基于企业财务风险管理的 内控体系构建研究

徐成勇

（四川湖山电器股份有限公司，四川 绵阳 621000）

财务管理风险对于企业来说是经营过程中的重要风险。近年来，越来越多的企业引入市场化因素在企业内部实行多组织扁平化管理模式。随着管理模式的变化，传统的财务管理方式已经不能适应现代企业财务风险管理的需求。从风险角度分析企业财务管理的现状，加快构建起适应企业发展的财务管理内控体系是现代化生产企业降低经营风险，加快完成转型升级的重要课题。

一、基于企业财务风险管理的内控体系构建概述

（一）基于企业财务风险管理的内控体系构建的含义

基于企业财务风险管理的内控制度体系的构建主要是确保企业资产的安全性、完整性和效益性，以企业各项生产经营管理活动能够有序开展为目标，制定完善的管理流程和制度。一方面，通过企业财务管理能够及时掌握企业的资产情况，为企业的生产经营策略制定提供相应的风险评估，避免企业陷入不可控的经营风险中；另一方面，让企业财务管理融入生产经营业务活动中，发现问题，调整策略，降低企业生产经营中的风险，提升企业效益。

（二）基于企业财务风险管理的内控体系构建的重要性

财务风险具有复杂性和多变性，对企业的经营状况和发展有着紧密的联系。每个企业都会面临财务风险，只能将财务风险的发生率降低，却不能完全规避。企业财务内控管理的重要性主要有以下三方面：第一，合法合规经营。在法律法规框架下企业才能跟上国家发展战略步伐，减少企业经营过程中的风险。企业加大财务管理力度不仅是顺应趋势的需求，同时也是保护企业合法利益，实现合法合规经营的必然要求；第二，增强财务风险的识别和预警能力。内控体系不仅能帮助企业在市场经济活动中做出科学合理的判断，同时更早的识别内外部风险，让企业提前进行风险防范、最大化的规避和转移风险，为企业健康发展夯实基础；第三，优化企业管理流程。企业财务管理贯穿于各项生产经营环节中，必须通过企业财务内控管理工作的优化来带动企业生产管理流程的优化，避免重复工作的同时提高企业管理效率，激发企业内部活力。

二、基于企业财务风险管理的内控体系构建存在的主要问题

当前，企业财务风险管理中主要存在意识淡薄、制度不完善、技术水平低和人员素质不高等几个方面的问题：

（一）财务风险防控意识淡薄

财务风险防控是企业生产经营中的重要内容，是公司治理的关键要素。一方面，虽然企业领导和财务管理部门具有较好的财务风险防控意识，但其他部门及员工普遍缺乏财务风险防控意识。另一方面，由于财务管理工作与部门及一线员工的利益关系不明显、不明确，造成部门及员工缺乏应有的财务风险防控意识，这种情况下使企业财务风险防控工作实施有较多的阻力。

（二）财务风险管控制度不完善

受到市场环境的影响，越来越多的企业在内部建立市场化机制以便于更好地跟市场环境接轨，顺应市场变化需求。但在建立内部市场化机制的过程中，企业财务风险管理方式和方法也需要做出适应性调整，随之而来的是财务风险管控制度已经不能适应和满足市场机制下的管理需求。企业财务风险管控仍旧处于相对粗放的管理状态，这样就容易造成企业财务管理与生产改革的脱节，无法为企业生产改革和发展目标的实现提供充足的推动力。

（三）财务风险管控技术水平较低导致预警系统不完善

现代化企业的财务管理面临更高的标准和要求，企业财务风险管理工作也要与时俱进。随着大数据技术的发展和应用，数据时代已全面到来，企业有限的人力资源无法实现更高的财务风险管控目标，要充分意识到数据信息在企业发展中的潜能。企业财务管理信息化程度不高，缺乏专业技术支持力量，会造成企业财务管理工作推动缓慢，失误率高，导致企业财务风险预警能力不足，缺乏辨别风险和分析风险的能力。

（四）资产管理水平较低

企业的生存发展离不开资产的高效运转，特别是对于制造型企业来说，资产的安全性和高效性是企业内控管理的核心。目前大多数企业有专属部门对不同资产进行分类管理，但是还基本都停留在数量层面，实际使用效率的层面还缺乏管理。企业如何合理地配置资产结构，提高资产使用效率是大多数企业的难题。

（五）缺乏具备专业素质的财务人员

现如今大部分企业都的内控机构都设在财务部门，而多数企业的财务人员的专注力集中在财务核算上，对于内控体系的建设和认识都还处于比较模糊的阶段。现代管理会计已经将财务人员主要工作职能从会计核算逐步深化到综合管理方面，财务人员的专业素质高低直接决定了企业内控水平和风险防控能力，是制约内控体系建设的关键因素。

