国有企业资金管理中 存在的问题及应对思路

潘文华

（苏州浒墅关经济技术开发区财政管理服务中心（支付中心、财政投资评审中心），江苏 苏州 215151）

一、引言

在国有企业的生产经营过程中，资金管理渗透在经济运行的各个环节，拥有一条健康而有效的资金链，对于规范企业行为，完善企业各项制度，提高企业资金使用率，加速资金周转率，降低资金成本、减少经营风险，进而促进企业高质量发展有着十分重要的现实意义。

二、国有企业资金管理存在的问题

（一）资金内控制度不完善，资金预算落实不到位

有些国有企业并没有合理制定符合企业实际情况的资金管理制度，只是参照别的企业的制度或网上的模板简单敷衍，且把制定和执行资金内控制度仅仅作为财务部门的事情。但实际上资金的内控要贯穿全过程，包括业务决策、执行和监督；事项要覆盖企业及其所属单位全部范围，资金管理的内容除了支出、费用管理，还有收入、利润等的管理。由于国有企业经营类型多样，经营规模相对庞大，经营状况较为复杂，如果内部资金管理制度不完善，企业其他部门与财务部门沟通不充分，会造成资金预算不完整，预算内容与实际不相符等情况，导致国有企业虽然有资金管理制度，但得不到有效实施，制度形同虚设，资金预算最终未能落实到位。

（二）资金管理人员的素质参差不齐

国有企业大多存在机构庞大、人员复杂的情况，这就需要有专业能力、道德素质都比较高的人来管理资金，这个重担通常会压在财务分管领导或财务主管的肩上。但部分分管领导或财务主管对资金管理的理解存在片面性，没有认识到资金管理是个整体的、动态的过程，需要借助科学的管理方法，利用先进的信息技术，让企业保持良好的资金流状态，而仅仅认为资金管理是对各类银行存款和现金业务的管理，财务人员仅需能处理基本的会计业务就可以了，对企业的业务不了解，对资金的内控、审计等安全性问题不重视。因此，很多资金管理人员达不到要求具备的专业水平。有些资金管理人员在专业要求上能符合要求，但不具备资金管理人员应有的道德素养，出现了类似钻内控制度的空子，公款私用、资金造假、违规列支等现象，造成相当恶劣的影响和较大的资金风险。

由于资金管理人员的素质参差不齐，难以达到资金管理的要求，资金的预算在执性过程中也时常发生偏差，企业的资金难以实现科学流动，会造成资金紧张、成本加大的问题，使企业的生存和发展受到制约。

（三）资金执行、监管不力，防范风险能力不足

国有企业由于在内控过程中对资金的安全管理缺乏必要的监督，对资金的收支预算缺乏分析，对执行控制工作未严格做到位，导致企业出现较多的问题和资金风险。

第一，资金预算的准确性较低，预算目标与执行情况偏差较大，且由于企业没有及时跟踪、动态监督执行情况，对资金流向不能合理控制，未能及时做相应调整，导致资金未能完全发挥其实际价值。

第二，应收账款和存货的管理不善，使应收款项结算流程变长，存货验收周期拉长，有的形成坏账、呆账，资金回笼困难，有的内部存货大量积压，不仅企业营运资金被大量占用，使企业负债金额增大，财务状况严重恶化，甚至造成资金链断裂，严重影响到企业的生存。

第三，负债结构和负债率不合理，增加企业资金风险。部分国有企业没有根据企业实际情况，没有树立资金增长过程中存在的资金风险意识，在未彻底形成可行性研究报告前，盲目投资，增加融资额度，使企业负债率过高，企业资金风险加大。另外，由于直接融资方式对企业内部的各项财务指标要求严格且成本偏高，手续复杂，因此国有企业大多选择向银行借款的方式来进行融资，造成企业融资方式单一，融资结构不合理，有时会无法满足企业的生产经营发展的需求，增加了国有企业的经营风险，这也是国有企业在融资环节中存在的较多的问题。

第四，资金未集中管理，降低了资金使用效率。很多国有企业已实现集团化战略，但集团却未能对集团成员企业资金进行集中管理，成员企业资金各自管理。由于各成员企业经营管理能力及经营状况各不相同，有些成员企业资金非常充裕，甚至资金闲置，但有些成员企业却资金紧张，这就使得集团成员间资金未能发挥最大的使用效率，增大了资金的使用成本和资金风险，也使集团企业对外融资的能力和清偿债务的能力整体弱化。

