银行内部审计整改长效机制探索

杨福淋

银行内部审计整改工作是指银行部门及分支机构等被审计单位对审计发现的问题，上下联动、明确分工及时采取有效整改措施进行整改，规范业务经营和风控管理，提升全行全面风险管理水平。近年来，商业银行内部审计部门开展了业务专项和战略管理等审计项目，取得了丰富的审计成果，较好地为银行业务发展“诊断把脉”，促进了经营规范发展和管理水平提升。为了跟进审计问题整改落实情况，银行也开展了整改跟踪审计项目，但审计整改力度落实不严的现象仍然存在，整改未达效果和问责不到位，甚至屡查屡犯时有发生。因此，如何构建内部审计整改工作长效机制，值得思考。

一、银行内部审计整改的意义

这几年来，党和国家对审计工作重视程度前所未有。习近平总书记强调努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。审计整改是审计工作的一项重要程序，银行通过审计整改促进规范经营管理和完善公司治理，确保高质量发展适应新时代要求。随着金融供给侧结构性改革深入推进，金融行业有序对外开放，国内银行业将面临更大竞争和挑战。特别是近年经济下行压力仍不小，如何确保业务转型发展和风险稳健管控，银行内部审计工作起到了至关重要作用。银行各分支机构应认真整改审计查出的问题，针对潜在风险深入研究，采纳审计提出的建议并严肃落实。

一是整改工作为银行更好地发挥内部审计监督作用助力。审计整改的程度和效果体现了内部审计职能是否有效发挥，审计监督作用是否到位，能否实现银行稳健发展。银行内部审计多年来创新审计方式方法，丰富了审计成果，有效揭示经营和管理存在的问题和潜在风险。因此，审计整改工作将督促分支机构落实整改，避免查而不改、改而不实等现象发生。

二是整改工作为银行内部审计有效延伸形成闭环管理。审计整改就是银行内部审计全面客观、真实准确揭示审计发现的问题，各分支机构应深入剖析问题根源，不断总结审计整改经验，举一反三，确保整改效果，有效提升审计工作成效。银行应积极探索建设正视审计问题、落实审计问题、整改审计问题的良性机制，增强分支机构落实审计整改工作的自觉性，认真抓好整改落实、闭环管理，坚持常抓不懈，才能真正确保有效发挥内部审计作用，推动审计成果运用，规范银行各部门和条线运营，确保银行战略政策和各项制度贯彻落实。

三是整改工作促进银行内部审计提升履职能力和审计质效。数字经济时代，互联网金融不断创新，叠加丰富的科技手段，推动银行迫切转型发展。当前，随着银行新业务增加，内部审计范围也在不断拓展，传统的线下业务审计转向线上线下业务审计、管理审计和经济责任审计等，而且重大政策落实等战略审计也逐步开展，审计方式方法也需要创新。因此，除了审计技术手段提升外，银行内部审计理念和思维也要适应新时代发展，充分发挥审计监督职能，通过审计监督和审计整改为银行高质量发展提供坚强保障。

二、银行内部审计整改工作存在的问题

从银行内部审计工作来看，银行体制机制、人员主观因素和审计部门组织架构等都会影响审计整改工作成效，具体表现如下。

一是审计整改重视程度不够，对审计工作认识不足。这几年银行业保持规模发展，但面临着竞争更加激烈的外部环境和内部经营发展的考核压力，银行各分支机构管理层可能多少会存在重经营、轻整改的管理思维，认为内部审计有别于外部审计，对于内部审计整改的重视程度自上而下层层递减，对于审计整改工作重要性和必要性缺乏正确认识，而且整改管理部门未履职，整改责任未落实，督促机制形同虚设，审计意见和建议只是纸上提提罢了，从而造成恶性循环。甚至个别分支机构基于经营考核压力放松审计整改标准，部门履职不到位，领导有意识引导责任人员。敷衍对待审计整改，选择性地整改关乎自身利益的问题，或者“踢皮球”给其他部门和分支机构，致使整改工作“悬空”。有些部门虽然开展整改工作，但反馈意见过分强调客观原因，未能仔细分析产生问题深层次因素，就低不就高问责或免责处理等作为整改到位认定依据，导致整改工作流于形式，屡查屡犯问题时有发生。

二是内部审计人员参差不齐，综合素质有待提升。金融科技发展迅速，数字经济时代银行业面临转型发展，急需高素质复合型人才。然而银行内部审计人员很大部分是从内部员工转型而来，且各年龄层次多，整体专业能力不够扎实，新业务培训资源无法行内共享，致使理解认识不到位，并相对缺乏全面逻辑思维分析能力，对于问题的深层次原因认识不足，提出审计建议站位不高，无法指出问题根源。出现以上情况的原因，主要在于银行内部审计人员站在分支机构经营管理的立场去思考问题。因此，报告审计建议缺乏可行性，操作性不强，审计整改无法落地。

