行政事业单位内部控制相关问题探讨——以新疆维吾尔自治区退役军人培训中心为例

王渊琦

新疆维吾尔自治区退役军人培训中心 新疆乌鲁木齐 830002

在此背景下，行政事业单位优化改革如火如荼地进行着，特别是管理体制的改革，取得了一定的成效，行政事业单位管理体制得到优化完善，许多单位内部控制也有了不同程度的改进，有利于单位长期健康发展。然而，单位在内部控制工作过程中还是存在着一些问题，工作流程中也存在着一些问题和漏洞，特别是内部控制的整体性不强，影响了单位内部控制工作的质量，同时内部控制的实施也会出现很多问题[1]。要重视和加强行政事业单位内部控制，积极发现内部控制工作中存在的问题，并结合这些问题制定相应的解决方案，不断优化和完善内部控制。

1 行政事业单位内控工作的重要意义

行政事业单位具有行政化的特征，在运行管理中要注重单位的长期健康发展，同时也需要不断优化对单位资金使用、对腐败等情况的监管，加强廉政建设。一是单位要健康、长期地发展下去，必须不能忽视内部控制工作的开展与落实，要有效地防范风险。二是要积极加强单位内部控制建设力度，有效完善单位内部控制的内容，进一步优化和完善行政事业单位的管理和运作方式，使管理和运作方式更具科学性和有效性，有效提高行政事业单位的管理和运作质量。举例来说，一些事业单位积极开展内部控制组织体系建设工作，使内部控制管理的组织体系更加完善，而且单位内部各部门都积极参与到内部控制工作中来，有效地促进了单位的长期健康发展。三是大力加强内部控制工作的力度，既能有效增强行政事业单位财务管理的规范性，又能有助于扩大工作范围，特别是扩大防范、管理、财务等各类风险的职能。举例来说，有些单位在开展财务管理工作时，把内部控制科学地结合起来，同时又健全优化了内部控制运行体系，有效地提高了各部门之间的沟通协调水平，使内部控制有效地渗透到单位的各个方面，使财务管理工作的职能得到更好的拓展。

2 行政事业单位内控具有的一些问题

2.1 行政事业单位忽视内控工作

目前，行政事业单位缺乏对内部控制顺利实施和开展工作的重视，致使部分单位现在忽视内部控制工作，影响内部控制工作功能的充分发挥。部分单位建立了相应的控制制度，包括资金报销等各个方面的控制制度，但行政事业单位内部部分部门没有按照建立的控制制度内容开展相应的控制工作，特别是一些大项目报销过程中存在着疏漏。部分单位缺乏科学、完善的运行机制，内部工作人员的责任心相对较低，同时内控工作与财务监督管理工作不能有效结合，导致其内部控制的覆盖面不够广，不仅是财务监督管理工作，内部控制与其他工作之间也不能有效结合，如风险控制等各项工作，这就影响了内控工作的有效开展。

2.2 行政事业单位内控规范性不佳

除内部控制设计安排外，行政事业单位还应注意内部控制规范工作存在的问题，主要问题是单位内部控制规范的内容完善程度较低。举例来说，行政事业单位对法律的相关内容缺乏足够的了解，导致其在此基础上制定的制度的实用性较差，无法真正应用于行政事业单位，因此，该制度还存在许多需要完善和优化的地方[2]。此外，单位领导在制定财务决策时，忽视了单位业务部门的重要性，决策的制定缺乏咨询意见，缺乏多方参考数据和各方建议，决策的科学性和有效性不高，制定这样的财务决策会给行政事业单位带来很大的财务风险。

2.3 行政事业单位内控工作系统性不佳

除了加强内部控制的规范性外，行政事业单位内部控制还需要加强制度建设。内部控制工作的开展将涉及行政事业单位管理的各个方面，因此加强内部控制工作的制度化非常重要。行政事业单位财务内部审计工作基础建设不强，其财务控制流程还存在许多漏洞，管理方法也不科学有效，健全优化工作多是短期化的，缺乏长期稳定的优化工作。此外，行政事业单位内部监督管理工作力度不够，执行人员大多为财务人员，缺乏足够的专业监督意识和水平，致使行政事业单位内部监督工作难以落实，工作效果不佳。

