上市公司财报审计的问题及对策研究

翟朝兵 王增萍 张华勋 公明

摘要：近年来，随着全球经济的一体化，我国经济也在稳步的发展着。我国多数企业的规模也在不断扩大，注册会计师在我国企业所占据的地位也越来越重要。多数企业和公司也开始重视了有关注册会计师聘任的事项，但是近几年来，因为时常出现一些有关于审计报告的问题，致使社会公众对审计这一工作产生了质疑。企业不断的出现徇私舞弊的现象，致使近年来审计失败的案例不断发生，本文主要就上市公司财报审计出现的问题进行了阐述，对具体问题提出了对应的解决政策。

关键词：上市公司;财报审计;问题;对策

随着我国经济的快速发展，我国市场的竞争日益激烈，如果一个企业想要在日益激烈的竞争生存下去，不被淘汰，就必须要重视企业内部审计。内部控制作为企业管理关键的环节，可以对企业的内部监督进行加强并改善企业内部的环境，从而提高企业核心的竞争力，为企业未来的发展奠定良好的基础。内部控制审计对于我国经济的发展来说，起步是比较晚，但是目前我国多数企业都已经应用了内部控制审计制度，尤其是上市公司。

1.内部控制审计的涵义

内部控制審计对于企业而言，是企业内部确认、评价企业内部控制的有效过程，其中包括企业内部设计的确认和评价、缺陷的控制与运行以及缺陷的登=等级等，并对缺陷形成的原因进行分析，针对具体的原因提出改进内部控制的具体途径。内部控制审计的重要依据就是财政部、审计署、证监会、银保监会所出台的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。这也标志着与我国的实际情况与国际先进经验的融合中国企业内部控制规范体系的建成，所以又被称为中国的“赛班斯法案”。要求执行内部控制分析的企业，对企业内部控制的有效性必须有一个评价，并揭露本企业的年度自我评估报告，并对会计师事务所进行聘请，对企业内部控制的有效性进行审计，提供审计报告。

2.上市公司内部审计存在的问题

2.1缺乏独立性

会计师是需要的在很多方面是对其要求并进行约束的：不能持有客户股份，不能接受客户的企业管理职位等。其次，会计师不是企业或公司给予的独立性，是注册会计师的固有自身的属性，即公审计过程中公正客观，不受客观因素影响，双方利益脱节，保持专业精神，任何利益方都不偏袒，在利益的诱惑下坚守自己的职业素养，遵守职业道德。

审计的灵魂就是独立性，但审计的独立性并不意味着审计没有价值。审计员在现实生活中经常受到高额费用的影响。客观地说，由于会计师事务所主要会计师事务所的利益直接相关，由于客户提出的利益条件较高，经常会出现因为客户给出了高额的利益，所以导致审计人员所出具的不符合规定的审计报告证明。一些会计师事务所不仅为公司提供审计服务，而且还为公司提供非审计服务，如果公司需要编制负面或相对保守的审计报告，他们很可能会失去客户，无法获得高收入，这可能无法保证审计的公正性。

2.2缺乏专业性

在当今的市场，对注册会计师行业的需求甚至更高，所以有资格担任这个职位的人很少。大多数人缺乏专业水平，缺乏经验，无论他们的承受能力如何，都做高水平的业务，这反过来又会导致审计单位继续掩盖财务漏洞。

当然，不能肯定地说注册会计师的资格不是基于此。与其他行业相比，审计行业有自己的特长。当然，注册会计师需要更多的能力。审查过程中必然有更重要的领域，但也有稍微不那么重要的领域，会计师必须能够区分这些领域，然后进行审计工作，以确保结果的准确性和真实性。对于一些高度专业化的项目，注册会计师不能独自去完成这类的审计业务，因为一般来说，他们的专业水平是不够的，此时对专家研究结果的参考变得特别重要。

