上市公司内部控制信息披露质量问题研究

王增萍 翟朝兵 公明 张华勋

摘要：在当下我国金融市场表现出较强的发展能力，很多投资者依据上市公司对外公开披露的会计信息，判断是否参与资金投入。要求上市公司按照监督管理部门的具体条款内容，设定相应的信息披露流程，专注于内控信息披露工作质量提升。但是，对于上市公司管理控制体系框架结构，依旧存在很多亟待解决的问题，针对上市公司会计信息披露过程，探寻相关问题原因，细化到多个角度，完成上市公司内控信息披露问题策略探究，更好的优化上市公司整体运营情况，加深投资者对其经营状态的了解。

关键词：内部控制;信息披露;会计信息;问题

一、上市公司内控信息披露的工作现状

（一）不能真实的完成信息披露

在国家政策约束的情形下，要求上市公司主动的进行财务数据会计信息的披露，是强制性的工作内容。但是在有些上市公司的实际工作开展过程中，存在不可忽视的工作局限性。一部分企业为实现自身所设立的不正当经营活动开展目标，达成缺乏公正性的运营目的，经常对自身实际经营状况的财务数据信息，采取一定的会计核算方式进行处理，从而实现财务报表的优化粉饰效果。上市公司内控信息对外披露的内容中，很多数据不能真实的反应企业的运营情况，没有接受全体社会公众的监督查验。上市公司可能通过伪造业务合同，公布虚假的会计信息，对市场的稳定性以及社会资金的安全性产生冲击。

（二）相关内控信息披露不及时

上市公司对于自身核心竞争能力更为关注，特别是在我国资本市场内，专注于市场经济体制，更好的提升市场占有率，引起上市公司管理层的广泛关注，要求树立良好的市场形象，加深投资者的市场认知。其中，上市公司很多情况下将全部的工作经历都投入到主营业务活动中，整体蕴含多种数据信息，在实际获取收集过程中，忽视了及时性的特点，以及在最终数据信息价值真实性验证方面存在工作弊端。在我国上市公司对外披露内控信息过程时，很多上市公司为维护自身股票价格的稳定性，所以涉及上市公司的相关企业会计信息不能及时主动完成披露工作，从而在很大程度上影响制约了上市公司履行会计信息披露工作义务，严重影响了投资者了解上市公司的发展状况。

（三）忽视信息披露的充分性要求

针对上市公司内控信息披露工作质量，相应的结合工作特征，能够充分展现资本市场中企业的经济业务活动状况，承担着核心的关键功能作用发挥。上市公司内部控制会计信息直接反馈其作为利益主体的实际经济效益水平，也在一定限度上对于国家宏观经济环境产生相应影响。目前，我国宏观经济环境中，市场经济体制占据主导，上市公司为维护其行业内形象，在向社会公众披露会计信息时，容易受到相关经济利益所驱使，选择性向外披露会计信息，只公布其做出优秀成绩的部分，并且避而不谈相关风险以及存在的安全隐患问题。具体而言，在对外披露的数据报告中，很多附加部分或是关乎重大事项等内容，直接忽视了内控信息披露的完整性要求，很多数据没有充分的显现在财务报表中，致使投资者不能掌握上市公司真实情况，产生错误的认知，做出错误的评估判断。

二、企业内部控制失效，会计信息披露质量低下的原因

（一）企业内部控制环境差

由于上市公司在规划内控工作环境中，忽视了合理性的工作要求，会计信息的整治管理结构设定并不完善，致使披露上市公司内控信息阶段，产生了很多难以忽视的问题。辩证的分析我国上市公司管理层结构，上市公司内设置的股东大会机构不能从根本上发挥其应有的管理作用，不能体现其监督职能。股东大会的权利大多被董事会中的经营管理人员或者是大股东把控，由此，在很大程度上制约了上市公司内部控制工作效益，影响会计信息披露质量。当然，上市公司内涉及部门相对较多，波及影响范围更广，容易造成管理权限分配混乱，各部门工作人员之间的信息交流和互换程度较低，企业内管理控制环境较差。

