税务筹划与财务管理的相容和相冲研究

朱毅

（中税网天运（重庆）税务师事务所有限公司，重庆 400026）

前言：随着企业所涉及的业务逐渐增多，使得纳税项目也变得复杂化、经济活动趋于多样化，与此同时使用不同类别的财务管理方式也会直接影响到相关企业纳税额度。基于此，则要求企业财务管理人员应坚持以会计基础以及税务法律法规为基本原则，制定目标明确的税务筹划方案，为相关企业创造出更多的经济效益。

一、税务筹划的重要意义

（一）节约成本，缓解纳税压力

在财政收入的各种收入来源中，税收收入是最重要的收入来源，国家可以通过税务筹划对企业的生产经营和管理工作进行指导，让企业稳定发展。为了支持新兴产业快速发展，帮助老产业创新发展，国家可以调整税收政策，通过降税鼓励企业投资新老产业，通过调整税率引导企业创新经营管理模式。企业可以根据最新的税收政策开展税务筹划工作，在税务筹划过程中调整经营管理模式，对企业的成本进行控制，让企业获得更多的收益，实现提高经济效益和缓解纳税压力的目标。

（二）提高财务管理质量

企业财务管理工作的工作效率和工作质量影响着企业的经营管理水平，企业的高层人员在制定战略目标和决策的时候，需要对企业当前的财务状况进行分析，高质量的财务管理工作能够让决策更加科学。企业可以通过纳税筹划提高财务管理的质量，纳税筹划能够增强财务管理人员的法律意识，按照税收政策和相关法律法规的要求进行管理，保证财务管理工作的规范性和全面性。另外，在税务筹划的影响下，税务管理部门还能够积极与纳税人进行交流，让纳税人具备更强的纳税意识。

二、税务筹划与财务管理之间的相容性分析

（一）税务筹划与财务管理目标具有相容性

一方面，财务管理目标主要指的是在财务管理工作领域所需要达到的目的，不但可以为具体的财务管理工作提供行动指南，还能够为财务理论以及管理方法提供相应的基础保障。不但如此，财务管理目标还对企业自身理财行为轨迹起到一定的约束作用，属于企业发展建设与经营管理的重要组成部分。另一方面，税务筹划目标所包含的范围比较广泛，主要包括降低企业自身生产经营负担，从而实现经济效益最大化、达到涉税零风险目的、维护主体基本权益以及获得资金时间价值等方面。在税收筹划管理领域，其中的理财活动以及策划活动都是以企业财务管理目标为中心来开展具体工作的，二者具备相同的终极规划目标[1]。

（二）税务筹划与财务管理职能具有相容性

一方面，财务管理的基本职能包括企业决策、方案计划以及控制管理等方面，其中，财务决策职能则是在财务管理人员完成财务目标之后，采用合理的判断方式对计划方案予以分析和比对，从而择优选取相应的规划方案。另一方面，税务筹划的职能是为企业自身减少税负，以从总体上提升企业经济利益。选择切实可行的税务筹划方案，能够帮助企业降低税收负担，减少企业在生产经营期间的投入成本，尽最大可能避免资源浪费现象发生，以此来为相关企业创造出更高的经营利润。通过分析比对税务筹划和财务管理二者之间的基本职能以及相关特征可以看出：在企业正常经营管理期间，其中的税务筹划属于财务管理中的重要构成部分，也是财务规划方案当中的重要环节之一，由此可见二者在基础职能方面存在相容性[2]。

（三）税务筹划和财务管理对象具有相容性

企业的财务管理工作需要对资金的使用情况进行管理，通过财务管理保证企业有足够的流动资金，让企业的资金具有更高的利用率，最大程度发挥现有资金的价值，帮助企业获得更多的收益。企业的税务筹划工作需要对税收资金进行管理，对税收相关对法律法规进行研究，在满足税收法律法规要求的基础上，帮助企业降低税负。在管理对象的角度进行分析，两者有一定的相容性，应缴纳税收资金属于企业资金的一部分，而财务管理工作能够对全部的资金进行管理，所以，科学、有效的税务筹划能够为财务管理工作提供帮助，让财务管理工作更加具体和细致，在管理对象的相容性中，严格要求财务管理的质量。

三、税务筹划与财务管理之间的相冲性分析

（一）成本控制方面存在冲突

现阶段，在我国大部分企业当中都已经逐步开展了税务筹划，然而，在实际生产经营期间却发现其与财务管理领域存在较大程度的冲突性，主要体现在成本控制方面。第一，部分企业在税务筹划领域缺乏专业的管理人才，现有的财务管理人员不了解税务筹划的相关知识内容，也没有及时引进更高水平、高素质的人力资源。第二，有的企业过分注重自身的税务筹划工作，并且投入了大量的资金成本加以建设，这样一来确实可以有效减少企业在税收领域的成本投入，但是与此同时也增加了企业财务管理的总体投入与使用成本，由此可见税务筹划与财务管理之间存在较大程度的冲突效果。第三，还有一部分企业花费大量的时间以及精力于税务筹划之中，以此来为企业获取更多的经济价值，但在此期间却忽视了税务筹划自身所存在的安全风险因素。通过以上几个方面可以发现，当前有很多企业对自身在生产经营期间的成本控制问题上还存在诸多不足，不能够及时采取科学、有效的税务筹划方式来更好地为财务管理服务。