2.3信息缺乏真实性

信息真实性的缺乏主要是表现在以下三个方面：首先，会计制度滞后，现在中国的会计准则与国际接轨，翻译难度大，有些准则虽然可以进行翻译，实际上已经失去了意义。等协调结束时，国际准则发生了变化。因此，中国的会计准则总是在一定间隔内有滞后性。第二，信息失真与会计师的行为有关。今天，许多会计师做虚假的会计报表，以吸引更多的投资者，歪曲信息获利或由于企业主的胁迫。这不仅会影响国民经济的增长，而且会造成社会资源配置的混乱，甚至可能造成严重的经济危机。最后，主要还是会计人员本身的素质不高有一定的联系。它本身处理低标准的会计师。同上述专业素养不高一样，会计人员本身专业知识的水平达不到，且没有

及时更新他们的会计知识。

3.审计过程中存在问题的具体解决策略

3.1保持与审计单位的距离，增强审计的独立性

注册会计师进行审计的计算时，严格的遵守有关注册会计师独立的要求，进行全面的服务。此外，在实施这项工作时，不能接受任何客户提供一些礼品和相关的款待，不能做一些不道德的工作来维护与客户的关系和自身利益，放弃自己的专业准则，违背自己的意图。放弃外部压力，让自己行业不再像之前那样受重视。想要消除来自国家和客户的压力应该是不可接受的或果断的进行放弃的，严谨与被审计的单位进行串通。此外，任务之外的人应负责注册会计师重新审查审计报告，以确保其真实性。项目负责人和签证会计师也有望被永久取代，以避免与企业长期合作的影响。

3.2提高自身的专业素养，从多个方面去了解客户的信息

在有些情况下，审计计算错误，是由于注册会计师专业审能力有限，做不到进行专业的审计计算并计算出准确的审计结果，而另一些情况则是由于注册会计师从未关注重要事项或审计程序的执行不充分，获得足够的审计证据而没有听取专业人员的正确言论。当公司经营状况受到影响时，应提高注册会计师的专业资格。同时提高财务报告检测中一些重要错误的能力。

要完善注册会计师后续教育体系，必须不断在注册会计师中传播一些新知识，对后续教育的学习形式不断的进行更新，以对注册会计师的专业知识进行提高，不断加强注册会计师的职业道德教育，加强部分注册会计师自身的道德修养，避免为了自身利益而放弃人民的利益。

3.3对多方面制衡能力进行强化，对企业独裁管理进行削弱

对于公司来说，缺乏内部控制系统会导致一些会计信息错误率、资金损失，甚至业务失败。因此，公司应建立内部审计，以对一些不相容的职务进行审核。对于这些不相容的凭证保管、出纳和账簿登记等不相容的职务。及时的通过内部审计找出业务问题的根源可能是，这可能会提高公司的财务结果的质量。如果企业没有能力建立内部审计这一类机构，就可以通过招聘注册会计师或指定专门的审计公司来企业进行业务的审计。更好地规范公司的内部管理。在企业招聘过程中，不仅要保证董事会、经理和外部董事的相对独立性，也要对企业不相容制度进行大力的宣传与推行。此外，董事会和总经理的职位也要分别进行设立。董事会还必须组成一个委员会来履行审计会计职能，这些都可以帮助企业提高内部控制审计的质量。

3.4加大法律惩处的力度，严厉打击财务舞弊行为

审计计算的委员会应当负责公司会计师事务所的工作，如聘用、会计费用审计等，以及与审计计算相关的工作。监事会是企业的监督管理部门，其总体素质对企业行为准则有严重影响，因此，改组和扩大监事会的权力和范围是非常有必要的，如可以增加对监事经理的有效监督和调查。同时，我们可以建立奖惩制度，严厉惩处进行财务舞弊的企业，守法企业可以奖励。

总结

内部控制审计在上市公司目前还是存在很多问题的，审计风险的产生是来源于多个方面的，需要从不同的方面去进行改进，可以从增强审计的独立性、提高审计人员的专业素养、加大对财务舞弊行为的惩处力度出发，对内部控制审计的问题去进行完善，提高上市公司内部控制审计的工作效率和工作质量。

参考文献：

[1]刘妍.上市公司财务报表审计中的问题和对策研究[J].当代会计，2020（16）.

[2]唐妍.上市公司财务报表审计中的问题及对策分析[J].商场现代化，2019（8）.

[3]陈萌.试论上市公司财报审计的问题及对策[J].财讯，2019（18）.