污水处理企业提高内控有效性的措施研究

文/解豫芬（忻州市云水环保有限公司）

一、前言

污水处理企业是生态环境建设中的重要参与者，与城市建筑、景观建设、医疗、农业、工业等多个行业联系较深。内部控制是污水处理企业控制成本和风险的有效手段，尽管目前污水处理企业的内部控制框架体系已基本搭建完成，但还未实现内部控制效益最大化，污水处理企业需要结合内部控制规范要求实时调整内控框架和监督制度，从而提升内部控制有效性。

二、污水处理企业提高内部控制有效性的实际意义

污水处理企业提高内部控制有效性的实际意义主要表现在以下几个方面：第一，通过对内部控制优化，可逐步加强同层级、上下级部门之间的信息沟通效率，加快促进部门协作，加强企业的财务部门和业务部门的融合速度，规避业务风险并控制业务活动成本，为企业决策者提供准确的信息支持，做到有条不紊地完成战略规划；第二，在内部控制支持下，企业能够严格监管资金流动情况。内部控制中的监督要素全面覆盖企业的经济业务活动，对其中资金流入流出动态实时监控，一旦出现异常立即预警反馈，保证财务人员能快速应对资金风险；第三，内部控制体系可全力支持污水处理企业的系统化管控和生产，在污水处理项目中实施内部控制，可及时发现管理漏洞合并解决，为企业节省较多成本的同时，保障项目效益不受损[1]。

三、污水处理企业提高内部控制有效性的措施研究

（一）强化对内部控制制度的重视

制度是保证内部控制有效性的关键基础，污水处理企业要强化对内部控制的重视，结合企业发展情况定期更新内部控制制度，提升内部控制有效性，必要时可采取多种方式优化制度内容。具体来看，内部控制制度建设完善是企业的核心工作，首先，污水处理企业要将内控制度的调整更新列为常态化工作，结合企业的发展阶段确定制度更新频次，确保制度内容与企业经营完美契合。污水处理企业的内部控制组织可以以年为单位尝试建设内部控制制度，针对财务、业务、人员等层面的内控制度建设出具相应的建设报告；其次，企业不仅要完善内部控制制度内容，也要重视提升制度可行性，同时还要注意深化制度与企业经营的适配性。例如，某污水处理企业在内部控制制度建设和实施期间，对制度实施成效进行评估，发现在2019年企业财务层面的内控制度目标设定过高，财务内控工作压力较大，整体效率低，于是在2020年针对财务内控制度进行定向调整，合理设置内控目标，保证财务工作效率提升；最后，污水处理企业可以使用多种制度建设方式，比如评价报告、监督等，相关人员对制度完整性、实施效果、带来的具体效益进行综合评价，出具评价报告反馈至内控组织，由其对制度作出相应的调整。

（二）完善内部控制监督机制

污水处理企业在开展内部控制期间，应从实际出发对内部监督机制进行优化完善，而笔者认为其优化完善具体可以从以下几个方面入手：一是设置内部控制监督部门，安排专业人员独立负责监督工作，定期对各个部门的内控执行情况进行检查，尤其要重视监督检查内控关键环节[2]；二是提升内部审计的独立性和权威性，确保内部审计在监督评价内部控制期间不受其他部门的干预。要求内部审计工作坚持以风险为导向原则，根据污水处理项目实施中各个环节的风险分析内部控制现存问题以及潜在隐患；三是根据国资委要求定期梳理内部监督机制，不断加大对各项经营活动的监管力度，规范内控行为；四是建立问责机制，充分应用内部控制监督结果，找准内部控制缺陷并定位负责人，对相关人员或部门追责，严厉要求其进行整改，堵住内部控制漏洞。

（三）构建长效风险控制体系

内部控制是企业风险防控的重要手段，而加强风险控制也是提高内控有效性的重要途径，因此污水处理企业可构建长效风险控制体系，对经营管理风险、财务风险进行全方位的预防控制。在构建长效风险控制体系期间，企业应把握以下几点内容：首先，污水处理企业应以内部控制目标为导向开展风险管控工作，使用调查问卷、内部研讨等多种方式对风险进行分析识别，并评估风险等级以及预测风险造成的负面影响。具体的风险评估范围则包括污水处理企业的组织结构、业务活动、经营管理活动等。企业应无死角无遗漏地评估政策性风险、技术性风险、人员风险、资金风险等，基于风险分析评估结果制定针对性较强的应对措施，并整改存在风险的业务环节；其次，采用绩效考核、运营分析等管理方式对各个经营环节进行风险监管，尽可能从源头发现和控制风险，降低风险对企业造成的负面影响；最后，污水处理企业管理者以及员工需要明确经营过程中哪一环节风险高发，从而根据监管要求在日常工作中高度重视该环节，科学运用内部控制防控风险。另外，积极响应环保政策号召，在企业成本负担较轻的前提下，引进新技术或者研发新技术，提高项目处理效率，降低运营风险。

