国有企业税收筹划的必要性及措施分析

李健

（珠海中航通用房地产开发有限公司，广东 珠海 519000）

税收筹划作为财务管理活动中的重要内容，也就是指在国家税务政策的正确引导下，根据国家发布的优惠政策，企业税收筹划人员结合掌握的知识和国家税法要求，对企业经营活动提前筹划和安排，保证在满足国家法律要求的情况下合理纳税，帮助企业减少税负，实现企业税后效益最大化。现阶段，随着税务体系深入改革发展，通过税收筹划在某种程度上可以推动国有企业健康发展。

一、国有企业税收筹划的必要性

在国有企业全面发展的情况下，已经形成一套完整的管理体系，其中，税收筹划是企业财务活动中不可或缺的一部分，对企业发展有着直接影响。对于国有企业来说，实施税收筹划的必要性具体展现在以下几个方面。首先，开展税收筹划可以帮助企业提供经济效益。从国有企业角度来说，经营目标在于实现经济效益最大化。要想在市场竞争中稳定发展，需要寻找一条可以帮助企业减少成本，提高效益的方式。通过科学税收筹划，能够帮助国有企业减少税务支出，在国家法律允许的情况下科学纳税，从中获取更多效益[1]。其次，加强税收筹划可以帮助国家及企业协调自身利益。对于任何国家，税收政策都是经济政策中的重要部分，一个国家权力运行需要得到税收政策的引导与支持。税收筹划作为一项帮助企业减少纳税的方式，其能够在保证充足税源的同时，也能让企业具备较强发展实力，促进国有企业健康发展。最后，税收筹划能够强化企业各级人员法律意识，减少偷税漏税不良行为出现。要想保证税收筹划工作顺利进行，相关人员应对国家最新发布的税收政策解读分析，提高其法律修养，只有在了解法律要求的情况下才能实现企业合理税收筹划。并且，国有企业通过税收筹划能够完善税收制度，从根源上防止不合法纳税现象发生。

二、国有企业税收筹划存在的问题

（一）税收筹划意识淡薄

税收筹划作为国有企业经营管理中不可或缺的一部分，直接影响企业经营效益和发展[2]。在实际中，要求国有企业各级人员强化税收筹划意识，明确税收筹划对自身发展的影响，严格按照国家法律要求科学筹划，帮助企业减少税务支出，提高整体效益。然而，部分国有企业比较重视经营效益与发展，对税收筹划的重视力度不高，普遍认为只要按照税法要求纳税就不会面临税务风险问题，无需税收筹划。再加上国有企业资产为国家所有，不管是税收筹划还是经济效益获取，都包含在国家资源范畴内，受到这种错误思想影响，给国有企业税收筹划工作开展造成不良影响。

（二）税收筹划规范

在税收筹划过程中，应保证筹划的有效性和专业性，也就是实现业务充分分离，并对合同、票据等资源合理配置。现阶段，部分国有企业在开展税收筹划工作时，没有将其落实到位，部分经济活动没有结合税法及财务管理要求实施，决策制定比较片面，缺少对税务风险的调查与评估，而是根据上级要求落实。由于分工不具体，财务部门承担的职责在于会计核算和纳税申报，没有在企业内部选举专业人员负责税收筹划。因为各部门之间相互独立，缺少深入交流，在签约合同及费用报销过程中，没有告知财务部门并接受其审核，导致部分费用不能在税前抵扣，无形之间增加企业税务成本。

（三）没有合理使用税收优惠政策

部分国有企业立项项目包含在国家重点扶持项目范畴内，在对该项目开发建设过程中，将会投入大量成本，因此国有企业需要做好这些费用申报和减免工作。对于部分研发项目，可以根据国家税法要求从中获取一些抵扣优惠政策，但是由于部分项目在立项过程中缺少对立项凭证信息的采集和整合，导致分摊核算不规范，税务减免不均衡。部分国有企业在进行税收筹划时，由于工作目标不具体，无法获取理想的税收筹划效果。

三、国有企业税收筹划的措施

（一）强化税务筹划意识

要想将税收筹划工作落实到位，发挥应有价值，需要强化国有企业各级人员税收筹划意识，组建一支专业的税收筹划团队。因为国有企业在经营发展中，受到计划经济影响，所以企业管理人员不具备较强的税收筹划意识，业务水平相对偏低，如果发生税务风险问题，希望可以利用人情关系进行处理，导致税务业务处理缺少专业性。随着税务政策全面改革，国有企业管理人员逐渐强化税收筹划意识，提高税务筹划水平。国有企业应做好内部宣传工作，让每个人员都能意识到税收筹划的必要性，把税收筹划融入企业决策活动中，不可停留在表面，利用企业微信平台进行宣传，提高各级人员税收筹划意识，引导员工主动参与到税收筹划活动中，营造良好的工作氛围。国有企业还要适当提高税务人员引进标准，通过定期培训、外出学习等，提高税务人员专业水平和素养，结合实践活动，帮助国有企业科学筹划经营活动，实现企业合法纳税。此外，在人员管理方面，企业应舍弃传统的管理方式，加强绩效考核，秉持多劳多得的原则调动员工工作积极性，挖掘员工工作潜力，给税务人员提供一个公平、公正的晋升机制，给国有企业挽留更多的优秀人才，促进国有企业健康发展。

