企业内部控制存在的问题与措施

范增

摘 要：随着市场经济的深入发展，行业之间的竞争愈演愈烈，企业的生存和发展需要走现代化的道路，内部管理中运用现代化的企业管理理念，以便企业提升市场竞争力，内部控制作为企业内部管理的重要内容，在企业的改革方面发挥着重要的作用，完善的内部控制制度体系可以规范内部员工的工作，提高财务管理水平，并为企业的经营决策提供有效的数据。但是企业的内部控制管理的现状不容乐观，为此本文主要从内部控制的内涵入手分析，并总结企业内部控制现存的问题，针对问题提出整改措施，确保优化内部控制机制，促进企业走可持续发展道路，促进企业的发展。

关键词：企业;内部控制;问题;措施

企业的发展结合自身的经营战略要求规划企业，企业生产经营过程需要大量的资金，对于内部控制管理中资金管理一直是核心问题，还包括企业的投融资管理、财务管理等。随着企业参与市场经济的竞争环境，企业的经营面临更为复杂的环境，所以针对企业的实际情况，完善的内部控制管理机制很必要，由于目前企业对内部控制实施的过程还存在诸多的限制因素，导致内部控制的效果不尽如人意，所以要求企业结合自己的经营特点，重视问题出现原因的分析和总结，最终解决问题，以便发挥内部控制的作用，推动企业的发展，为企业获得更多的经济效益。

一、企业内部控制概述

1.内部控制的内涵

企业的内部控制属于内部管理的范围，主要是对企业内部的经营管理活动进行全方位的管理和控制，内部控制属于系统的工作，需要企业内部各个部门的配合，而且不同类型的企业，不同规模的企业，内部控制的管理方式也是有差异的。企业的内部控制是要结合企业的经营特点来决定的，也要受到市场环境和经济形势的影响。企业的内部控制需要做动态的管理、灵活的转变，以企业的战略规划目标为基础，制定企业内部控制管理目标，目标对企业的经济活动、项目的管理、业务流程、财务管理以及其他管理体系等都有重要的影响力。内部控制也是对企业内部各个方面工作进行约束，确保按照规定的制度开展工作，这是便于管理的，也有利于企业最终可持续和科学地发展经营。

企业的内部控制具有系统性、全面性、动态性、持久性、约束性和潜在性的工作特点，主要是企业的内部控制与企业的经济活动和运营产生比较密切的关系，同时内部控制不是短期的工作，需要长期进行，而且还要时刻跟进企业的发展做动态的管理，企业内部各个部门都需要参与进来。企业通过内部控制机制约束员工的工作行为，任何一项企业的经营问题对内部控制都会产生不利的影响。

2.内部控制的五要素

企业内部控制主要是为了实现企业的经营目标，提高企业的财务管理能力，确保企业的资产安全，并且保证会计信息真实有效，以便提高企业经营方针的贯彻执行，促进企业的经营活动顺利开展，提高企业项目的质量而在企业内部开展的自我调整、约束、控制、规划等一系列方法的总称。

对于企业来说，其内部控制具有五要素，首先是內部环境。环境作为内部控制的基础要素，环境因素也是内部控制制度实施的重要环节，内部控制的环境包括企业文化、思想意识、员工的工作态度、人力资源政策、权责分配以及组织机构等。第二，风险评估因素。企业对内部控制的风险评估，主要是利用风险要素的分析及时地识别和发现企业运营过程存在的内部控制风险，这样便于及时地对风险进行管控，减少企业的损失，提高企业控制能力和管理能力，将企业的风险控制在可控的范围内，促进企业的发展。第三，内部控制活动，内部控制的活动主要是企业依据风险的类型风险因素采取的对应措施制定的一些风险抵御措施。第四，信息沟通和管理。企业的信息数据种类多，而且管理繁琐，在进行内部控制管理中企业注重信息的沟通和管理，主要是能够调动各部门之间信息数据的传递，强化沟通能力，有效地进行资源的配置，同时还能够减少重复劳动等工作现象，确保企业内部之间都是有效的沟通，也提高企业信息的质量。第五，内部控制监督。内部控制监督是内部控制实施的必然环节，通过监督的全面性可以有效地发现企业内部控制的弊端和不足，以便及时地调整和纠正，为企业构建完善的内部控制体系。

