加强全面预算管理在企业中应用的对策研究

张元梓

（陕西一耕信息科技有限公司，陕西 西安 710004）

随着社会经济的发展和科技的进步，全面预算管理的应用进入崭新阶段。为了使全面预算管理能更加适应时代发展的需要，企业应紧跟时代步伐，及时对全面预算管理进行必要的调整和改进，使得全面预算更能顺应社会的变革，促进企业实现健康有序的发展。实践证明，企业实施全面预算管理，是顺应时代发展必要且重要的举措，是推动现代企业前行的重要保证，它能够帮助企业更加合理有序地运转，助力企业战略目标的实现。

一、现代企业运用全面预算管理存在的问题

1.对全面预算管理认知不够

全面预算管理的“全”字，指的是全面整体，需要企业调动各部门各员工的积极性和主动性，全过程全方位多角度地参与，将整个企业全部经济活动及活动的前中后轨迹均纳入全面预算管理，形成各部门各级员工全员参与，做到人人有责，做好全面预算数据的整理和分析，使全面预算的编制准确及时。但是，目前在很多企业中仍存在固有的想法，认为全面预算是财务部门的事情，自己只需要提供相关数据，具体编制和汇总是财务部门的工作，与己无关，没有引起足够的重视。甚至有的集团公司盲目将预算目标分配下去，各子公司的数据与实际数字严重不符，使得无法完成既定的目标。有些子公司对全面预算管理不够重视，导致上报的数据与实际严重不符，使得各环节脱节，直接影响经营成果。

2.全面预算管理与企业长期战略结合不够

全面预算中的长短期预算，是相辅相成、互相联系却又不尽相同。长短期预算适用的情况不用，需要差别对待：短期预算适用于现金、直接材料的核算；长期性的项目适合长期预算。由此可见，全面预算的长短期分类不同但都需要重视。但是，许多企业只关注企业短期目标，忽略长期目标。在编制全面预算时，不进行充分的市场调研，只是将着眼点放在了短期数据上，依靠历史数据，直接进行简单的汇总调整，由于缺少长期目标的辅助，必然导致全面预算不完整，难以发挥自身应有的作用，更谈不上帮助企业提升整体管理水平。

3.全面预算编制依据不合理

目前，企业采用静态预算法和增量预算法等方法进行全面预算的编制，弹性预算以及滚动预算运用不太广泛。静态预算法主要依靠历史数据，没有将市场外部的变化考虑在内，取得的数据缺乏真实性。增量预算法则是依靠在历史数据上做加减法，对历史数据的更改，凭借个人的主官臆断或者是自身经验，缺乏科学的支持。

4.全面预算编制不科学

全面预算中突出的“全”字，其蕴含的意义就是要全员全部门参与，在既定的企业大方针下，参考市场外部环境、企业内部情况，采用科学合理的信息系统，参照过往的历史数据以及企业经营活动参数，对比分析，过程中加以及时地调整和修改，提出匹配的数据，方便经营者指导经营活动，从而达有效地管理企业，实现生产经营活动目标。由此看来全面预算是一个全员、全业务、全过程的管理体系，一般需要每年制定，但如果这些庞杂的数据只依靠人工计算分析，势必会造成工作人员工作量巨大，产生负面情绪，严重的还会消极怠工。而且人工计算分析的数据比起信息化系统的计算，准确率会大大降低，产生误差，导致结果发生改变，降低准确性，而且存在人为调整，导致舞弊现象的发生。

5.全面预算管理执行力度不够

在预算执行中产生偏差，其结果往往不利于企业健康有序的成长，甚至会影响员工的自身利益。而且很多企业审批层级过多，导致企业经营风险的加大以及影响全面预算审批及实施效果。

6.缺乏合理有效的考评机制和实施办法

目前，很多企业实行的全面预算考核办法还沿用原有的财务指标，例如：收入、费用，利润、净资产收益等指标，而针对非财务指标却考虑甚少，使得全面预算的全面成为空谈。在当前企业管理中，很多预算数据松弛，不严谨，没有紧扣企业的经济利益，虽然短时期能够减轻管理者的压力，但是却造成企业的经营成果受到影响，整体效率降低，阻碍了企业的健康发展。全面预算没有同薪资奖惩等机制紧密挂钩，且简单粗暴，这会影响奖惩带来的效果，影响员工的积极性和主动性，没有将企业的发展与员工的自身利益相结合，不利于企业迈向更高的层次，妨碍企业健康有序发展。

