关于水利工程勘察企业全面预算管理工作的思考

彭付宁

（长江空间信息技术工程有限公司（武汉），湖北 武汉 430010）

全面预算管理是一项先进的财务管理工具，也是企业管理层和全体员工参与、涵盖企业全部业务范围、实现管理流程全面跟踪的综合管理系统。全面预算以战略目标为起点，通过预算编制、预算执行、预算考核，科学合理调配各类资源，指引企业经营活动，为实现企业战略打下坚实基础。

水利工程勘察企业主要从事水利水电工程建设活动，在我国水利事业发展过程中发挥着举足轻重的作用。国家领导人在2014年中央财经领导小组工作会议上做出重要讲话，提出新时期治水新思路，强调着力解决水安全问题，为我国水利事业发展赋予了新的使命。随着国家“碳达峰、碳中和”重大战略目标的提出，水利事业迎来新的发展机遇。为实现新时期的历史使命，需要加强企业治理、深挖潜力，才能实现发展战略，最终实现企业目标。企业应当重视全面预算管理工作，将全面预算管理融入企业运营的全过程。

一、水利工程勘察企业实施全面预算的重要意义

（一）有助于企业战略目标的实现

企业战略是综合分析企业内外部环境，结合行业特点制定的全局性、长远性规划。通过编制全面预算，细化分解战略规划、企业经营目标，制定详细的工作目标及行动方案，集中企业各类资源，满足战略实施的需求，进而实现企业战略。

（二）有助于发挥预算规划和计划功能

凡事预则立，不预则废。企业战略实施是战略规划蓝图变成现实的管理过程。这就需要企业管理层结合企业所处发展阶段，为实现企业战略制定详细的规划。企业通过编制全面预算，可以明确诸如收益预期、费用预期、人力需求等关键因素，发现企业存在的瓶颈，有助于企业提高内外部资源利用的效率。

（三）有助于改善企业内部沟通，充分调动企业各类资源

企业战略实施很大程度上取决于各类资源的有效利用。全面预算管理作为全体员工共同参与的管理活动，能充分调动全体员工的工作积极性，改善企业内部沟通与协调，从而为企业内部部门间的合作创造有利条件，提升企业运营效率。全面预算可以最大程度调动企业内外部可利用的各类资源，为企业战略实施提供坚实保障。

（四）有助于加强企业内部控制体系建设

实现发展战略离不开企业内部控制的有效实施。在企业内部控制建设中，全面预算控制是重要的业务层面控制措施。企业各部门通过深度参与预算编制，明确职责，有利于将具体的战略工作计划落实到每个员工，实现业务全覆盖。在预算执行过程中，企业管理层通过监督企业目标实现程度，可以掌握经营状况，对重点业务、高风险点做到重点控制。由此可见，为加强企业内部控制体系建设，实施全面预算管理是很有必要的。

（五）有助于企业实施绩效考核和评价

企业通过对全面预算执行结果设立绩效考核目标及标准，达到量化、细化绩效目标的效果。在编制业务预算时，可以将绩效考核指标嵌入企业业务流，增强预算管理控制。预算管理中的绩效考核评价是也是企业内部控制活动的关键环节。预算考核、评价能有效调动企业管理层和全体员工工作积极性，增强企业凝聚力。

二、水利工程勘察企业全面预算实施过程中存在的问题

（一）预算编制缺乏全员共同参与，业务范围未能实现全覆盖

企业管理层和全体员工应当共同参与全面预算管理，企业各个部门、各个岗位员工都应参与预算编制。多数企业存在财务部门“独立”完成预算编制的情况，业务部门很少参与预算编制，导致预算编制“财务化”。

水利工程勘察企业主要为水利水电工程提供工程规划、工程设计、工程建设、运营维护全方位服务。在编制业务预算时，存在重视工程规划、设计、建设阶段预算，而忽视运营阶段售后服务环节预算的情况。

（二）预算目标确定缺乏先进性和系统性，忽略企业内外部环境因素分析

企业预算目标是企业战略目标的细化分解，预算目标设定应以战略目标为出发点。在实际预算编制时，往往存在将预算目标设定过低，预算目标缺乏纵向和横向系统性，预算目标设定“任务化”，预算目标单一、缺乏系统性的问题。

水利工程勘察企业从事的业务包括水利工程规划、设计、施工、运营及综合治理，各业务板块分别属于不同的专业领域且发展并不均衡。在编制预算时，多数是强调企业层面发展目标，存在较少关注业务板块间发展存在不均衡的现象，导致预算目标制定适应性不强。