二、企业内部控制建设的重要意义

首先，企业注重内部控制建设，有助于企业尽早实现其战略规划目标，内部控制工作贯穿于企业所有的经济活动中，涉及到企业经营的方方面面，而企业经营的最大目标就是实现经济效益最大化。企业注重内部控制建设，通过内部控制机制的完善，对企业内部的工作行为进行约束，还有助于实现对员工工作的管理，保障员工规范的开展工作，避免违纪行为的出现，为此这就有利于企业的规范化、制度化经营模式的开展，也促进企业顺利经营。

其次，企业完善的内部控制机制，有利于保护企业的资产安全，合理地规划项目资金的使用，避免出现资金浪费的现象，为企业的经营提供充足的资金。企业属于资金密集型的企业，企业任何一个项目的开展都需要大量的资金，属于那种资金投入量大、回款慢、使用周期长的特点。企业利用完善的内部控制管理机制，可以有效地提高资金的利用率，确保项目资金使用合理，还能够促进成本控制、预算编制合理，确保资金优化配置。企业的投融资管理也是一项工作的内容，完善的内部控制机制有利于企业依据实际需要规范投融资行为，也提高企业投融资的合理性，为企业的发展提供保障。

再次，企业的内部控制有利于提高会计信息的真实性和完整性，为企业的发展提供准确的财务信息和数据，确保企业的经营决策和项目建设有准确的财务数据支持，提高企业决策的准确性，减少企业的损失。企业内部控制管理中财务内部控制是主要内容，通过内部控制的一系列工作能够增强对财务管理的重视，企业加强对财务内部控制的监管，通过监督机制的完善，确保企业财务管理工作顺利开展，企业收集有效的财务数据信息，对财务信息进行整理和归类，以便为企业的经营决策提供准确的数据，提高企业的市场竞争力，促进企业的发展。

最后，有利于提高企业的经济效益，为企业更好的参与市场竞争环境助力。企业完善的内部控制管理制度有利于企业尽快地实现经营目标，还能增强企业防范财务风险的能力，通过严格的规定，强化企业的财务支出，有效地防范企业各类风险。例如：资金使用风险、财务管理风险、建筑项目规划风险、投融资风险等，利用完善的内部控制体系有效地控制和预警风险，避免给企业带来一定的损失，也保障了企业各阶段经营目标的实现，最终提升企业的经济效益，确保企业在市场经济环境中稳定发展。

三、企业内部控制存在的问题

1.企业的内部控制意识淡薄

企业由于经营特点和实际情况决定企业在经营管理过程中对项目以及企业经济效益的重视度远超于对内部控制的重视，站在市场经济的角度分析，企业需要保证项目的质量和进度，对内部控制的分析不到位导致企业的内部控制意识淡薄。企业管理者对内部控制的忽视也会影响内部控制机制的完善以及其他各部门对企业内部重视的参与度，企业的员工在认知内部控制工作方面存在局限性，为此从整个项目的审批、造价规划、预算管理等各方面都会存在问题，造成资金的规划使用不合理，导致资源过剩等浪费现象，各部门工作职责划分比较模糊，内部控制制度也不完善。

2.缺乏有效内部控制应用环境

企业内部控制工作缺少工作环境的支持，主要是管理者与各部门的员工沟通少，同时企业主要将管理的视角放在经济效益增长方面，各个员工的工作也都是注重程序化的工作，对内部控制管理缺少准确的定位，导致企业的内部控制文化建设不完善，企业的内部控制建设与企业文化不相融。企业内部控制组织结构设定不合理。各部门的工作职责不明确，管理混乱的状态，同时企业的内部控制绩效考核机制缺少客观性，绩效考核没有发挥自己的作用，考核评估指标不确定，缺少公平、公正特性。绩效考核的指标脱离各部门实际的工作情况而设定，这种考核的结果失去真实性，绩效考核没有发挥作用。

