饲料行业转型税收优惠政策的实施情况与优化建议

赵惠敏

（石家庄理工职业学院，河北石家庄050000）

我国是传统农业大国， 畜牧业占据十分重要的地位，因此长期以来饲料行业得到快速发展。但近些年，受到出口贸易市场萎缩的影响，我国饲料工业的发展也是机遇与挑战并存（刘婧，2020）。首先，畜牧养殖业的发展模式正在转型，从原有的分散模式向一体化供应链模式转换， 这是饲料行业未来发展的主要趋势之一（程佳骏，2019）；其次，饲料产品的价格会出现不可预期的波动。 当前我国饲料行业加工所需的原料部分依赖于进口（方姝琦等，2019），受国际贸易环境不稳定的影响，原材料价格的波动会导致饲料成品价格出现高低起伏（唐冬，2020）； 同时饲料产品出口市场也不稳定，会导致成品的积压或短缺，影响终端市场的价格（杨春涛，2018）；最后，受环境污染、食品安全及其他政策法规等外部因素的影响， 饲料行业发展的风险值不断提高。 受外部多重市场不利因素的干扰，我国饲料行业转型已经迫在眉睫，只有转型发展才能获得新的行业生命力（田文勇等，2020）。同时， 国家税务管理部门为了鼓励饲料行业转型发展，还会在税收方面给予适度的优惠政策，进一步减轻转型企业的负担。

1 饲料行业的转型模式

1.1 行业整体向信息化转型 随着互联网和电商经济的发展， 越来越多的企业选择网络在线营销的方式。近几年，我国饲料行业也出现了明显的电商化、信息化发展趋势，即更多的借助电商平台或自营网络平台拓展销售业务。 饲料行业向信息化转型， 一方面更有助于提高产品和品牌的影响力， 现阶段我国网民的数量和移动终端使用者的数量都超过了10 亿人次，互联网蕴藏着巨大的商机， 行业向信息化转型是适应时代发展的一种表现；另一方面，饲料行业向信息化转型还有助于降低饲料行业整体上的运营成本和经营成本， 缓解饲料企业的资金压力。

1.2 饲料产品的生产商向运营商转型 传统饲料产品的营销链条过长， 中间环节包含多级批发商和零售商， 导致产品在终端市场的价格居高不下。而在互联网和电子商务背景下，产销销售渠道呈现出多样化和扁平化的特征， 即饲料产品的生产商完全可以借助网络平台开拓终端市场， 而不再过度地依赖中间商渠道。当前，由于饲料产品终端市场的竞争日趋激烈， 生产商的利润空间越来越小， 由生产商向运营商转型能够从一定程度上整合渠道资源，提升饲料行业的整体利润率。

1.3 饲料产品经销商向综合服务商转型 网络电商模式下， 原有的饲料经销商角色也在发生改变，即从原有的商品销售者转变为服务的提供者，重点提升消费者的购物体验。 未来各行业的竞争一定是围绕用户展开的一系列服务的竞争， 饲料行业也不例外。 随着饲料行业由卖方市场转变为买方市场， 用户体验将决定各大经销商的销售总额。 饲料行业与其他行业在属性特征上存在本质差别， 良好的售后服务及围绕饲料产品展开的一系列综合服务，对于饲料产品消费者意义重大。因此在电商经济和服务理念的双重推动下， 原有饲料产品的经销商开始由单纯的销售产品转变为为用户提供综合服务。

2 饲料行业转型中税收优惠的实施情况

针对饲料行业的转型发展， 我国政府和税收征管部门从减税、 免税和政策扶持等不同的层面给予了转型饲料企业大力支持， 以帮助饲料企业乃至整个饲料行业，尽快适应外部市场的变化，具体的税收优惠政策实施措施如下所示。

2.1 直接在资金层面给予税收优惠 饲料行业中有相当大比例的饲料生产加工企业为中小型企业， 中小企业或小微企业在市场中无法与大型企业展开直接竞争，企业转型的风险较大。针对转型中的中小型饲料企业， 我国部分地方政府和税收管理部门采取了直接减免税款、 限期降低税率或税收补贴等方式， 减轻这些转型中的饲料企业的经营负担。同时，部分税收管理部门根据企业的经营状况、财务状况和发展前景，量身定制税收优惠政策的实施方案。对于创立时间较短的饲料企业，部分地方政府管理部门和征税管理部门， 还在土地使用税等方面给予一定程度的减免， 为企业的转型和发展提供足够的支持。