（三）预算编制方法单一，预算编制效率较低

预算编制是全面预算管理的重要步骤。预算编制应当结合企业业务特点，并综合考虑生产经营周期和管理需要，采用合适的预算编制方法。水利工程勘察企业业务覆盖水利工程建设的全过程，项目化管理特征明显。企业内部各个专业领域的发展也并不是步调一致的。在预算编制时，较多采用单一预算编制方法，存在忽视项目周期及企业所处发展不同阶段的情况。同时，部分企业仍在采用传统EXCEL手工方式编制预算，工作效率低，难以实现内部单位及不同部门间数据共享，不利于提高预算管理效率。

（四）企业内部各项管理制度不够健全

全面预算实施离不开企业健全的内部管理制度。重视企业预算管理的制度体系建设，才能确保预算执行有规可依、有章可循。部分企业存在预算制度不全的情况，造成预算执行效果不及预期。

（五）忽视预算执行全过程分析，预算控制不全面

水利工程勘察企业在预算执行过程中，较少的采用系统、标准化的方式对预算执行全过程分析，难以实现高效、高质量的过程控制。同时，在预算控制过程中，存在重视事前控制、事中控制，忽略事后控制的现象。预算控制只有做到全面控制，才能有效发挥预算的规划、引导、协调、激励作用，实现企业战略落地。

（六）忽视业务层面预算考核评价，评价不全面

预算考核评价是总结预算执行效果的综合评价。在预算考核评价方面，存在重视企业整体预算绩效考核，忽视预算执行单位考核的情况。在预算考核评价中，重视财务指标，忽视非财务指标，难以真正有效激励员工。

三、水利工程勘察企业完善全面预算管理的建议

为提高水利工程勘察企业全面预算管理水平，针对当前阶段存在尚需改进的问题提出了一些建议。

（一）强化全面预算管理理念，实现预算管理业务全覆盖

全面预算是依靠企业全体员工参与完成的，不能将预算工作仅仅作为财务部门的日常业务工作，要实现真正意义上的全面预算，必须充分调动企业管理层和每个员工的积极性，树立预算理念，共同为企业战略实现落地而制定符合企业情况的预算。

与此同时，预算管理业务范围要覆盖企业的全部业务。水利水电工程竣工验收后运营维护阶段是实现社会经济效益的关键环节。企业战略实施离不开价值创造，预算管理从本质上属于价值管理。水利水电工程后续运营是一个持续的过程，只有做好售后服务规划，才能更有效地为客户提供增值服务，实现共赢。通过为业主单位提供优质高效的售后服务，既可以满足业主单位工程管理需求，又可以为企业创造良好的经济效益。售后服务离不开充足的经费保障，为了确保企业能及时履行相关义务，必须将售后服务纳入企业预算体系中，合理编制售后服务支出预算。

（二）优化全面预算目标管理

企业战略是根据全局发展的需要而制定的，同时也是谋求未来长远发展和长远利益。在企业战略制定过程中，必须充分研究分析所面临的内外部环境。企业战略落地离不开预算管理，而预算管理是一项系统工程，涉及企业的方方面面。预算编制应当综合分析外部环境、内部环境，制定符合企业战略的预算。

为确保全面预算目标合理、预算编制科学，符合企业战略管理要求，建议从以下两个方面入手：

1.预算目标确定必须具备先进性和系统性

全面预算管理是企业战略管理的核心。预算目标确定是预算管理工作的起点，其重要性不言而喻。

首先，预算目标只有具备先进性才能真正发挥预算管理在企业战略管理中的引领作用。预算目标制定过低，不利于挖掘企业潜力，预算达不到激励和引导的效果。水利工程勘察企业应当将服务国家水利建设，通过提供优质高效服务，积极创造社会、经济效益作为历史使命。为实现这一历史使命，在确定预算目标时要充分考虑企业战略，确定符合企业实际情况的预算目标。

另外，企业业务预算是与日常业务活动相关的一系列预算，涵盖各类业务活动。为实现企业战略，需要将战略目标分解至企业各个业务活动。在确定预算目标时，先要全面梳理业务活动，理清业务活动关系，确定业务层面具体指标；再根据企业战略目标，结合实际经营情况，确定企业层面预算指标；最终形成预算总目标与具体预算子目标相互协调、衔接的目标体系。

2.加强企业内外部环境分析，重视生命周期理论的运用

企业只有充分分析内外部环境和所处发展阶段，合理确定预算目标，才能实现企业预算与战略管理的高度融合。

首先，要运用SWOT模型加强企业内外部环境分析。企业战略管理是建立在分析内外部环境基础之上，选择制定有效战略，将战略付诸实施、控制、评价，实现企业战略目标的动态管理过程。战略分析是战略目标制定的前提。宏观环境、行业环境、经营环境、企业内部资源、企业能力、企业核心竞争力、企业价值链，都深刻影响企业发展。SWOT模型是综合考虑企业内部优势和劣势、外部环境机会和威胁，进行系统评价的先进战略选择方法。运用SWOT分析工具可以有效降低人为因素影响，找准市场定位，确定客观实际的预算目标。