3.企业缺乏完善的内部控制制度

企业内部控制的实施缺少完善的制度，主要是企业对内部控制管理的重要性认识不到位，思想意识淡薄影响和限制企业内部控制制度的建设，同时内部控制管理缺少稳定的工作环境，企业内部各部门对内部控制管理的内容掌握不准确，大家参与的积极性低，而且内部控制的流程设置不合理，各部门在参与内部控制建设的过程中缺少沟通和交流，必然限制内部控制制度的建设。企业的项目流动性很强，每一个项目的情况都有差异性，为此在内部控制的流程上设置就增加了难度，尤其在财务数据收集方面，各部门提供的财务数据有重复的现象，而且对待财务数据的整理工作也没有明确的工作机制。项目资金的审批、使用、监管过程存在滞后性等问题都会导致财务数据失真现象，增加企业财务风险。

4.企业的内部控制风险评估机制不健全

市场经济环境下，企业面临的风险越来越多，但是企业对风险的评估和识别不准确，会增加企业内部控制管理的问题，影响企业项目的进程，不利于企业的可持续发展。企业日前的内部控制风险意识弱，对企业所处的内外经营环境没有掌握准确，日常的内部控制管理中缺少经验的积累，而且内部控制的风险评估机制不完善，对风险要素的分析和掌握不准确，很多潜在的风险要素不能识别出来，仅凭領导者的经验管理项目，不管是企业项目的增加还是投资行为都会陷入到风险环境中，企业缺少完善的风险预警和防范机制，再就是企业内部控制的风险意识弱，对企业的风险管理不及时，企业的内部控制风险抵御能力下降，增加企业直接的经济损失。

5.内部控制监督体系不完善，导致内控制度流于形式

企业的内部控制缺少监督体系的作用，这会影响内部控制的实施效果，主要是企业的内部控制监管工作受到企业管理者思想意识的制约缺少独立性，而且内部控制监管体系工作职责和范围不明确，很多情况下监督都是流于形式化的，缺少制度的约束。内部控制监督工作流程不规范，很多时候注重事后监督，对内部控制的信息传递等缺少监督的作用，各部门之间沟通不畅导致信息传递不及时，凭借经验主义监督内部控制的结果都是不准确的。企业的内部控制过程监督是忽视的状态，导致内部控制监督结果可用性不强。企业内部控制监督工作一般都是财务部门人员兼职，没有专门监督人员，由于财务部门人员还有自己本职的工作，为此导致监督工作的开展不能全身心投入进来，监督的结果可用性不强。

6.企业的内部控制信息化水平低

企业的内部控制建设的信息化水平低，主要是企业对内部控制的信息系统建设缺少重视，对信息系统的管理没有专门的工作人员，信息系统的使用和管理缺少对应的宣传，各部门实际开展工作的时候都有自己的信息系统，认为内部控制信息系统的使用就是在增加工作量，导致内部控制信息系统的利用率低。企业内部控制信息系统没有对企业其他系统建立连接，所以财务数据共享的效果不佳，信息系统的安全性有待提升，企业对信息系统建设的投入少，资源利用率低，所以内部控制的信息化水平低。

四、企业内部控制存在问题的改善措施

1.提高企业内部控制意识

为了保证企业内部控制得到有效的实施，企业需要提高企业内部控制意识。首先，企业的管理层要起好带头作用，注重内部控制建设，明确企业内部控制的作用，然后鼓励各部门积极参与到内部控制建设中，尤其对内部控制的管理要站在市场经济的角度分析问题。加强对内部控制重要性的宣传，宣传的方式融合企业日常经营行为，避免企业内部控制建设过程工作随意管理。企业管理者要准确掌握内部控制的概念，确保提升内部控制的管理能力。其次，企业还要提升全员对内部控制的意识，注重内部控制工作职责的划分，对于参与到项目建设的部门更要提高内部控制意识，避免因为认识的局限性影响内部控制的实施。