三是整改处罚过于宽松，责任追究不到位。银行分支机构管理层思想上对审计整改重视程度不够，整改问责制度规定偏软，重审计轻整改、重处罚轻问责、以罚代改的现象依然存在。部分分支机构以考虑队伍稳定、业务发展需要等为理由，对形成重大风险的责任人追究不到位，仅以等级偏低的经济处罚、通报批评等方式代替纪律处分，导致管理人员及员工违规成本过低，未起到责任追究的警示作用。在制度执行上，银行缺乏顶层设计，责任认定过程缺少监督机制。

三、建立银行内部审计整改长效机制

一是提升审计整改工作认识，严抓整改落实。一方面，加强银行顶层设计，各分支机构应提高对审计整改工作的认识，发挥主观能动性，从思想上高度重视审计整改的重要性和必要性。银行需有的放矢制定整改工作方案，明确整改管理部门、整改责任部门、整改责任人、整改时限和整改目标要求，深入分析审计问题成因，建立高效的整改部门联动机制，对于制度、流程和机制上进行全面深层次整改。银行各部门要切实加强沟通交流，密切配合，共享信息，形成审计整改合力，促进审计整改工作落到实处。另一方面，银行要重视内部审计工作，强化内部审计部门整改监督职责。要重视审计人员队伍建设，多方位提升审计人员综合素质，多渠道充实复合型人才到内部审计队伍中，通过内外部培训和实践学习，开拓审计人员眼界，提高审计人员业务胜任能力和综合水平。另外，银行持续抓好整改监督，既是落实内部审计部门“守土有责”的职责所在，又能促进审计成果转化，提升风控水平。

二是探索审计整改关口前移，推动全流程闭环管理。作为经营风险的银行，应探索建立内部审计整改“关口前移”预防控制机制，以审计提前介入为主要手段，将审计整改作为审计工作重点，结合分支机构实际情况，对审计过程中发现的经营和管理问题即时整改，及时向分支机构提出整改建议，督促其立审立改、边审边改，有效推进审计整改时效性;针对不能立即整改的，内部审计部门应通过发出审计决定书、开展审计跟踪整改项目等方式，强化推动审计意见整改落实。

三是压实整改责任，强化整改落实质量。首先要健全整改工作责任制。银行应明确整改管理部门、整改责任部门和第一责任人，督促部门和人员履职到位，压实各级责任，层层抓好落实，深入分析找准现有机制、流程和制度的问题病根，完善相关整改制度，推动解决操作和管理方面的深层次问题。其次要建立审计整改跟踪检查机制。银行应不断创新审计整改跟踪检查方式方法，采用部门联合检查或人员约谈等方法，实行整改台账“三项清单”和整改问题核销制，整改一件核销一件。再次要建立信息交流和共享机制。银行内部审计部门应加强与分支机构沟通和交流，就审计发现的屡查屡犯等问题进行共同磋商和探讨，促进分支机构整改落实到位，提高审计整改效果，实现审计监督与服务价值。

四是强化整改监督检查力度，建立审计整改跟踪督促机制。银行要加强顶层设计，坚持问题导向，完善内部整改办法，赋予内部审计工作神圣职责，建立审计整改跟踪督促机制。其一，各分支机构要定期报送整改报告和台账，通过非现场调阅资料方式逐项核实整改落实情况，认真执行审计决定和采纳审计建议，科学指导分支机构认真分析存在问题的原因。其二，要将审计整改工作纳入年度审计计划，审计部门按计划开展审计项目，将审计整改现场检查作为重点工作来抓，深入分支机构现场进行检查，进一步核查和验证审计整改报告及反馈材料的真实性、完整性，并检查被审计单位是否仍存在屡改屡犯、屡审屡犯的行为，注重审计成果转化运用。

四、总结与展望

数字经济时代到来，大数据、云计算等金融科技推动着银行转型发展，银行不仅要积极推进金融产品和服务创新，更要强化与业务发展相匹配的内部审计监督体系，以提升自身核心竞争力。本文结合银行日常工作经验，总结银行内部审计整改意义，分析整改问题，探索建立审计整改长效机制。

审计整改是银行内部审计工作的“最后一公里”，银行除内部审计机构及人员练好内功外，还需要提升全行全员意识，探索建立审计整改长效机制，落实审计跟踪监督，不断完善内部审计监督体系，切实为银行稳健发展保驾护航。