其次，从生命周期角度分析确定预算目标。众所周知，初创期、成长期、成熟期和衰退期是企业发展的四个阶段。在不同的发展阶段，企业应采用不同的财务战略，预算目标的重点也有所不同。在初创期，企业市场份额和营业收入都比较低，预算目标重点是产品和市场开发；在成长期，企业发展迅速，利润目标是预算目标的重点；在成熟期，企业发展趋于稳定，控制成本费用是预算目标的重点；在衰退期，企业发展缓慢，现金流入和需求量持续减少，现金流量是预算目标的重点。因此，企业在确定预算目标时，应当分析企业自身所处的发展阶段，确定相匹配的预算目标。

从行业生命周期角度来看，目前工程勘察行业整体发展已经进入了成熟期。一方面市场竞争在不断加剧，另一方面不同规模企业间差异化发展越发明显。在十四五规划和二零三五年远景目标中，将生态文明建设作为工作重点，强调创新、协调、绿色、开放、共享发展理念，构建新发展格局。新发展规划为水利工程勘察企业指明了发展方向，提供优质、高效、差异化全方位服务才能在市场竞争中取得先机。在确定预算目标时，既要注重企业成本费用管控，追求经济效益，又要兼顾企业长远发展目标兼顾社会效益。

（三）综合运用预算编制方法

水利工程勘察企业承接的水利水电项目从项目可行性研究立项到项目工程建设，往往都需要3年以上的时间，还没有包括后续运营维护阶段。如果单纯采用以自然年度的会计期间作为预算编制期间的定期预算编制方法来编制业务预算，就会人为造成与实际项目工期割裂的问题。在编制生产预算时，应当采用项目预算法，按照项目期限对项目收入、费用进行合理规划，跨年度项目要按年度分解编制预算。针对不同的项目特点灵活运用不同的预算编制方法，从上至下打通预算责任主体的管理通道，最大限度地提高企业运行效率，增强决策的准确性和有效性。

企业应当将全面预算管理纳入信息化系统建设，组建预算综合管理平台，在企业内部普遍推广使用，并与企业其他ERP系统实现数据无缝对接、数据共享，才能有效提高预算编制效率。

（四）建立健全内部管理制度

全面预算工作扎实推进，离不开系统的内部管理制度。预算制度建立是全面预算实施的制度保障。建立健全内部管理制度既是全面预算管理的需要，也是企业建立内部控制体系的不可缺少的重要组成部分。为实施全面预算管理，企业应建立预算编制、预算授权控制、预算执行监督、预算分析评价考核制度，满足企业预算全过程动态管理的需要。

（五）加强预算执行分析，预算控制全面化

预算分析是预算执行过程中必不可少的重要环节。通过预算分析可以及时发现预算目标与实际执行的偏差，找到差异原因，有助于尽早解决预算执行过程中出现的相关问题。为加强预算执行管理，企业应当统一、规范全面预算分析流程，将预算分析执行情况纳入预算绩效考核，建立预算分析报告制度，强化预算执行差异管控。

预算控制是企业实现预算目标的重要保障，也是企业内部控制的一项重要内容。预算控制分为事前、事中和事后控制三个组成部分，缺一不可。事后控制是预算执行后绩效完成情况的再控制。在实际业务中，各个环节之间是相互联系、相互影响的，上一环节的事后控制会影响下一业务活动的开展。比如水利工程勘察企业在工程施工业务活动中，需要采购大量的工程物资，工程物资采购与工程物资领用、使用是紧密相连的。只有在采购环节严格按照材料采购程序，执行材料采购预算，控制工程物资质量及采购价格，才能避免后续领用材料、使用过程出现质量不合格、工程超预算等情况。可见预算控制全面化是必要的，而且预算控制效果直接关系到企业预算目标的实现。

（六）重视预算考核评价，发挥预算管理效用

全面预算考核是预算管理的关键环节，具有承上启下的作用。预算考核是动态的过程，包括特定业务活动执行过程中的考核及执行完成后的考核。通过对预算执行情况的考核评价，一方面能督促预算执行单位按照职责认真完成预算目标，并针对预算完成情况实施相应的奖励或惩罚措施；另一方面能有效调动全体员工在预算管理活动中的积极性，有利于企业整体预算目标的实现。企业应当建立并完善预算考核评价制度，做到考核评价公开、公平、公正，才能达到预期效果。

四、结束语

在水利事业发展的新时期，国家对水利事业赋予了新的历史重任，水利工程勘察企业迎来了新的发展机遇。实施全面预算管理，将有效提升企业管理水平，增强企业核心竞争力，更好的充分参与市场竞争，实现企业战略目标。