中小型会计师事务所审计质量控制机制探析

■刘爱玲

一、中小型会计师事务所审计质量控制机制完善的意义

首先，通过审计质量控制机制的完善能够帮助中小型会计师事务所更好的规范内部工作流程，提升工作效率与工作质量，为中小型会计师事务所今后更加有序的发展创造良好的条件。其次，中小型会计师事务所审计质量控制机制的完善，有利于降低中小型会计师事务所的审计风险，保证会计师事务所得以稳定有序的运营和发展。再次，中小型会计师事务所审计质量控制机制的完善，能够帮助中小型会计师事务所在激烈的市场竞争中获得良好的口碑，从而提升中小型会计师事务所业务承接种类，为中小型会计事务所的全面发展提供良好的环境。对于中小型会计师事务所而言，审计质量控制机制是事务所全面发展的根本。因此，作为管理者需要加强对于审计质量控制机制的重视，完善内部控制机制，提升事务所整体的审计质量。

二、中小型会计师事务所审计质量控制机制中存在的问题

1.审计项目承接阶段缺乏可行性研究。

目前，在激烈的市场竞争环境下，中小型会计师事务所为了能够获得更多的收入，在承接审计业务的过程中，很少对被审计对象的情况进行审计前的调研，导致很多业务本身存在很大的风险，审计失败的概率非常高。虽然事务所在短期内增加了整体收入，但是。后期的风险一旦发生，一方面影响了会计师事务所的品牌形象，另一方面会计师事务所需要承担相应的审计后果。有些中小型会计师事务所受审计质量的影响，甚至被吊销经营执照。目前，事务所审计质量控制中缺乏可行性研究程序，导致承接业务风险逐年增加，审计质量得不到全面的控制，作为中小型会计师事务所的管理者，需要加强针对相关问题的重视。

2.中小型会计师事务所审计质量控制制度缺失。

目前在中小型会计师事务所为了追求盈利，管理者把更多的精力投入到了扩展业务方面，对于内部控审计质量控制制度方面的建设不是很重视，导致内部审计质量控制制度与实际情况不符，很多制度没有规范。具体的审计活动的范围不够全面，这些问题成为了阻碍中小型会计师事务所审计质量控制效果提升的重要因素。目前，很多的中小型会计师事务所把审计人员承接的业务数量作为绩效评价的标准，因此，内部的注册会计师和相关的审计人员对审计质量缺乏足够的重视，加之制度不够完善，整个的审计质量控制效果根本得不到全面的提升。

3.审计人员独立性欠缺。

目前，为了更好的提升中小型事务所审计的效果，会计师事务所需要保证审计人员与被审计单位具有一定的独立性，只要保证审计独立后才能够更好的开展审计工作，提升审计程序的可靠性和有效性。但是，目前中小型会计师事务所审计质量控制机制中，审计人员的独立性得不到全面的保证。审计人员受各种利益以及其他因素的影响，导致审计效果不是很好。中小型会计师事务所审计质量控制相对欠缺，独立性不足，成为影响审计人员综合审计效果的重要因素。

4.审计人员的综合素质相对比较低。

中小型会计师事务所在开展审计工作的过程中，人员的综合能力相对比较低。审计人员虽然对于审计的专业知识相对比较了解，但是整体的信息技术操控能力相对薄弱。当今社会属于信息化时代，信息技术掌握程度低延误了审计时机，导致审计效率和质量都得不到更好的保障。另外，审计人员在管理和其他方面的能力相对比较低，使得审计风险增加，审计质量控制效果得不到更好的保障，这对于企业而言是非常不利的。

三、如何进一步完善中小型会计师事务所审计质量控制机制

1.完善可行性研究程序。

中小型会计师事务所为了更好的提升审计质量，保证审计质量控制效果，需要在承接相关业务前，针对被审计项目进行可行性研究分析，调查被审计对象的诚信方面的问题、财务方面的问题以及整个的经营情况，通过全方位的调查和分析来了解被审计对象的基础情况。另外，中小型会计师事务所需要对于能否承接相应的审计业务做全面的评估，只有中小型会计师事务所有足够的能力承接相关审计业务后，才在与被审计单位进行下一步的审计项目展开讨论，并决定最终是否承接相应项目。中小型会计师事务所在承接阶段开展积极有效的可行性研究能够保障审计项目面临的风险得到全面控制，这也是提升审计质量控制效果的重要因素。