二、加强全面预算管理在企业中应用的对策建议

1.加大预算管理实施力度

每个企业都具有自身的特点，根据所具备的人员规模需要建立完善、合理的组织机构，并在决策、监督、执行、考核等一系列过程中合理分配工作任务和明确职责。全面预算是一个企业的总体思路与规划，需要结合长短期预算、内外部环境因素、历史数据等因素综合考虑，这个与财务数据的区分是显而易见的。财务数据只是针对某一特定的经营活动财务数据而制定，并不是着眼于整个企业，它涉及了企业多部门的联动。所以，要明确预算管理的实质，根据预算管理所要求的内容进行职能划分，在决策、执行、监督、考核等部门，要进行明确的职责界定，并将责任落实到部门到人，明确考核目标。一是可以防止责任划分不清，推诿扯皮的现象发生；二是将目标细化，责任落实到人，要明确预算管理不是财务部门一个人在奋斗的事情，而是整个企业，各个部门相互配合共同完成的计划。预算管理过程涉及企业的各部门及所有人员，全员必须以全面预算管理的为己任，并且企业还需每年定期组织员工学习培训，加大对员工的素质及专业知识培养，使得全面预算管理不会流于形式，让其深入人心，提高全员业务素质。要加强各部门之间的信息沟通，确保全面预算管理彻底得到贯彻落实。

2.全面预算编制应与企业总体规划相结合

落实企业总体方针和实现战略目标是企业管理的出发点和落脚点。企业管理者要充分结合外部市场以及国家经济政策等因素，带领企业朝向健康积极的方向迈进。对于企业的管理者而言，具备与时俱进的科学管理理念尤为重要，其决定着为企业未来的发展制定科学合理的全面预算管理制度，带领整个企业广泛地发展业务，强化管理措施。同时，要参考历史数据及外部市场环境和企业内部环境，在提升企业可持续发展目标的同时，采用因地制宜的方法制定合理的全面预算制度。在编制全面预算时，需要结合内外部环境因素，经过层层细化，按照长短期的不同需求，制定切实可行的预算编制方案，从而确保企业战略落地。

3.预算应采用科学合理的编制方法

全面预算的编制方法主要有固定预算和弹性预算、增量预算和零基预算、定期预算和滚动预算等方法，应根据不同的情况运用不同的编制方法，而且一种方法不能一成不变，要根据自身的实际情况，内外部经济环境的变化随时做出调整，因地制宜地采用不同的编制方法。比如，零基预算法适合周期性较为明显的地产类企业；零基预算和增量预算相结合可以运用于费用预算；如果一个企业的产品涉及多部门相互配合，那么就可以运用作业基础预算法来进行预算编制；而滚动预算适用于有着成熟管理经验且该企业所处的行业竞争较为激烈，运用滚动预算更有利于企业达成战略目标。

4.加强预算信息系统在全面预算管理中的运用

随着信息技术的飞速发展，企业管理者逐渐意识到将信息化技术运用于企业中，能极大地提高企业的工作效率，减少误差错误的产生，缩减人工成本等。运用信息化技术，不仅能掌握分析企业目前的全面预算情况，同时还可以了解历史以及预测未来的预算管理数据，按照时间轴全面掌握整个企业的运行轨迹，通过科学化分析，提升效率，制定企业科学合理的全面预算管理方案，并在加强预算的管理中促进信息化管理水平阿提升，使企业发展更加科学合理。

5.加强全面预算管理的执行力度

首先，对全面预算的执行要层层细化，落实到各部门和员工，加强宣传贯彻，做到每个人都心中有数，明确自己的责任和任务。其次，制定的预算管理制度不能一成不变，内外部经济环境日新月异，时刻都在发生变化，要根据变化对制度进行调整，使它更能适应企业发展变化的需要，使企业的经营活动正常开展。最后，加强审核监督。个人不得随意调整预算数据，因为客观存在的市场环境大政策下的改变需要对预算管理做出调整，也不能盲目更改，而是要依据市场调查，企业内部组织开会讨论，做到公开透明，同时受到监管部门的监督。对于预算管理从制定到审批再到落实，都需要相关部门的监督、审批，并且有相关的政策数据参考，这样就可以确保预算的合理性，从而全面提高效率。

6.实行全面有效的预算管理考核制度

首先，要制定完善的考核制度，明确各部门的任务及权责。可采用杜邦分析法建立综合考评目标，利用过往的历史数据以及来自外部市场的调研数据，制定科学合理的考核制度，并且建立长效的奖惩机制，对部门以及员工赏罚分明，能够极大地提高员工的积极性和自觉性，从而提升整个企业的管理效率。

三、结语

综上所述，全面预算管理是企业在向现代化迈进的一个重要手段，影响企业整体经营成果，企业必须全面重视预算管理，将全面预算管理运用在生产经营各个环节中，进而促进企业健康有序持久地发展。