（二）确定税收筹划目标

国有企业在税收筹划过程中，应从长远角度入手科学规划，把企业之前比较注重的个别税种税负高低调整到整体减少企业税负上，将税收筹划效能全面发挥。国有企业应从实际入手，及时与税务部门信息交流，或者在信息技术的配合下，获取国家在行业及税务方面进行调整的信息，确定税收筹划目标，科学编制税收筹划计划，保证国有企业税收筹划工作有序进行。

（三）加强与税务部门之间交流

因为国家税务政策展现出时效性特点，会随着时代发展而变化，所以要想保证企业税收筹划活动的专业性和合理性，防止税收风险发生，应加强信息交流体系建设。一方面，在国有企业中，税务人员应对国家最新发布的政策进行解读与分析，严格按照税务政策要求对经济活动科学规划与安排，了解最新税务发展方向。另一方面，在面对税务风险问题过程中，应该及时与税务部门交流，争取得到税务部门的帮助，将税务风险问题全面处理，不可推卸责任，保证企业纳税的合理性和合法性。

（四）拓展融资方式

融资方式不同，则会给国有企业税收筹划效果带来一定影响[3]。结合当前经济发展情况来说，融资作为企业拓展经营规模，增强企业综合实力的重要因素，在多种市场竞争环境下，企业应适当扩充融资渠道。首先，采用自有资金来实现内部集资，如员工内部资金统筹，建立专项基金，对企业税收影响有着直接影响，企业不仅要从经济角度分析，还要找出发展中存在的问题。其次，针对自我资金积累，在金融机构帮助下通过采用间接融资方式或者企业之间拆分，保证税收筹划工作有序进行，在规定时间内，根据费用扣除将其纳入企业利润行列中，减少企业税务成本。最后，在融资环节中，应对各个地区税收抵扣要求进行调查与分析，科学筹划，通过对不同融资方式比较分析，形成正确的税收筹划意识，防止一味地关注企业资金问题而忽略对税收压力，在分析效益的同时，科学制定税收筹划决策，保证国有企业税收筹划的合理性和可行性。

（五）科学设计税收筹划方案

税收筹划在国有企业经营发展中起到了关键性作用，在经营过程中，从实际入手，确定税收筹划目标，科学编制税收筹划方案。例如在投资环节中，通过采取不动产或者无形资产投资入股方式，这样背景能够抵消投资企业在转让环节中产生的流转税，也能让投资资产折旧和摊销费用在企业纳税前抵扣，减少税基。在资金统筹方面，适当调整负债筹划比例，根据国家税法要求，负债筹资支付利息应记录在当期费用内，在所得税缴纳之前列支。在经营业务及地点选择中，应选择国家或者地方政府比较重视和支持的产业，或者项目地点设定在经济开发区，从而获得一定的税收优惠政策。在日常经营过程中，在存货计价、折旧方式、费用支付等方面科学筹划，在符合国家税法要求的同时，尽可能在税前抵扣，帮助国有企业缓解自身税负。在利润分配方面，如果是股份制企业，应通过少分或者部分股利形式，由于税收利润已经包含在企业缴纳的所得税中，向股东分配时还要进行个人所得税的缴纳，出现重复纳税状况，如把利润保留在企业中，通过调整企业价值来影响股票价格，从而帮助企业获取更多的效益，引导国有企业健康发展。

（六）合理应用税收优惠政策

在社会经济发展水平不断提高的环境下，为了更好地满足时代发展要求，积极处理社会中出现的各种事件问题，国家相关部门会对现有税收政策进行修改。通过提供各种税收优惠政策，帮助企业合法纳税，控制税务成本。在税收筹划中，国有企业可以从地域、投资等角度出发，灵活应用国家提供的优惠政策，确保企业投资的合理性。在现有税收政策中，合理引用优惠政策能够缓解企业税负，保证企业纳税的合法性，减少成本支出[4]。企业应该在专人配合下进行税收筹划，并对国家发布的优惠政策有充分了解，科学使用，提高企业税收筹划水平和效率。

四、结束语

总而言之，在国有企业经营发展中，已经获取一定经济效益，但是随着税务体系深入改革，给国有企业税收筹划提出新的要求，为了防范税务风险，帮助企业合理纳税，减少税负，要求国有企业结合国家最新发布的税收政策，做好税收筹划工作，合理编制税收筹划方案，引导企业合理纳税，减少税务支出，维护企业经济效益。在实际中，国有企业可以安排专业人员负责税收筹划，从企业经营发展角度入手，科学编制税收筹划方案，加强税收筹划体系建设，以保证企业合理纳税，提高国有企业经济效益，促进国有企业长效发展。