2.2 间接在立法层面上保障转型饲料企业的基本权益 由于每一届地方政府的总体战略规划和工作侧重点不同， 相应地给予辖区内饲料企业的相关税收优惠政策也存在差异或发生调整， 导致给予饲料企业的税收优惠政策不连续。 而饲料企业的转型发展可能会历经较长的时间跨度， 为了打消饲料企业所有者进行转型发展的顾虑， 部分地方政府管理者还会采用专项税收优惠立法的方式， 将给予饲料企业转型的优惠政策写入法律体系或制度体系，在较长的时间内呵护饲料企业的成长和发展。采取专项立法的方式既能够规范饲料企业的发展方向和发展模式，还能够以法律、法规的方式，为行业的转型发展提供足够的法律支持。 间接地在立法层面上保证饲料企业转型过程中所享受的税收优惠权益不受侵害，让企业的所有者和管理者安心，才能更好地鼓励饲料企业，乃至整个行业进行大刀阔斧的转型和改革。

2.3 采取有针对性的财税扶持政策 从欧美日韩等经济较为发达的国家的企业转型成功案例来看，中央政府和地方政府都给予了辖区内转型企业以足够的财税支持，且支持手段具有较强的针对性和可操作性。 在企业的初创阶段，主要采取直接扶持的策略，如免税、退税等；而在企业的发展、上升和转型阶段，财税扶持政策变得多样化，重点提供资源和政策上的支持。而我国各级地方政府针对饲料企业的财税扶持政策体系尚未构建起来，我国饲料企业的发展现状和竞争能力，与发达国家相比还有较大的差距。 现阶段，我国部分地区已经开始针对辖区内饲料企业的转型，制定相应的财税扶持政策体系，试图将对企业转型的税收优惠落到实处。 处于不同发展阶段的饲料企业转型可能会面临不同的困境， 因此在构建财税扶持政策体系过程中，需要根据饲料企业的实际情况而动态化地调整扶持政策，以获得更好的实施效果。

2.4 建立专业化的服务机构 为更好地为饲料行业转型服务， 提升地方政府和税收征管部门的服务质量和服务水平， 建立专业化的服务机构也是行之有效的措施之一。 饲料产业是我国部分农业大省的支柱产业之一， 饲料行业转型会影响到地区产业结构的优化调整和总体GDP 的增速。地方政府和税务管理部门牵头建立专业化的服务机构， 能够为饲料企业的转型提供宏观上的指导和更专业化的支持。 一方面专业化机构在财务政策解读、 税收优惠筹划等方面拥有更加专业化的知识，可以更好地促进各项税收优惠政策的落实；另一方面专业化的服务机构， 能够为转型中的饲料企业提供各种完善的代办服务， 提高税收优惠政策落实的效率。

3 优化建议与措施

当前，针对饲料行业税收优惠政策的落实，还存在诸如税收优惠管理体系不健全， 整体行业税负仍旧偏重， 具体的税收优惠方式存在过于单一局限性，及申请流程过于繁琐等问题，针对以上问题现提出如下建议措施。

3.1 建立高效透明的饲料企业税收优惠体系要保证处于转型期的饲料企业都能够充分享受到税收优惠政策， 应在汲取发达国家转型企业税收管理经验的基础上， 建立高效透明的税收优惠管理体系。首先，重点减轻中小型饲料企业在转型期的税费负担，包括给予企业增值税优惠、所得税优惠及其他税种的优惠，确保饲料企业顺利转型。根据每个地区的中小型转型饲料企业所处阶段，提供差异化的税收优惠服务， 以保证税收优惠管理体系的公平性与合理性。其次，建立完善的饲料企业实名登记制度，备案转型企业名单，动态化地核实和掌握企业的经营成果和财务状况， 以便及时地完善转型企业名单。 针对部分因转型失败而破产的饲料企业，鼓励企业股东和经营者二次创业，同时在相关税费方面给予更大力度的优惠。最后，按照转型之后饲料企业的发展状况和经营状况，及时调整享有税收优惠饲料企业的名单， 以便有更多的转型企业享受税收利好政策。

