国有企业应收账款管理措施

陈燕

（杭州大正建设工程检测有限公司，浙江 杭州 311254）

一、引言

在市场经济全面开放的现状下，国有企业在市场经济体系中面临着越来越激烈的竞争局面。上级主管部门对国有企业的考核指标主要通过营业收入和净利润指标来体现。赊销对客户来说，特别是资金流不是很宽裕的企业，是一种优惠政策。企业以此作为一种促销方式，它在一定程度上能提高企业在同行业中的竞争力，以此来增加企业的营业收入和利润增长点。但是，如果应收账款不能及时收回，就容易形成坏账。从利润表上来说，赊销增加了企业的利润，但收不回的应收账款会减少企业的流动资金，增加企业的机会成本，一旦形成坏账，还会减少企业利润，增加企业的风险。只有加强应收账款的管理，才能加快资金的回收，提高资金利用率，增加企业的效益，实现股东利益最大化。

没有好的制度和管理体系作为支撑，没有内部和外部的沟通协调，极易让应收账款管理陷入困境，不能及时收回，从而形成坏账，这样不但不能增加收入，还会给企业带来经济损失，对国有企业的持续运营带来极大的影响。企业应收账款的问题，就是企业管理和运行方面的问题。应收账款是国有企业资产中占比重较大的流动资产。企业应加强对应收账款的管理，完善并健全应收账款管理制度，以促进企业健康、有序、平稳的发展。

二、国有企业应收账款管理的现状及存在的问题

国有企业，特别是服务性国有企业，其运作模式较为常规，应收账款成为企业的主要债权组成部分。与以往不同，现在国有企业发展重点的定位为如何使股东利益最大化，考核重点主要体现在提升企业经济效益方面。主要管理者为了追求经济效益，对于应收账款管理较为忽视。如果没有形成良好的应收账款管理制度，则会导致利润虚增，坏账风险增加。国有企业由于本身的发展方向、企业定位的影响，还有其外部行业部门的管理特点、建设单位管理特点的影响，导致出现应收账款管理问题的原因是多种多样的。近些年来，市场放开，行业竞争越来越激烈，外部经济环境瞬息万变，使得国有企业应收账款管理存在一定的困难。

（一）缺乏科学有效的应收账款管理制度

一个企业的成败，主要取决于制度的好坏。资产中应收账款占比较大的企业必须反省其自身的管理体系是否规范，管理制度是否健全，管理者的管理理论是否符合企业实际，高层管理人员对应收账款的管理是否到位。国有企业应收账款管理的各项问题应当引起各管理者，特别是财务人员的关注与有效解决。

导致企业应收账款管理的效果不尽如人意的主要原因体现为：

第一，企业应收账款管理缺乏规范性，容易使决策人员决策失误。应收账款直接影响资产，直接影响利润，造成财务报表很好看，但现金流不足的现象，就是因为应收账款管理缺乏规范管理而引起的一系列重大问题。例如，企业签订的合同中对于费用支付部分的描述“根据项目进度按计量款同比例支付”，这就导致企业被动收款，应收账款主体不明导致企业坏账增加，造成应收账款核算中的漏洞突显，从而影响整个应收账款的管理效果。

第二，企业应收账款管理缺乏全面性，且企业没有针对该管理制定多种预防措施，导致企业在针对一些项目的应收账款管理中的突发事件手忙脚乱，欠缺危机意识。特别是企业涉及的应收账款项目较多，如果过程中没有有效的应对，应收账款管理制度缺乏全方位考虑时，则会造成应收账款管理出现问题。如企业向建设企业提供检测服务，但建设企业未及时支付款项，然而，国有企业针对该情形欠缺相应的应对措施，则必然造成企业的利益亏损。

（二）缺少内部和外部的有效沟通协调

应收账款的管理涉及内外部各方的沟通协调。不管是缺少部门之间的内部有效沟通协调或是缺少外部之前的沟通，都会使工作的某些部位脱节。协调内外部各方关系，利用自身优势，想客户所想，为客户解决问题，维护良好的企业形象，对企业应收账款的催讨是有百利而无一害的。

公司内部各部门之前信息传递脱节，导致问题的发生都在事后，不能有效的解决当前的主要矛盾。而有些问题如果不能第一时间得到有效解决，可能后续会转变为主要矛盾。内部各部门之前对接工作职责不明确，而且相互之前没有相应的约束力，什么时候能够做完，完成到什么程度没有事先沟通好，或完成的部分没有达到下一环节的要求，或出现问题相互推诿，导致没法进一步推进工作。

公司外部各方施工方、监理方、业主等建设单位信息不通畅，缺乏有效的沟通，导致信息滞后，不清楚工程建设的进展情况、工程计量款的支付情况，以及客户信息面临的困难，从而不能很好地帮助客户解决问题，客户自然会延迟付款。

