农业科研单位财务风险成因及防范策略浅析

罗 琪，游双艳，王 琳，赵 平

（重庆市农业科学院，重庆市 401329）

0 引言

作为传统意义上的农业大国，国内三级农业科研单位有上千家，他们承载着科研自主创新的使命，承担着各级各类农业科研项目的推广工作。为确保此类科研单位完成推广工作，国家对其科研投入力度不断增加，财经体系的不断完善，科研资金来源数量大增。就此，对农业科研单位的财务管理工作也提出更高的要求，由此而暴露出来的财务风险不断增加。当前形势，要求我们的农业科研单位应加强财务风险识别能力，做好财务风险防范能力，确保农业科研工作的健康可持续发展。

1 农业科研单位财务常见风险

1.1 预算管理风险

农业科研单位财务管理工作中，预算管理是很重要的一环。这其中，涉及到预算编制、预算执行、绩效考评等内容。期间，预算编制水平不高、审核不严，都将加大预算管理风险。

1.2 资产管理风险

资产管理不善，重账簿轻实物，固定资产的使用、处置、出借不规范，部门联动性不强，均易导致资产浪费，而降低资产的使用效益。

1.3 会计核算风险

当前，农业科研单位经济活动频繁，会计核算工作也变得愈发复杂，由此而造成的会计核算风险几率同样大增。这其中与内控制度不完善有着直接的关系，虽然农科单位制定有规范的规章制度，但是很多设置形同虚设。而岗位匹配的会计人员，很多不具会计专业知识，甚至身兼数职，难以发挥好岗位间的牵制作用[1]。

1.4 服务创收风险

当前，农业科研单位多属公益单位，由财政全额拨款，自我盈利能力有限。由此，为解决人员工资或单位基本运行的问题，在开展科研工作的同时，还要通过提供技术服务取得收入以解决经费问题。但是，由于农业科研单位受环境、政策因素等的影响较大，折出的技术服务项目无法与市场匹配的预期价格对等，最终难免造成连服务成本都收回困难的境地[2]。

2 农业科研单位财务风险成因

2.1 技术泄密

农业科研工作，前期投入资金大。等待成果转化为生产力，回笼资金转化为单位效益周期较长。在这个过程中，每环节都存在泄密危机，而影响到经济转化效益。这些泄密因素都有：技术研发外协单位，因利益、管理等问题可导致泄密。本身能力有限，技术产品试制需外委单位协助，图纸、技术等资料送出的同时，加大技术泄密的几率。科研人员保密差，资料、方案等技术资料保管不严，产品试制不注意资料保密，同样可造成技术泄密。

2.2 预算不力

近些年来，吻合业务量和价值量，体现零基预算为管理的体系，在各大科研体系中得到推广。但是，潜在的某些客观因素，同样也导致预算执行中存在风险。第一，预算符合率低。农业科研单位非生产单位，能做到准确预算工作量、收入额难度很大，这就为其预算执行带来较大的风险。第二，预算考评机制不健全。预算考评是对单位内各级责任中心预算执行的监督工作，在农科单位的管理工作中起着承前启后的作用。农业科研单位往往需要以考评来反馈预算管理，以提升科研单位的预算管理水平。第三，预算工作不重视。片面的认为，预算纯属财务行为，理应由财务部门承担预算编制和控制。但是，该项工作涉及面广，客观上要求各部门执行者均能参与，才能使预算预控的作用体现出来。此外，个别部门预算不严谨，某些费用未列入到预算体系中，需要支出时就搬出相关文件执行，导致预算控制形同虚设[3]。

2.3 财务内控不重视

当前，各科研单位财务内控形同虚设，重视程度远远不够，职能效益不及科研生产，难以发挥其应用的价值。财务预算编制直接关系到经费使用，但是实际执行普遍存在内容不真实、预算执行力不强等实际问题，同时也没有匹配的实施跟踪、分析评价机制，直接导致预算考评机制不完善。实际上，好的预算编制，缺乏相应的考核、检查机制，再好的计划也将流于形式，最终难以发挥其应用的价值和作用[4]。

3 农业科研单位财务风险防范策略

财务风险客观存在单位管理各工作环节，造成的潜在经济损失极大。由此，农科单位务必要增强风险意识，正确分析潜在的风险，有效采取防范措施，将潜在的风险损失降低到最低。

3.1 做好业务风险防范工作

3.1.1 做好外协、外委单位招标论证。避免技术外泄，前期要做好与外协、外委单位的合作论证，做好前期招标，重点考察其保密信誉情况，合同细节中应体现保密条款、保密协议等等以有效规避风险。

