国有企业内部控制制度跟踪评价与改进机制的建设

王菁菁

（陕西延长石油房地产开发有限公司 陕西 西安 716000）

对于国企而言，内部控制有助于约束生产经营活动，规范生产经营行为，识别经营风险，保障国企稳定发展。如今国企对于内部控制制度越来越重视，但内控制度不完善，仍然存在忽略内控的问题，存在内控机制的缺陷。尤其是缺乏对内控机制的跟踪评价制度，影响到内部机制的完善，约束了国企的健康发展。

一、国企内部控制跟踪评价机制的建设

（一）建设意义

现阶段借助于网络技术发展，经济全球化发展趋势明显，给我国国企创造了良好的发展契机，但也让国企迎来了多变的经营环境，需要主动改变管理策略适应经营环境的改变，从而实现长远发展。国企首先要创新内部控制制度，只有提高内部控制效果，才能提高自身发展动力，让国企实现长远发展。国企要将内部控制制度作为改革的基础，从自身实际情况出发，进行适应性调整。

（二）评价内容

当前，国有企业内部控制实行跟踪评价机制期间，相关人员应明确该类评价的主要内容。

其一，针对内部控制中的跟踪评价机制来说，工作人员应开展必要的内部检查，而内部检查则包含了内部审计、与内部控制相关的自我评估等，要及时检查国有企业内部实行的各项活动，对其具体的执行情况与内控系统设计进行科学比较，找出二者间的不同，在查明原因后进行针对性改进，从而帮助相关人员更好地履行内部控制职责。在开展内部控制的过程中，工作人员应采用适宜方式，来进行内部控制的自我评估，更加方便其找出问题，及时修正与完善内部控制系统。

其二，在跟踪评价机制内，国有企业内部控制还带有外部监督，其外部监督的人员不应与相关国有企业存在任何利益关系，并依赖该类人群建立起适宜的治理结构，比如，与跟踪评价机制相关的内外部治理结构，外部治理结构包含监督国有企业外部的并购市场、经理市场、产品营销市场与资本运作市场等；而内部治理结构则代表着企业内部实行的检查与监督。

其三，在正常的跟踪评价机制中，国有企业还可将注册会计师纳入到该类评价中。一般来讲，注册会计师属第三方组织，应带有较强的专业水准，且其开展的监督审计职能还要带有一定的独立性，因而注册会计师需处在一个较独立的机构内，利用自身的中立立场来判断企业内部控制的有效性、完整度，其提出的评价意见才更具权威性，阐述的观点令他人信服。因此，国有企业在设计与内部控制相关的跟踪评价时，应适时掌握其主要内容，利用该项机制的科学性来改善内部控制效果。

（三）评价步骤

首先需要了解内部控制的内涵，国企要明确内部控制的根本目的以及要点，在内部控制实践中才能进行实践。内部控制的关键在于调动全体人员，从国企经营全程着手，发现徇私舞弊、经营风险等漏洞，要得到全体人员的配合，发现国企自身的问题。内部控制是为了严格控制内部风险，并覆盖于资产管理、经营业务、财务报告、人事管理等内容上，是管理制度的重要构成。其次需要明确影响内部控制的因素，包括经营环境、管理机制等因素，重点监管影响因素掌握内部控制的实施情况，才能对其展开科学的跟踪评价。国企内部控制的关键在于治理模式、产权性质、执行能力以及内控体系等。国企控股或混合制国企由于整合资源能力强，更为灵活，内部控制更加有效。最后建立跟踪评价机制，国企要充分结合国情和公司治理建立跟踪评价机制，以高管层和董事会为负责人，完善全员监督机制、跨部门合作机制以及权力制衡机制，对内部控制效果展开跟踪式评价，科学考核，考核结果作为改进内控机制的要点，进行对应性改进，不断完善内控机制。

二、国企内部控制制度改进机制的建设

（一）建设意义

内部控制机制的建设是现代管理理论提出的，国企经营管理进行现代化改革，也需要对内部控制进行不断改进。很多国企内部控制机制尚不完善，存在执行矛盾、控制不明确等问题，且缺乏对内部控制的评价，不利于客观评估内部控制的实施效果。国企需要建立内部控制改进机制，不断完善跟踪评价制度，利用跟踪评价了解内部控制存在的不足。跟踪评价机制在我国国企内实践经验较少，时间较短，评价不全面，也能发现内部控制的问题。因此由国企审计部门展开跟踪评价，审计部门独立运行，不受到其他部门的约束和影响，可以胜任跟踪评价工作，指导内部控制制度的改进。

（二）现存问题

1.缺乏控制环境

国企缺乏内部控制环境，尤其是涉及调整内部结构，为了让国企顺利执行内部控制制度，必须建立内控体系。国企管理层由于缺乏内控意识，存在传统管理理念的影响，未能充分意识到内控机制的重要性，企业组织结构以及权责制不科学，权力过度集中，忽略了组织结构科学建设，部分员工身兼数职，严重影响内部监督和控制的实施。一旦发生问题难以确认责任人，难以保证责任追究的实施。