（三）催款手段单一，法律意识淡薄

一般经营人员都是通过电话的方式催款，了解事情的经过也是走过场，没有找到问题的症结所在。催款变成了一种形式，没有具有根本性、切实可操作的解决问题的方法。经营人员法律意识淡薄，很多合同都是过了诉讼时效才想起来催款，也没有留下足够的证据，不懂得很好的维护企业的权利，使企业蒙受损失。

（四）约束手段不够，防范意识欠缺

一般都要完成服务之后才开票，但很多时候会违规操作，先开票，这样对对方的约束条件不够，导致欠款越来越多。经营人员防范意识欠缺，等所有的合同义务履行完，对于付款方而言，没有任何可以牵绊的地方，自然而然催款就不起任何作用。

三、加强企业应收账款管理的管理措施

（一）完善并健全应收账款管理制度

第一，企业应当积极规范应收账款管理制度。企业应当针对日常生活中发生的事例，多方位考虑问题，制定科学、规范、有效的应收账款管理流程。在实际的操作过程中，企业应收账款管理应有操作依据、规范的操作流程，以及有效的应对措施，能够按照规范的管理规程进行操作。针对应收账款项目进行全面汇总，从事前、事中、事后全方位、多元化考虑应收账款的管理，使得应收账款管理工作开展更具实效性与科学性，确保企业的持续有效运行。

第二，企业应当建立完善的外部支持服务商名录。企业应当组织相关人员开展合同评审，根据客户的诚信度、偿债能力、以往合作的年份、信誉度来把客户分成几个不同等级。对每个等级制定不同的规范和政策制度，从而对包括赊销在内的金额给出一个额度，对不同的客户制定不同的信用评价制度。由各部门提出申请，对以往的应收账款情况进行评价和反馈，综合部负责把合格供方的评定进行记录和保存，并会同相关部门进行验收和验证。总经理负责合格供方名单的批准。各部门应特别加强对合格服务商的控制，应及时与外部支持服务商的沟通，并将存在的问题反馈给供方，连续出现问题或出现严重问题的，经总经理批准取消其支持服务商资格。建立完善的外部支持服务商名录，能赢得忠实客户的青睐，降低企业应收账款坏账风险。

（二）加强内部和外部的有效沟通协调

在公司内各部门之间，一般应收账款的管理涉及产品链的各个部门，主要以财务部门和销售部门为主。为了加强内部各部门有效沟通协调，企业应建立科学完善的应收账款部门协调机制，使应收账款管理贯穿到各个部门，使任务清单化，工作透明化，责任细化到人。使企业的每个职工都有主人翁意识，都参与到应收账款管理协调机制中来，共同参与和讨论应收账款管理工作，对于工作中出现的问题第一时间进行沟通协调，努力提升应收账款管理的有效性。

企业不仅要加强内部各部门间的沟通协调，还要更加高度重视外部各关联方之前的沟通。企业应发挥自身所在行业的优势，利用外部的机会，由各部门的负责人会同分管领导对工程的进度和应收账款进度保持关联和统一，使外部沟通在应收账款管理中发挥其积极的功能和作用。

（三）增强员工的法律意识

企业应通过讲座、聘请法律顾问等形式来增强员工，特别是财务人员和经营人员的法律意识。企业应建立完善的合同管理制度。合同的要素必须齐全而且符合国家法律，合同条款要齐备，内容要全面。对合同的建立要有审批制度，对于合同的权利义务、付款方式、结算条款、违约责任等做出明确的规定，明确各部门的职责，增强法律意识，强化合同的执行力，必要时寻得法律顾问的帮助，消除合同签订本身存在的应收账款隐患。

（四）加强风险评估，增强防范意识

企业应加强自身的风险管理，通过对潜在风险进行识别、分析和评估，提出风险分级、安全计划、安全检查、设施设备要求和管理、危险材料运输、废物处置、应急措施、消防安全、事故报告的要求管理，制定切实有效的风险控制措施，保障企业的资产安全。各部门负责对应收账款各个环节的风险控制工作制定流程具体实施，档案管理员负责风险控制相关记录的保存，技术主管负责风险控制安全措施的审核，财务主管负责组织人员识别潜在风险，并进行风险分析、评估，制定风险分级规定，编制风险控制安全措施和跟踪验证，从而进一步防范应收账款坏账风险。

四、结束语

当今市场经济飞速发展，企业要发展，要赢得客户，赊销的确是一种手段，但是要经过外部分析、内部评审，完善应收账款管理制度和体系，在扩大销售额的情况下，要保证应收账款的回收率，做到真正意义上的企业价值最大化。