（四）优化项目预算控制

项目预算控制是内部控制的主要活动之一，同时也是污水处理项目的重要内容。项目预算控制应当有规划、有组织，首先，污水处理企业的项目组所有成员必须全程参与项目预算控制环节，充分了解项目特点和需求，做好预算控制规划。财务部门在编制项目预算过程中，要汇总各个部门的预算草案，结合项目设计方案对预算进行适当调整，经过预算评估后上报至管理层审批项目预算；其次，对项目使用的工艺技术成本进行控制。污水处理企业需根据客户提出的处理要求科学选择处理工艺，同时根据污水处理地点、处理原理优化项目控制手段[3]；最后，严格执行项目预算控制方案，按照预算支出资金，节省项目成本支出，严防预算超支问题。

（五）健全项目决策审批流程和建设期过程控制

对污水处理企业而言，污水处理项目前期立项阶段的决策审批质量将直接决定项目的成败。完善决策审批流程以及加强建设期的过程控制可从以下几方面着手：首先，污水处理企业需要在项目立项阶段，聘请专家对污水处理工艺技术、污水处理项目选址、运营成本等进行专业评审，确保污水处理项目符合企业的社会效益和经济效益要求；其次，污水处理企业的项目审计通常是竣工决算审计和年度审计，一般集中在事后，但是项目运行期间存在变更可能性，事后审计无法实时防范项目风险，所以污水处理企业应构建跟踪审计体系，加强污水处理项目的过程控制。

污水处理企业的审计工作需要继续细化分解，比如针对污水处理项目审计工作可细分为概算审计、招投标审计、设计变更审计、资金管控审计。概算审计是污水处理企业的审计组织根据投资控制目标，参考行内标准和政府审批标准，对项目进行初步审计，参与概算编制，参与概算审计的人员可以安排一般审计人员、技术人员以及咨询机构，其中技术人员主要负责审计专业性较强的内容，专业咨询机构则是审查项目设计和概算。

招投标审计工作主要有三个阶段：1.审计招标方案、标段划分、流程。2.审计招标文件中是否标明招标控制价、项目预定建设期是否合理。3.审计投标文件投送时间、投标文件密封性是否满足要求、评标人员结构是否合理、归属于废标的投标文件有无及时按照废标处理、评标程序是否按照既定规范履行；设计变更审计主要是检查项目设计变更是否按照规定流程进行，及其是否符合实际，避免因不合理设计变更进而影响污水处理项目整体投资效益的情况出现；资金管理审计工作主要是针对污水处理项目资金使用效益，污水处理项目工程量大且占用资金数额多，资金管理质量高低直接影响整体项目效益，因此审计人员应当对项目资金预算执行情况、资金拨付使用情况、财务资料真实性等进行审计[4]。

（六）建立全面信息沟通机制

高效的信息沟通交流对提升内部控制有效性作用突出，而且在大数据时代背景下，信息是企业运筹帷幄的核心要素，污水处理企业应当建立全面信息沟通机制，加快内部信息沟通传递以及共享。污水处理企业可以选择构建独立的信息采集部门，负责协调指导各部门之间的信息交流，同时充分利用内部信息管理平台，集成内部分散的信息系统，通过信息技术实现信息无障碍流通。

但随着污水处理企业战略调整，其业务规模快速扩张，企业接收内外信息复杂度和数量增加，因此污水处理企业应适当增加信息化建设资金预算，聘请专业技术人员对内部系统进行改造升级，打通不同系统间的对接障碍，使各个部门可通过系统共享传递信息。

此外，财务部门应整合系统内财务和非财务信息并分析后，再将其反馈至管理层，管理层人员运用信息对内部控制建设方案进行调整，结合企业的实际经营情况优化内部控制各个环节，从而提升内部控制有效性。

四、结语

综上所述，提升污水处理企业的综合竞争实力、减少风险负面影响需要有效的内部控制支撑。所以，污水处理企业在实际经营过程中，必须高度重视内部控制，从内部控制制度、监督机制、预算控制等多个关键环节入手优化内部控制体系。在未来发展过程中，污水处理企业的整体业务规模将不断增加，业务类型也逐渐丰富，内部控制体系也需紧跟企业发展步伐实时调整，确保内部控制可为污水处理企业不同经营时期的业务活动提供保障，夯实企业转型发展基础。