2.缺乏风险评估

国企经营面临的风险较小，但随着经济全球化发展，国企面临的经营风险增加，市场竞争越来越激烈。但国企并未建立完善的风险评估和防控机制，部分管理人员认为得到国家政策的支持，足以抵抗风险，缺乏对经营风险的评估，也造成很多潜在风险埋下经营隐患，很容易让国企陷入危机，影响企业发展。同时忽略了对风险的防控，未能设定应急预案，当风险发生时，未能第一时间控制负面影响。

3.缺乏内控活动

国企内控活动多为财务部门负责，并未落实到其他部门身上，无法达到良好的内控效果。如生产部门员工缺乏责任意识，专业素养不高，在生产环节中造成资源浪费，无法执行内部控制。此外由于内部控制未能落实到部门及个人身上，责任意识不高，难以在各部门工作中实施内部控制。

4.缺乏沟通渠道

跟踪评价结果，并未面向全体人员公示，上下级以及各部门之间缺乏沟通渠道，无法对跟踪评价结果进行改进。上级人员只关注对下级的管理，部门之间也缺乏沟通，影响到部门之间协调配合，下级员工在工作中发现的问题，没能反馈给上级部门，严重影响到国企的发展。

（三）改进措施

1.营造内部控制环境

国企首先在组织结构上加以优化，根据现代化管理理念完善组织结构，保证权责对应，互相制约和监督，从竖直结构转变为扁平结构。如借鉴国内外知名企业的管理模式，采取监事会或董事会领导模式，根据国企业务需要不断改进组织结构。

2.精准评估内控风险

如今企业面临的市场风险增加，不仅面临着国内经营风险，更要面对国际市场竞争。在市场环境变化背景下，企业更要重视对风险的评估，提高风险识别能力和防控能力。企业财务部门应发挥带头作用，通过使用现代化工具和软件，对财务数据进行大数据分析，从数据层面分析企业经营状况，第一时间识别经营风险。并重视对经济案例的分析，密切关注市场动向，提前预设常见的经营风险，制定应急预案，围绕应急预案对全体员工展开培训。

3.执行内部控制活动

企业要定期设置内控指标，让企业了解自己部门的工作和企业内控指标，有着密切关联性。内控指标的设定需要员工参与，通过和员工充分沟通，让内控指标得到员工的认同，和企业经营情况相吻合，避免脱离生产实践，成为空口号或者形式主义。

4.建立信息管理体系

国有企业需要利用信息系统，作为各部门沟通的渠道。如利用钉钉APP进行人员管理和信息沟通。要对内部管理体系进行改革，推动内部管理向扁平化管理发展，提供给下级员工和上级员工充分的沟通机会，可利用信息系统发送邮件或留言，从不同视角指出内部控制存在的问题。

5.加强内部监督力度

国有企业不断完善治理结构基础上，要充分发挥党组织领导作用，加强对国企经营的监督和督促，建立完善内部审计体系，邀请员工以及社会群众参与到监督活动中，提高内部监督力度。面向全社会公开监督渠道，社会群众可以参与到监督活动中，指出内部控制的问题。

6.强化内部控制评价的认知

在优化与构建内部控制跟踪评价系统的过程中，国有企业工作人员应及时强化内部控制评价的认知。具体来看，一方面，在企业发展愈发快速、规模逐渐增大的当下，企业内部的客户流、资金流与总资产都在不断壮大中，实行适宜的内部控制极有必要，而针对内部控制评价的科学性则会影响企业发展的实际效果。因此，国有企业管理层应正确评估内部控制的主要内容，对该项评价工作拥有合理、科学的认知，即该项工作带有一定的群众性，在实行内部控制的评价时应增加参与人数。另一方面，国有企业管理人员应定期开展与内部控制评价相关的宣传活动，利用该类宣传来明确内部控制评价的工作职责范围，确认每名员工的具体工作，增进个人目标与整体目标的一致性，逐步改善内部员工的内控评价认知，帮助其拥有更多的内控评价知识，还可利用多种形式来进行员工的内部控制评价培训，利用该类举措帮助企业找到更多的复合类人才。

结束语：

综上所述，国企内部控制跟踪评价机制，有利于帮助企业把握内控效果，促进内控制度的完善。现阶段国企内控机制，存在缺乏控制环境、缺乏风险评估、缺乏内控活动、缺乏沟通渠道问题。对此国企要在党的领导下，结合自身经营情况着重营造内部控制环境，精准评估内控风险，执行内部控制活动，建立信息管理体系，加强内部监督力度。通过对内控制度的完善，推动企业适应市场环境，得到长远发展。