浅议基层农业科研院所内部控制建设

张双林 蔡迎春

摘要：内部控制是经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，是对业务流程进行全方位控制，规范业务执行的重要载体和控制措施。加强农业科研院所内部控制建设，对于保障农业科研院所高质量发展，提升科研成果转化应用能力，助力乡村振兴具有十分重要意义。本文从目前农业科研院所内部控制存在的主要问题出发，探究农业科研院所内部控制建设措施与方法。

关键词：科研院所;内部控制;建设措施

一、基层农业科研院所内部控制建设现状

大多数基层农业科研院所是公益性农业科研机构，“重科研轻内控”现象较为普遍，其组织结构、运行机制受过去传统管理模式束缚影响，未能全面按照新时代内部控制建设标准建立农业科研院所现代内控运作机制。加之农业科研院所工作重心在农业的基础性和应用性研究方面，内部控制建设相对滞后，内控管理质量不高，其内控实施进展不平衡不充分，作用发挥效果不明显，对部门高质量发展没有起到应有的推动作用。

二、基层农业科研院所内部控制建设存在的问题

1、内控制度建設重视程度不够

基层农业科研院所主业是科研，科研和行政管理人员大部分实行“双轨”制，没有专职内控人员。有的内控制度是“依葫芦画瓢”，一层不变地校仿其他领域而为之，与部门实际工作紊合度不高;有的虽有内控制度，但仅仅停留在建的层面上，没有深耕细作、精准把握，未能真正从源头上重视和把握内控制度建设。

2、内部控制管理缺乏针对性

内部控制管理涵盖预算管理、收支管理、公共采购、资产管理、建设项目和合同管理等方方面面，由于基层农业科研院所工作性质、内容等不同于一般的机关事业单位，没有现成的内控制度可以借鉴，在内控管理上总力求最大限度地全覆盖，总体针对性不强，内控管理成效不明显。以相关合同管理为例：按照农业科研项目管理要求，每个类别的科研项目都必须按要求签订任务合同书，由科研管理服务部门集中进行管理，然而，在实际操作环节，由于项目内容、性质及类别等千差万别，涉及各类试剂耗材、肥料、技术协作、成果转化、培训、会议等诸多方面，为最大限度便于项目实施和管理，考虑项目时效及季节性，基本上都是由不同的项目承担部门的相关人员进行相关操作。在日常内控管理中，也就无法从源头上进行度深度有效管理，致使单位一定程度的内部控制无效化。

3、内控建设缺乏评价监督

在农业科研院所内部控制建设活动中，对开展内部控制建设的评价以及监督工作重视还不够。内控质量好不好，内控成效行不行，还没有一套行之有效的评价监督机制;农业科研院所内部控制建设活动现状、内部控制建设方法措施的有效性及能不能达到预期目标，缺乏有效评价体系和标准;缺乏有效监督下的内控建设很容易受到人为和外部因素影响，一定程度上不能真正发挥内部控制建设应有的效用。

三、加强农业科研院所内部控制建设措施

1、加强内部控制信息系统建设

内部控制信息系统本质上是一个“信息流”，即将所有内部控制建设、控制活动和控制方法等要素以“数据”的形式储存在信息系统中，使内部控制系统化、标准化和程序化。通过构建内部控制信息系统，有效地整合业务流程，加快内控管理决策，严格控制构建权利制衡体系，改善对不兼容功能分离的控制，大大提高内控的时效性、准确性及对不兼容任务的控制有效性。同时将业务活动整合到内部控制信息系统当中，可以有效减少人为和外部因素对内部控制的影响。

2、规范内部控制流程

内部控制贯穿业务工作的始终。作为农业科研院所，科研工作是其主要业务工作内容，而项目实施是科研工作的主要抓手，项目建设就成为内控的关键核心。必须突出农业科研活动规律，紧紧围绕项目建设全周期特点，规范全过程内控管理，加强事前、事中、事后全方位内部控制建设，必要时引入动态内控绩效管理机制;要完善科研项目资金管理的有效途径，在项目预算和项目实施之间建立无缝链接，针对不同类别项目资金的范围和标准，责任到人，目标到人，强化资金使用和管理权限，责任到人，目标到人。要分清主次，突出重点，以发现问题解决问题促进发展为根本遵循，进一步从源头上规范内部控制流程，使各内控环节之间相互制约，相互促进;同时要尽可能使内部控制贯穿整个项目过程的前中后各个阶段，要建立内控流程协调管理机制，充分发挥信息化手段的作用，结合农业科研的特点，从项目立项、项目建设、竣工验收及成果转化应用等方面形成良性内控传递及制约机制，真正做到以规范的运作流程，以点带面促进内控管理落实落细，发挥其应有作用。

3、建立内控风险评估机制

一方面，农业科研院所应当成立由办公室、财务及科研管理科组成的内控风险评估小组，对照农业科研业务控制目标，时刻关注单位不断变化的内控管理需求，及时分析业务活动存在的潜在风险，制定防控应对措施;一方面，要加强监测检查，定期发现内部控制执行中存在的问题，加以改进和完善，并在一定范围内予以公开，监测结果与单位考核、奖惩挂钩，提升内部控制透明度和覆盖面;同时，要改进内控工作方式方法，要发挥外部风险评估机制的作用，充分利用巡察、审计及纪检等外部力量对内控执行情况进行督查检查，全面评估单位内部控制状况，加强对内部控制风险的控制。

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