3.2 在现有税负基础上给予转型期饲料企业以更大的优惠和扶持 目前， 我国不同省份或地区给予辖区内饲料企业转型的税收优惠力度不同，但总体上仍旧偏低， 还有较大的提升空间。 地方政府和财政税务管理部门必须将眼光放长远，以税收优惠和企业减负的方式， 帮助企业渡过转型期。 加大对转型饲料企业的税收优惠力度，首先，能够缓解过渡期企业的资金短缺问题。 如果能够在饲料企业的初创期减免部分土地购置税、 企业所得税等， 对于企业而言将极大地缓解经营压力和筹资压力。其次，饲料转型企业节省下来的税收优惠资金，可用于新设备的购置、企业扩大再生产和技术研发投入等。 企业转型的目的就是要改变现有的经营策略，以更好地适应市场竞争的需求。为了进一步加速企业的设备和技术更新， 地方政府和税收管理部门也可以制定专项的税收优惠政策， 例如对加速折旧的设备购置税予以全部退还或部分退还等， 鼓励企业进行技术改造和设备更新。 为进一步鼓励正在转型的饲料企业进行技术创新， 还可以在研发经费等方面给予企业专项税收优惠，鼓励企业持续创新创造。

3.3 探索全新的税收优惠方式 在税收优惠方式组合的多样化方面， 我国与欧美日韩等发达国家尚存较大差距。 我国现行的企业税收优惠方式较为单一。 针对这一问题，首先，可在完善现行税收优惠体系的基础上，进一步丰富税收优惠方式，如针对高素质的研发人员在个人所得税方面予以部分减免优惠， 以鼓励更多的技术人员加入转型中的饲料企业。其次，在现有税收优惠政策体系的基础上进行深度资源整合和专业性梳理， 提高税收优惠政策的专业化程度和实际应用效果， 降低政策实施成本。 现行的饲料企业转型税收优惠政策体系存在不完善、不健全的弊端，应从方式多样化方面入手， 动态化地增加一些临时性和过渡性的政策，积极推进税费优惠制度体系的改革，以增加政策的实用性和可行性。

3.4 精简税收优惠申请流程，构建统一的税务信息服务平台 目前， 处于转型期的饲料企业向当地税务部门申请税收优惠往往会面临复杂的流程，还需要准备大量相关资料。由于审核过程过于繁琐，门槛较高，导致部分基本符合税收优惠要求的中小型饲料企业被拒之门外， 进而导致优惠政策没有落到实处。针对这一问题，相关税收征纳管理部门要秉承实质重于形式的基本原则， 简化冗余的申请流程，提升服务质量，切实为转型企业服务好。 大部分饲料企业对于税收优惠的申请流程较为模糊， 当地税收管理部门可集中地对辖区内符合条件转型企业相关财务人员进行培训， 进一步明确税收优惠的申请流程，节省双方的时间。同时还要进一步加大宣传推广力度， 让更多服务条件的转型企业都可以享受到优惠政策。 在移动互联网已经十分发达和便捷的基础上， 构建统一的税务信息服务平台能够给企业和税务管理部门带来更多的便利。 例如，税务征管部门在平台公示信息，符合条件的饲料企业可在线申请税收优惠，并提交电子版的申请资料。 通过在线沟通，避免饲料企业的相关人员频繁地往返于企业和税务部门，提高了办事效率。 如果辖区内符合条件的同类企业较多，且从动态监控和过程审核的角度考虑，可适时启动信息服务平台的云计算和云存储功能，提高信息处理效率，改善在线服务质量，尤其可以避免关键数据丢失或被盗取， 有效提高系统安全性。 作为税收征管部门，其主要工作是提高优惠政策的覆盖面，确保税收优惠的公平性和透明性，帮助辖区内企业尽快完成转型，步入快速发展阶段。

4 结束语

饲料企业转型是适应外部市场竞争的一种积极表现，但仅依靠企业本身推进转型升级，会面临重重困难。 如果饲料企业成功转型，对提升未来地区生产总值和财政收入有重大的帮助，因此地方政府和税务管理部门，有责任和义务扶持转型企业尽早步入正轨。 给予转型企业税收方面的优惠，减轻企业的税收负担，是最行之有效的措施之一。 但完善税收优惠政策体系本身就是一项复杂的系统工程，同时还要兼顾效率性和公平性。 针对现有税收优惠管理体系中存在的问题，转型企业所在地的政府和税收征管部门应从完善制度体系，加大优惠力度，丰富征管方式和简化申请流程等多个层面同步完善，协助饲料企业成功转型，尽早步入正轨。