关于自来水公司全面预算管理的若干思考

文/杨大琴（四川发展国润水务投资有限公司）

多年来，我国有关部门针对全面预算管理先后出台了一系列政策文件，包括《管理会计基本指引》《预算管理一体化规范（试行）》等，标志着我国在全面预算管理方面的研究更加深入，实施全面预算管理已经成为各企业、各单位最为主要的一项任务。对于自来水公司而言，全面预算管理的应用具有复杂性、系统性的特征，不仅要结合业务性质，而且要关注预算管理每一项工作、每一环节，强化其应用效果。在诸多因素的影响下，目前自来水公司全面预算管理仍存在一些问题，本文将就此展开分析与论述。

一、自来水公司全面预算管理相关问题分析

自来水公司全面预算管理覆盖所有经营活动，在全体员工的参与下对各项活动的全过程加以控制与管理，将有限的人力、物力、财力等资源进行优化配置、考核、控制，稳步实现经营目标，提高企业经营效益。现阶段，自来水公司全面预算管理相对完善，但还是存在很多突出问题。

（一）对全面预算重要性认知不足，预算管理机构履职不到位

全面预算管理强调人人参与、全面覆盖，要贯彻落实好全面预算，必须要对其重要性有正确的认知。但以目前自来水公司的发展来看，特别是作为中坚力量的经理层，意识上依然对全面预算的重要性认知不足，对全面预算的编制重视不够，盲目的开展预算相关工作。由于财务预算贯穿全面预算的始终，很多部门认为预算就是财务部门的事，将预算相关工作推给财务人员全权负责，闭门造车编预算，为编制而编制。或设立了预算管理组织结构，但履职不到位，形同虚设，预算管理工作权威性、严肃性不足，导致供水部门、生产部门等参与预算的积极性缺失，最终根本无法真正落实全面预算管理。

（二）预算编制准备不足与执行控制不严

据了解，部分自来水公司收到预算编制的通知后，只是立刻根据今年的数据进行预算编制，预算编制工作并未以战略为导向，无年度计划，对内外环境变化的判断不够准确，基础数据未整理，资料准备不充分，且缺少真实的数据参考。预算执行环节，还有部分自来水公司预算执行控制不严，主要体现为：第一，缺少有效的预算分析机制，难以实现事前控制，往往在业务发生之后才登记预算，而且分析不全面、不深入，分析报告可用性不强，沦为数据展示，不具有参考价值；第二，预算执行监督控制不佳，缺少对预算执行过程的跟踪监控，不能及时发现预算偏差问题，同时预算调整机制亟待优化，存在随意调整预算的行为，导致预算执行刚性不足。

（三）预算绩效考核机制缺失

自来水公司预算绩效考核机制缺失，在考评体系的建设过程中只是以财务指标为核心，展开片面性的绩效考核评价工作，导致预算绩效考核的作用难以发挥。预算考评不合理，通常情况下仅在年初进行绩效考核，下达考核指标，签订预算责任书，考核频次过低，间隔周期长，无法对预算执行过程进行综合考量与系统评价。预算结果未能与激励奖惩相挂钩，难以真正地调动各部门员工的积极性，也会直接影响各执行部门对预算管理工作的重视程度。此外，绩效考核结果运用不足，无法为下一年度预算工作提供相应参考。

（四）预算管理信息化建设不足

“互联网+”时代，大量信息技术的涌现为自来水公司实行全面预算管理提供了有利条件。然而还有相当一部分自来水公司对预算管理信息化的重视不足，在预算方面的信息化建设力度有待加强，且未能引进或者培养信息化人才。一般情况下，只是简单地引入财务软件，改变手工计算的方式，未及时构建全面预算管理信息系统，或者只是在财务系统中增添预算模块，该模块功能不全，无法为自来水公司推进全面预算管理提供有力支撑。另外，各系统、各模块之间的数据传递受阻，未能实现财务信息共享，信息来源难追溯，导致预算管理工作效率难提升。

二、新时期自来水公司加强全面预算管理的策略

（一）强化思想认知，完善预算管理组织体系

新时期，自来水公司应当从思想层面高度重视全面预算管理，既要通过宣传、培训等方式，强化从管理层到基层员工对全面预算重要性的认识，端正公司全体人员工作态度，督促管理层认真履职，又要根据自身实际情况，建立完善的预算管理组织体系。以某自来水公司为例，该公司为加强全面预算管理，采取了如下措施：第一，将全面预算相关内容作为重点，组织内部宣传、培训活动，以此加深公司全员对全面预算的正确认识与理解，明白“为什么做”“做什么”“如何做”“用什么做”。第二，建立“三级预算机构”，先是组成由董事会、管理层为核心的预算管理委员会，主要负责统一部署年度计划、预算目标、召开会议、下达预算编制流程等；再设立独立的预算管理办公室，为便于财务监督将预算管理办公室设在财务部门，由财务部门、审计部门主导，各部门负责人共同组成预算管理小组，主要负责日常协调、日常监督、专项监督等；最后确定预算执行主体，由各职能部门组成执行机构，积极配合预算相关工作，在财务部门引导下完成部门预算编制等工作，在财务监督下顺利展开预算执行工作，严格落实预算管理制度。通过及时强化思想认知，优化预算组织体系，该自来水公司实行全面预算管理得以保障，真正做到了“谁干事、谁花钱”“谁编制预算、谁管事”。