（二）企业风险的评估和控制水平低

综合性的探究上市公司经营管理层构成，由于其不能充分了解企业生产经营的财务风险，认知程度相对浅薄，难以高效且精准的识别上市公司运营风险，限制了上市公司开展高质量的会计核算管理工作，对其内部控制工作产生制约。特别是在市场经济体制改革阶段，上市公司未能做出财务管理方面的改变，依旧是为了维护公司股票价格的稳定性，会采取相应

不合法的方式进行利润操纵，整合上市公司的财务数据报表，最终造成上市公司财务会计信息失真。这种缺乏真实性的财务数据会计信息蕴含着巨大的财务风险，会严重影响上市公司管理层相关经营管理决策的提出。

（三）企业内部控制活动的效能不高

对于上市公司内部控制活动开展，董事会已经失去了其存在意义，并不能从根本上落实管理层的指令，由此，将提升上市公司实现内部控制工作目标的难度。随着上市公司的控制活动范围有所扩张，管理者作为重要的决策者，是带动上市公司发展的领军人物，需要确保其具备专业的管理能力，发挥积极的管理效用。但是目前我国上市公司在进行内部控制活动时，整体显现出不高的效用水平，制约了上市公司管理层提出业务指令，在实际传递流转环节并不及时，所有权与经营权产生明显的接线，不利于上市公司内控管理工作的执行。

三、提高会计信息披露质量的策略

（一）创设适宜的企业内控工作环境

确保为上市公司提供良好的内部环境，是进一步实现上市公司内部管理控制工作开展的基础前提。注重上市公司内部控制工作开展，需要对控制环境提出高标准的要求，注重相关制度条款使用的积极性，更好的落实业务约束目标。通过完善上市公司内部的治理结构框架体系，改革股东大会的运行机制，确保上市公司内部的权利与责任之间相互隔离，明确上市公司人力资源管理，更好的强化会计准则建设，展现出积极的制度管理效用，营造良好的内部控制管理环境，杜绝会计信息舞弊现象。

（二）加强上市公司内部风险管理

上市公司的风险管理工作开展主要是规划风险防范，规避可能出现的各类运营风险。作为综合性的工作方式，评估上市公司风险管理工作特征，深入的探究其工作有效性，强化管理者的风险防范意识，提升对内部控制工作的关注程度，逐步形成全员意识，更好的凸显上市公司人员培育的工作效果，展现监督管理部门的风控和引导效用。与此同时，上市公司需要设立相应的内部控制管理目标，确定风险敏感度，结合日常经营活动特征，完成会计信息披露风险的精准识别，系统性的筛选相关风险类型。采用积极的态度规划企业内部控制工作，设定必要的会计信息披露监督部门，提升管理层的工作规范度。

（三）显著提升内控信息披露质量

在会计信息对外披露过程中，让投资者更加全面且真实的知晓企业运营数据信息，为做出更加科学且合理的投资决策，提供必要的依据支持。对于上市公司的会计信息披露环节存在的局限性问题，将董事会作为重要治理结构，承担会计信息反馈的主要媒介，进一步提升上市公司内部控制活动的运行开展，对增强会计信息对外披露效果，确保投资者获取最真实的会计信息，保障股东权益等方面都展现出卓越的优势，积极的做出工作引导。

总结

深入的分析上市公司内部控制信息披露工作，针对最终工作质量予以探究，知晓相关问题特征及原因，更好的完成解决对策总结，不断优化我国市场经济体制改革模式，发挥资本市场的優势。

参考文献：

[1]刘俊萍.2019年度深市主板上市公司内部控制信息披露研究[J].商业会计，2021（6）.

[2]车响午，彭正银.公司治理环境与内部控制信息披露关系研究[J].财经问题研究，2019（2）.

[3]张瑶，郭雪萌.上市公司内部控制信息披露质量影响因素研究——基于缺陷信息披露的实证证据[J].经济问题，2018（7）.