三、基于企业财务风险管理的内控体系构建的对策

基于企业财务风险管理在企业经济价值管理中的绝对核心管控路线，企业财务风险管理内控体系构建可从以下几方面入手：

（一）建立企业内控运行环境

企业内控制度的建立和运行是基于企业的日常经营管理工作平台，内控体系的建立必须要适应企业的文化。要想建立内控体系并且有效控制财务风险，首先，要从顶层架构中保持其独立性。其次，需要企业员工从认知上高度重视，并且制定的操作细则是能够实现的，而不是浮于表面，让各个层面的员工都能领会企业的意图，形成潜移默化的管理方式。最后，财务作为实施内控的主线，要让财务工作深入一线，从底层抓起，防微杜渐，这样才能确保内控体系在企业的发展过程中突显经济价值。

（二）建立完善的企业财务管理制度

财务管理制度应具有系统性和实用性。首先，围绕企业生产改革的目标，将企业各项业务实施与企业财务管理工作统一起来，对财务管理制度进行补充、修正和完善。其次，企业财务管理制度可采用实名制认证，通过各部门、各岗位信息明确化，将财务管理、生产任务执行、经营目标实现、部门及岗位职责权限履行等紧密联系起来，发挥出财务管理制度的规范功能。通过对财务管理制度条例的具体化和详细化，将财务风险与生产环节、业务部门及各个岗位协同，及时在生产过程中发现财务风险、解决问题，推动企业经营目标的顺利实现。最后，在财务管理制度建立的过程中，应注重过程性管控而不是结果弥补。因此应注重健全财务监督制度，构建科学合理的财务管理监督系统，除了做好资金管理以外，对其他形式的财产也需要监督管理。

（三）建立企业信息化和财务预警系统

企业财务管理中的风险具有不确定性，必须始终保持安全风险意识。通过建立企业信息化和财务预警系统避免人为主观性给财务管理风险防控带来的不利风险，继而避免资金流动过程中出现不可控风险。一方面，建立专门的财务预警部门，与财务部门的各项工作结果，对企业运营模式、市场波动、政策变化、资本运营等多方面因素进行分析，建立风险评估模型，更好地降低或规避风险。在风险评估模型建立环节，将影响企业财务风险的各项因素根据其对企业财务管理影响程度的大小来赋予权重，使风险评估模型能够得到企业财务管理发展情况和未来趋势。另一方面，建立科学的财务预警系统。以短时间的财务变化状况作为系统预警的提示因素，提高企业财务预警系统的灵敏度。在建立财务预警系统的过程中，对企业财务数据进行全面采集，采用通用模型，减少企业预警系统人力投入，在降低实施成本的同时，增强企业财务风险管控能力。

（四）提升企业资产管理水平

优质的资产管理是企业稳健经营的重要保障。一方面，企业资产综合管理需要根据社会经济和市场环境的整体发展对企业运营资产进行适应性调整。过去的企业资产管理工作只局限于对企业现有资产结构的管理。在进行资产综合管理过程中，应根据企业内部生产改革的需求，灵活调整企业内部资产。如根据市场对产品需求反馈情况，对供需情况不同的产品投入进行资产配置调整，提高资产利用效率。另一方面，资产调配环节，要兼顾到平衡性和差异性，保障基础生产目标和科研目标的实现，避免出现投入不平衡造成生产经营受阻的现象。对技术研发应进行全面考察，加强财务部门和技术部门协作，提高资产配置和利用的科学性。

（五）提高企业财务人员专业素质

随着时代的进步，企业对于财务人员的专业素质要求也越来越高，财务人员不仅要具备财务专业知识，还需要熟悉金融专业知识和法律专业知识等。一方面，企业秉承使用专业人员的原则，让专业人才在企业发挥重大作用，随着信息技术和科学技术水平的提升，企业内控体系构建工作变得更加精简。另一方面，企业要加强内部管理人员的培训，增强管理团队的风险意识，并在内部建立激励机制和淘汰机制，对于发现问题并解决问题的员工给予奖励，对于不能创造价值员工要给予严惩或辞退。总之，企业需要在科学性、创新性和完善性方面奠定扎实的人才资源，以帮助企业更好地面对复杂多变的市场环境。

四、结束语

互联网时代的来临使市场经济环境发生了翻天覆地的变化，同时也给生产制造型企业的财务管理工作提出了更高的要求。在市场化运作机制下，企业内部生产改革速度正在加快推进。企业财务管理和内控体系的建设需要结合企业实际情况。通过创新探索和总结经验，找到适合企业自身情况的风险财务管理方案和策略，提升企业财务管理适用性和实效性。