想和行动上开展内控制度建设，提高事业单位的管理水平，为实现中华民族伟大复兴做出自己的贡献。