2.营造内部控制应用环境

企业内部控制管理需要以稳定的、良好的内部控制环境为工作开展的基础，所以企业要提高对内部控制的重视，企业对内部控制有准确的定位，内部控制的文化建设方面要与企业文化相融合，要明确组织结构，确保各部门分工准确。企业注重绩效考核机制的作用，明确绩效考核管理制度，建立合理的绩效考核指标体系，绩效考核指标要注重融合各部门的实际工作情况，形成科学的绩效考核指标体系，对绩效考核工作要做好规划，按照工作要求，分配好自己的工作，使得企业各部门各岗位之间能够在权责统一的基础上，相互制约，相互促进。绩效考核结果公正、公开，发挥积极的作用，营造良好的内部控制应用环境。

3.健全企业内部控制制度

企业的内部控制工作需要有完善的管理制度，以便在管理内部控制工作的时候有制度可依，所以企业针对现阶段内部控制的应用现状做好分析，确保内部控制有一个稳定的工作环境，还要完善内部控制的工作流程，对资金管理、财务收支、应收账款管理等工作流程都要做规范管理，实际开展工作的时候严格按照制度规定进行，确保内部控制工作的执行力。企业按照项目的审批、招标、实施等流程来规范内部控制建设工作，还要注重内部控制的财务数据收集、整理和分类等，确保项目资金得到合理的使用，提高内部控制管理的科学性和合理性。随着市场经济的深入发展，企业面临的市场竞争压力也越来越大，为此企业应该注重建立动态的内部控制管理机制，依据企业经营规划调整内部控制管理制度，保证内部控制制度的实际效果。

4.强化内部控制风险管理

企业的风险管理应该具有增强风险管理意识，然后针对企业的经营情况做系统的分析，以便在企业内部开展风险评估，风险评估是企业风险管理和控制的主要环节，要保证风险评估数据准确。企业应该第一时间注重风险要素的识别，尤其是潜在的风险要素都要准确定位，减少企业的损失。企业要加强各部门之间的沟通和交流工作，以便为内部控制的风险管理提供保障，企业还要注重风险的预警和防范机制建设，对即将面临的风险进行管理和控制，成立风险治理机制，明确风险管理的工作职责，还要派专人负责风险管理，强化财务人员的风险意识，有效地规避企业风险。

5.强化内部控制监督体系建设

企业内部控制管理需要注重监督体系建设，以便发挥监督的作用，监督工作要明确工作目标和工作机制，监督工作要保持独立性，避免受到企业管理者思想意识的制约，还要对监督人员进行培训，树立正确的价值观，确保开展内部控制管理的时候按照要求进行监督，监督的工作也要做动态的管理，按照企业实际运营情况，完善内部控制监督体系。监督工作要注重工作流程的管理，工作流程要全面，依据企业项目的实际情况开展监督。企业开展监督的时候要避免经验主义工作模式，注重监督的实际效果，对于监督人员要派专人负责，还要定期开展学习和培训，提高监督工作的作用，还要注重监督工作人员思想道德意识的提升，在开展工作的时候严格按照监督工作要求进行，确保为企业提供有效的监督报告。

6.加强企业内部控制信息化建设

企业的内部控制工作也要与时俱进，结合大数据时代的背景，注重信息系统的完善，综合分析现阶段企业内部的各个信息系统，并注重内部控制信息系统与其他系统之间的链接，确保数据得到共享，也能提高内部控制信息系统的利用率。企业还要明确信息系统的管理机制，配专人负责，尤其对信息数据收集、整理，原始凭证的管理等方面都要注重信息化建设。企业强化内部员工对信息系统的使用，以便提高大家的思想意识和工作责任，也有利于信息系统数据完整真实，还能提高资源的利用率，避免企业的内部控制损失和风险，确保企业内部控制管理的全面落实。

五、结束语

企业内部控制管理和建设是企业走向现代化的重要手段，虽然现阶段企业的内部控制工作还存在一些问题，需要结合企业的实际经营情况做精细化的管理和分析，并采取措施，构建完善的内部控制管理机制，确保企业增强自己的竞争力，并有效地分配资源，提高资金的利用率，还能运用内部控制的优势，有效规避内部控制风险，实现企业效益最大化，推动企业可持续发展。

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