2.建立完善的审计质量控制制度。

为了能够更好的提升审计质量控制效果，会计师事务所应该积极的建立完善的审计质量控制制度。首先，制度需要对目前中小型会计师事务所审计师质量控制中的相关问题进行全面的约束，保障制度更加全面有效。其次，制度需要与会计师事务所审计行为进行密切的联系，根据目前审计质量控制中的一些不足，制定相关的制度予以规范，这样才能最大限度的发挥制度的约束性作用。通过制度来提升审计质量控制的效果，为中小型会计师事务所更好的开展审计业务创造良好的环境。再次，中小型会计师事务所需要针对制度的落实情况进行全面的监督与管理，保证审计质量更加科学合理，发现审计制度落实中的相关问题必须及时的予以质证，保证审计质量控制制度能够真正的落实到中小型会计师事务所的内部，为中小型会计师事务所审计质量控制机制的完善提供良好的监管保障，也督促中小型会计师事务所在未来的发展中获得更好的发展效果。

3.全面的提升审计人员的独立性。

中小型会计师事务所审计质量的提升，需要依托审计人员的独立性。目前，中小型会计师事务所审计质量控制机制中不涉及对审计人员独立性的考察。因此，为了能够更好的提升审计质量控制机制的全面性和有效性，中小型会计师事务所需要针对审计人员的独立性进行全面的评估与考察，安排独立性高的审计人员开展对应的审计项目。只有与之对应的审计人员的独立性全面提升后，才能够保障最终的审计工作得到更好的开展，以最大限度的提升审计质量控制机制的完善性和有效性。

4.提升审计人员的综合素质。

为了能够更好的提升中小型会计师事务所审计质量控制机制的全面性和完善性，最大限度的发挥审计效果，中小型会计师事务所应该培养一批优秀的审计人员，一方面保障审计质量得到全面的控制，另一方面还能够针对审计报告进行验收的环节更好的发挥其监管职能。为了更好的提升审计人员的综合素质，中小型会计师事务所应该加强对于审计人员综合能力的重视。在日常工作的过程中，不断的提升审计专业技能设置持续化的培训机制，针对审计人员的相关行为以及专业素养进行培训，实现企业中小型会计师事务所审计人员综合能力的全面提升。其次，会计师事务所需要加强针对审计人员信息技术的重视。针对审计工作中涉及的信息技术进行持续化的重点培训，利用信息技术全面的提升审计质量和审计效率，实现审计工作能力的全面提升，为审计我们的质量控制机制更好的发挥其监管效能提供可靠的帮助。再次，中小型会计师事务所审计质量控制机制在建设的过程中需要有更高素质的人才进行质量的监管。只有这样，才能从专业的角度来针对审计报告的整体质量进行全面的把控，最大限度的提升审计质量控制机制的合理性和有效性，更好的规范审计职能，提升审计的专业性，能为审计工作的开展创造良好的条件。

四、总结

中小型会计师事务所在激烈的市场竞争环境下想要获得更好的发展，就要不断的提升自身的身体质量，获得良好的品牌形象。目前中小型会计师事务所神经质量控制机制不完善成为了阻碍中小型会计事务所全面发展的重要因素。作为事务所的管理者需要针对目前审计质量控制机制中的一些问题进行深入的研究和分析。针对具体的问题采用针对性的解决措施，以最大限度的提升审计质量控制效果，完善审计质量控制机制，为中小型会计师事务所更好的发展创造良好的环境，保证中小型会计师事务所在激烈的市场竞争环境下，能够获得更加长远稳定的发展，实现中小型会计师事务所的快速崛起，为审计市场的繁荣发展提供良好的环境保障。