三、加强国有企业资金管理的对策

（一）建立资金管理制度，完善全面预算管理

国有企业的资金管理首先要建立系统、规范、完善的资金内部控制制度，如资金核算制度、资金管理制度、奖惩制度等，这些制度要基于企业实际情况及相关人员具体职能分工情况，横管到边、纵管到底，实现全过程、全员性控制，以满足国有企业资金管理的需求。其中，资金预算制度的制定和落实至关重要，它必须对企业及其所属单位的各种业务和事项实行全覆盖，对企业决策、执行的全过程进行监督，做到事前调查、事中监督、事后评价，即在事前明确各部门人员的具体分工、职责，合理编制预算，然后将预算目标分解落实，责任到人，加强预算控制及预算监督，保障部门工作人员能高效管理和使用企业资金，有效落实资金预算制度，提升资金管理的水平。

（二）加强培训，提升资金管理人员素质

各国有企业应结合实际情况，定期开展各类专业培训，加强分类指导，让相关人员都参与到企业资金管理的过程中来，包括企业的管理人员、财务人员及其他相关人员。财务部门要在与业务部门充分沟通的基础上，及时掌握各种先进的资金管理理念以及新政策、新法规、新制度、新准则、新规范等各种新知识，拓宽工作思路，精通业务知识，提高业务水平，从而建立一支专业素质强、道德修养高的资金管理人才队伍，保证企业资金管理制度及各类内部控制制度得以顺利实施，避免或降低企业各类资金风险，使风险始终处于可控范围内。

（三）全面实行资金预算管理，加强监控和考核

第一，国有企业必须实行全面资金预算管理，在考虑了出资人对预算目标的预期、以前年度实际经营情况、预算期内重大事项的影响、企业所处发展阶段的特点后，将企业生产、经营、管理环节所有的资金流入、资金流出全部纳入，确立企业预算目标，把企业的管理层，财务部门、相关业务部门全部参与到管理过程中，编制出合理、准确的资金预算。然后对预算目标进行分解细化落实，做到责任到人。对预算执行过程做到无预算不支付，严控预算外审批事项，全程刚性管控，资金有序、高效流动。对各项指标执行结果实行动态考核，落实奖惩制度。

第二，对应收账款、存货加大管理力度。首先，压降应收账款，将责任落实到人。销售前，要根据市场变化情况，及时调整销售策略，制定合理的销售价格；销售后，加大应收账款的催讨力度，对催收结果进行考核，严格落实奖惩制度，从而减少坏账损失风险，缩短货款回收周期，提高企业经营效率。其次，合理确定库存规模，盘活存量资产，确保存货处于最佳库存状态，防止过量占用流动资金、存货价值贬损或生产中断，从而加快存货周转率、总资产周转率，降低资产负债率，压缩企业资金成本。

第三，合理选择融资方式，控制资产负债率，降低资金风险。首先，国有企业必须针对企业自身的实际情况、市场环境变化及政府调控政策，在项目确定后，及时制定最合理的企业融资方案，扩宽融资渠道和融资方式，长期融资与短期融资相结合，降低融资风险。其次，加强项目投资考核，加大对资金使用的监管，避免不合理投资，减少负债，控制资产负债率。事前，对项目建设背景、概况、效益、回收期等做可行性分析，对不可行的项目，坚决不能盲目投资。事中及时跟踪，分析已实施的项目情况；事后分析项目未达到预期收益的原因，对于无效的项目，要对相关责任领导进行问责和惩罚。

第四，集团化企业资金集中管理，提高资金的使用效率。国有集团化企业在建立和完善了财务管理制度及其他内控管理制度后，可以将财务及资金进行集中统一管理，利用大数据科学技术信息系统，以“总分联动”方式，搭建资金集中管理平台，实行资金集中管理，将各国有成员企业的资金整合使用，合理分配、统筹调度。集团成员企业集中到管理平台的资金，所有权不变，所属单位通过内部存入款、短期借款、债权投资等科目确认其内部权属关系、内部结算收益，从而充分发挥集团企业资金统筹的优势，既可以优化人员配置，确保企业会计信息质量更高，又可以避免出现成员企业间有的资金闲置、有的资金紧张的局面，提高了集团化企业的资金的有效配置和使用效率，全面控制了企业资金及财务风险。特别是在进行融资和投资时，资金集团化管理可以加大企业向银行等机构去融资的谈判优势，压降企业融资成本，从而增强了集团的融资能力和偿债能力，同时也使集团整体的资产负债结构得以优化，企业资金使用效率得以提高。

四、结束语

国有企业目前正处于转型升级阶段，要想长期立足于市场并处于不败之地，必须对资金管理的重要性有充分的认识，对资金管理中存在的问题加以正视，实事求是，针对发现的问题，提出改进措施并加以落实，建章立制。要实行全面预算管理，完善资金考核机制，发挥监督职能，提高国有企业的资金管理人员的业务水平及道德素养，提高企业的资金管理水平，防止企业出现资金风险，从而实现国有企业持续、健康地发展。