（二）做好预算编制准备工作，加强预算执行控制

预算编制是全面预算管理的起点，也是全面预算管理的关键环节，企业预算之前必须做好充分的准备工作，预算编制前，自来水公司应以战略目标为导向，制定年度经营计划，收集整理基础数据，坚持“谁花钱，谁做事”的原则，由各部门根据实际情况完成初步的部门预算编制，必须基于业务流程顺序进行科学的预算编制，各部门还需列出预算申请理由以及计算基础，尽可能消除无效预算。同时，预算编制时加强各部门之间的沟通，注重预算指标之间的勾稽关系，以增强预算编制的科学性，尽可能减少差异。以某自来水公司为例，该公司明确了年度生产计划、投资计划、专项工作计划等经营计划后，拟定了全面预算的思路，做好基础数据整理，包括水量水价，周边环境变化情况、往年各项目实际数据等后，对产能产量进行预计，在此基础上做好预算模式和预算方法的选择、预算编制以及其他相关工作。

自来水公司还需对预算执行的全过程进行全面跟踪与控制，加大过程监督力度，及时发现问题予以解决，确保预算执行效率。一要建立预算岗位责任制度，明确划分不同岗位的职责与权限；二要定期对预算进行分析、总结、反馈与沟通，对偏离度较大的行为进行纠正，对存在的问题进行解决；三要建立评估制度，有效评估各项工作，指派专业的评估人员，提出评价建议，改进预算管理相关问题；四要完善预算调整机制，对于不可控因素引起的预算偏差和预算外情况，不得随意调整预算，而是按照程序上报至管理部门，由相关管理人员商讨定夺，实现预算内、预算外的有效管控。

（三）建立预算绩效考核机制

自来水公司应当建立预算绩效考核机制，做好考核评估工作，并合理运用考核结果。第一，建立全员考核机制，扩大预算绩效考核的范围，根据预算管理工作情况设置相应的指标，定性与定量相结合，包含日常管理细节、预算计划执行情况、各部门积极配合程度等。如某自来水公司针对预算绩效考核，根据业务实际情况，设置了重点关注指标，包括新增用户、药剂单耗、产销差率、安装费率等等，据此不断优化绩效考核指标体系，增强考核的针对性与有效性。第二，对预算执行过程加以综合考量，合理运用考核结果，将绩效考核与激励奖惩相对接，划分不同的档次与奖励，奖惩并重，以此调动各部门员工的积极性，有效约束员工的不良行为，并将最终结果作为下一年度预算工作的参考依据之一，增强全面预算管理的实际性。

（四）加强预算管理信息化建设

信息化环境下，自来水公司应当将信息技术应用于预算管理中，加强预算管理信息化建设。首先，根据自来水公司业务特点制定信息化建设目标，利用信息技术全面分析方方面面的数据信息，搭建数据资源库，建立信息沟通平台，打破部门间的沟通壁垒，一定程度上实现信息共享，确保信息来源的可追溯性，使得财务人员可充分了解预算执行情况；其次，建立全面预算管理信息系统，预算编制环节相关人员可通过系统获取大量预算方面的数据信息，录入初始数据，经由线上流程，分级汇总、逐层传递，分析平衡预算编制，利用信息系统对预算执行展开全方位管控，实现闭环控制，实时获取预算分析与预算执行反馈情况。

三、结束语

总而言之，新时期如何加强全面预算管理已经成为自来水公司普遍关注的一项问题，与提高企业经济效益、保障内控有效性以及优化预算绩效管理等密切相关。对于自来水公司而言，必须正确认知实行全面预算管理的意义，重点分析实际存在的问题，采取针对性的措施来解决问题，不断完善全面预算管理体系，贯彻实施各项制度，将全面预算的应用优势充分发挥出来，从而进一步推动自来水公司的稳定运营与长足发展。

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自来水是指通过自来水处理厂净化、消毒后生产出来的符合相应标准的供人们生活、生产使用的水。生活用水主要通过水厂的取水泵站汲取江河湖泊及地下水，地表水，由自来水厂按照《国家生活饮用水相关卫生标准》，经过沉淀、消毒、过滤等工艺流程的处理，最后通过配水泵站输送到各个用户。

从2007年7月1日起，由国家标准委和卫生部联合修订出台的《生活饮用水卫生标准》（下称“新标准”）将正式实施，所有自来水厂都将实施更加严格的检测标准。新标准中的106项指标被分为常规检验项目和非常规检验项目两类。其中，常规检验项目42项，各地必须统一检定；非常规检验项目64项，具体实施日期由各省级人民政府根据实际情况确定，但全部指标的实施最迟不得晚于2012年7月1日。