3.1.2 注意科研技术资料的保密。增加农科科研投入，提升自身试制能力，对于常规业务不要外委，对于无加工能力的试制产品能部分外委的就部分外委，需要全部外委的，应注意资料的保密，签订好保密协议。

3.1.3 做好技术人员保密工作。做好技术人员保密教育，增强技术人员保密意识，抓好技术资料的档案管理，每项管理都要具体到人。同时，单位领导也要提高认识，重点把关对外交流资料，扎好自家栅栏，员工工作合同或辞职时，均需签订必要的保密协议，因技术泄密而造成的损失必须要追究其法律责任。

3.2 做好预算风险防范工作

农科单位的预算是本年度农业科研工作计划及任务的货币化表现形式，同样也是本年度工作费用收支控制的重要依据。因预算管理不善，而导致的财务风险最为常见。对待这项工作，我们必须要结合实际，根据农业科研工作的特性及内在要求，不断深化推进预算体系的完善，以提升农科单位预算管理水平。

3.2.1 有效整合单位总预算。完善单位预算体系，做好各单位预算与综合预算的衔接工作。实际上，就农业科研单位而言，每年度执行的总预算均为各部门的预算综合，衔接好单位预算与综合预算，是规避预算风险的有效措施。

3.2.2 切实推进零基预算。革除传统编制预算弊端，尽可能多的推广零基预算。所有的预算的编制，不要受以往预算项目、收支水平的影响，一切从实际出发，逐项审议预算年度内各项费用的内容及其开支标准，结合财力状况，在综合平衡的基础上编制，这样就很好规避不真实、执行难等问题。

3.2.3 提升定员、定额预算管理水平。针对专项经费的管理，尝试用滚动预算的方法。除此之外，多建议用滚动预算的方法，一切按照定员、定额的方法，精准测算公用经费折出。

3.2.4 健全完善各项预算控制制度。再好的预算，没有考核，也将流于形式。将预算的准确性纳入到考核体系，有赖于不断完善的预算控制制度，得益于对预算工作的跟踪、分析、评价，并最终以数据呈现为决策的执行提供支持。

3.2.5 加强相关制度的研究工作。加强涉及集中支付、政府采购等工作的制度研究，将科研单位的预算编制、执行与这些规章制度衔接好，以增强预算编制工作的法律效力。

3.3 做好内控风险防范工作

内部财务控制，是综合性较强的管理手段，对任何一家科研单位均有着不可替代的重要作用。今后农业科研单位，要加强内部控制管理水平，必须要建立与之完善的内部财务控制体系。

就农业科研单位而言，健全的内部财务控制体系。应体现几项原则。

3.3.1 服务为先。就农业科研单位而言，管理的重点不能偏离服务质量，最终还是要体现服务优先上。这就要求，我们工作的调整，要以协调服务和管理为切入点，要紧抓优化服务这一载体，去提升财务管理水平。

3.3.2 制度为本。财务内控是一项政策性、综合性、时效性较强的工作，为提升内控水平和质量，最终还要得益于制度，以制度来规范程序，以程序来约束行为，以不断优化单位财务管理体系。

3.3.3 灵活机动。就财务内控管理而言，往往是计划性与随机性的统一。前期应体现周密的长期安排，后期做好机敏的应变准备。整个过程中，要认识到问题的复杂性，为后期应变留足可变空间，以确保充足的随机应变性。

3.3.4 预防控制。农科财务内控管理，本源上应以预防控制为主。而就实施细节，则关联到组织、认识、程序、纪律等诸多环节。为更好体现预控作用，应注意健全授权、执行、纪录、检查等控制程序，优化设置好重点岗位，并就岗位分工合理人员配置，明确岗位人员的职责职能，落实好奖惩办法，以确保内控管理的效益。

依从上述执行原则，具体操作中务必始终围绕核心机制来展开，要分析确定好各环节内控角度和内容，设计出更为实用的财务控制体系。但是，应注意的是，不同生产以创新为主。而财务内控则以资金管理为核心要义，各环节控制应体现在成本管理方面。

4 结语

承载着农业科技创新的农业科研单位，随着农业科研投入资金的不断增加，农业科研暴露出来的财务风险也在逐年增多。为此，农业科研单位务必要做好风险识别，认清农业科研单位财务常见风险，针对可能因技术泄密、预算不力、财务内控不重视等而增加的财务风险，做好风险防范，有效采取防范措施，将潜在的风险损失降低到最低。