（二）受税收利益影响程度较大

当前，我国制定了诸多关于税收方面的优惠政策，主要目的在于指引各大企业向既定方向以及规划目标前进，其属于国家宏观调控的基本表现形式之一。各大企业应充分利用国家所给予的优惠政策来制定并且执行相应的税收筹划管理方案，如此一来则会获取大量的经济收益。然而，结合各个企业在当前阶段的实际发展状况，会有一些企业为了迎合相关税收优惠政策而不考虑自身生产经营现状，造成企业本身发展方向严重偏离了财务管理战略规划目标的轨道，从而导致企业出现了严重的经济损失现象。还有一些企业经常会出现递延纳税的情况，递延纳税只是推迟了纳税的时间，并没有改变税收额度，这个优惠政策能够缓解企业的纳税压力，很多企业往往会将递延纳税看作无息贷款，这些企业有足够的纳税资金，生产经营也没有遇到困难，只是为了让股东获得更多利益，而选择递延纳税的方式。另外，部分企业不重视税务筹划，没有分析多种纳税方案的优缺点，直到纳税的时候才意识到问题的严重性，这个时候的企业会产生巨大的税收压力，财务管理也会受到非常大的影响，这种情况下，财务管理的目标将很难实现。

四、加强税务筹划与财务管理之间协调性的相关措施

（一）科学管控成本投入

为了提升企业生产经营期间的综合成效，在税务筹划正式实行之前应制定合理的规划方案，以尽可能降低税收投入成本。一方面，企业开展税务筹划活动所消耗的资金成本。该投入成本主要包括在整个税务筹划活动期间所涉及到的人力资源投入成本、物力资源使用成本以及财力资源消耗成本等诸多领域。另一方面，由于税务筹划活动的组织会导致企业其他部分的使用成本有所提高，这样则会影响企业财务报告的真实状况。结合税务策划方案中的“成本—收益”法则，比对二者之间的成本以及实际税务收益情况，并且从中选取最佳方案，以实现企业经济价值和社会效益的最大化目标。

（二）合理应对税收政策，正确使用税务统筹

针对现阶段发展形势来讲，企业在正式开展税务筹划活动之前应率先了解并熟悉与税务有关的法律法规条例。一方面，针对企业内部人员管理，应加强对财务管理人员关于税收基础知识和技能、我国现行税收政策以及相关法律法规等内容的培训与教育，以此来确保企业在经营管理期间的税务筹划活动均能够有法可依、有章可循，可以起到良好的约束效果和规范作用；值得注意的是，在此期间应重点关注相关法律法规当中所针对敏感字眼（如“允许”“不允许”等）的描述，这样可以更加高效率地开展管理以及策划等相关工作。另一方面，针对税务统筹领域，应特别注重并合理管控资产负债率，根据实际变化情况制定相应的税务统筹计划，以保证企业价值实现最大化，为企业经营与管理创建便利条件。

（三）在投资中开展税务筹划工作

企业在投资的过程中，需要对企业当前的资金进行分析，财务管理工作能够为企业的投资活动提供参考，可以在投资活动中进行税务筹划，以此来加强两者的协调性。投资包含两种方式，第一种是直接投资，投资人直接支付后，可以进入到企业中，参与企业的生产济宁。第二种是间接投资，投资人可以通过购买债券或股票等方式进行投资。国家会为部分投资活动提供优惠政策，如果企业投资国债，就不必在投资过程中缴纳所得税，而且企业还不用缴纳银行利息对应的所得税。所以，财务管理需要考虑税收方面的优惠政策，选择投资项目时要调查不同投资项目的税收情况，税务筹划也可以根据投资项目的优惠减轻投资税负。在投资过程中，税务筹划和财务管理能够形成更紧密的联系，对投资地区进行分析，利用项目的资产折旧抵税政策减少税负，通过减免税收来节省资金，让税务筹划工作为财务管理工作提供支持。

（四）在筹资中开展税务筹划工作

企业发展的基础是资金，对资金进行管理，是实现企业发展目标的重要条件，目前的融资环境越来越复杂，单一的筹资方式已经无法满足企业发展的要求，不少企业开始积极拓展扩展筹资的渠道。筹资本身就是财务管理的重要内容，筹资过程中，可以对税务筹划加以利用，通过税务筹划来调整企业的资金结构，降低筹资的成本，让企业获得更多的利益。企业在融资的时候很容易出现税负的问题，只有加强税务筹划，才能提前规避税负带来的风险，及时解决税负问题，保证财务管理的有效性。税务筹划人员和财务管理人员要正确看待筹资中的税负问题，减少税负并不意味着企业一定会获得更高收益，企业的财务管理人员要从税务筹划的角度出发制定筹资方案，从整体上思考各个筹资方案的优点和风险，选择最佳的筹资方案，保证筹资能够顺利进行，确保企业能够获得更高的经济效益。

（五）在生产经营中开展税务筹划工作

企业在生产经营中需要进行资金交易，财务管理人员要对生产经营中的资金使用过程进行管理，还要考虑生产经营中的税务筹划，对净现值纳税法和存货计价法进行分析。净现值纳税法需要考虑资金的时间价值，通常在前期纳税的阶段，缴纳少量的税款，而在后期纳税的阶段，缴纳较多的税款，中间会产生一定的时间差，企业可以在这个过程中最大程度发挥资金的价值。存货计价法具体是指按照价格变化情况来改变存货量，当市场价格较低的时候，可以在这个时候购买，以较低的成本购买货物，增加存货量，当市场价格升高的时候，要减少购买，利用存货计价法进行财务管理，保证企业利润的稳定性，避免市场价格变化影响企业的税负。

结论：综上所述，基于竞争激烈的市场环境，企业应及时发现并深入研究自身关于税务筹划领域的不足之处，在财务管理中灵活使用相应的税务筹划手段，保证在符合国家法律法规的基础上为企业减少纳税额度，并且有效规避相关税务风险。