2.4 行政事业单位组织架构设置不科学，权责不清晰，影响内控工作开展

单位组织机构设置不科学，有不少行政事业单位在制定重大决策过程中，单位内部财务科无权参与决策的制定和讨论，财务科更多地参与了行政事业单位内部的管理角色，更多的只是负责支付费用。结果，单位财务科对行政事业单位重要决策程序和决策内容了解不够，难以有效发挥财务工作的监管职能，协助管理人员做出决策；对行政事业单位管理工作内容了解不足，无法有效把握行政事业单位管理工作的重点。此外，行政事业单位人员分工不合理，人员的工作职能和职责没有明确界定。部分行政事业单位对于工作人员职能划分、帐目、审计等职能无法做到科学有效地分工，在此基础上单位内各岗位之间的制约作用也大大减少，出现了工作人员权责不清，不利于相关监管工作开展。企业在制定内部会计控制制度时，缺少内部控制执行人员，同时各岗位的职能和责任没有明确划分，同时也没有制定详细具体的业务流程，在实际执行过程中如果出现问题，很容易出现推脱责任、责任追究困难等问题。这将直接影响行政事业单位内部控制工作的开展，并在很大程度上影响内部控制工作的质量和效率。

2.5 行政事业单位工作人员工资待遇不科学，激励体系不健全，影响工作人员参与到内控工作的积极性

行政事业单位工作人员的工资待遇不科学，大多数工作人员的工资较低，分配方式也不多样，这在很大程度上影响了工作人员的工作积极性，使他们难以主动地参与内部控制工作。与此同时许多行政单位的绩效考核相关制度不健全，考核标准不统一，实施方式不合理，考核结果易受人为干扰因素的影响，诸如人际关系等一些与绩效无关的因素都会影响绩效考核结果，很大程度上阻碍了激励制度功能的发挥，严重的还会影响单位工作人员的政绩观，单位内部控制制度的落实更难，最后内部控制制度只能浮在表面，无法真正得到落实。举例来说，有些单位的工作人员在执行内部控制工作时，虽然严格按照规章制度办事，工作成绩突出，但在绩效考核时，由于严格按照规章制度办事，被其他工作人员视为不懂变通、过于优秀等各种因素的影响，使他们最终未能获得绩效奖励及相应的荣誉，这在很大程度上影响了优秀工作人员的工作积极性，使他们产生消极心态，认为工作做得好与做不好没有什么区别，在以后的工作执行过程中，对规章制度的遵守就不再那么严格，工作过程中缺乏责任心，长期下来，行政事业单位内部控制工作的执行就会变得散漫、混乱。

3 完善加强行政事业单位内控的方案

3.1 行政事业单位应当增强对内控工作的重视

首先，为使内部控制工作得以开展并有效实施，行政事业单位必须加强内部控制建设，使内部控制工作得以充分发挥。与此同时，行政事业单位也要加强对相关人员的学习和培训，提高本单位工作人员的业务水平。其次，还应加强行政事业单位文化建设，将内部控制纳入单位文化建设中，注重对内部控制的引导，有效地运用单位文化促进内部控制的实施。再次，还需加强行政事业单位内部控制工作的组织体制建设，不仅要加强内部各部门的专业化程度，而且要重视并加强各部门之间的沟通与合作能力，例如，行政事业单位可针对内部控制执行监督等方面的工作，建立专门的组织[3]。最后，行政事业单位尤其不能忽视内部控制工作的整体性，内部控制应与单位管理发展等各项制度内容紧密结合，能够有效地促进内部控制工作的落实，同时安排工作人员学习内部控制专业知识，提高对内部控制工作的认识，使单位工作人员更积极地参与到内部控制工作中来，促进单位科学、长远的发展。

3.2 行政事业单位加强内控工作规范性

企业应重视并大幅度加强内部控制规范建设工作，不断提高行政事业单位内部控制的整体水平。在实施过程中，行政事业单位必须严格按照内部控制制度的内容进行运作，优化完善内部控制制度的内容，并在内部控制制度内容的构建上，结合规章制度的内容，以及内部控制制度的真实运行情况；此外，还必须重视内部控制制度的执行，加强内部控制人员的学习与培训，使内部控制工作人员更充分地认识到内部控制工作的重要性，优化更新传统的工作人员思想观念，明确各单位各部门的职责与定位，提高各部门之间的沟通与合作程度，有效地提高行政事业单位内部控制工作的整体水平和工作效率。同样，行政事业单位也不能忽视相关监督制度建设工作，开展财务监督时，财务科除了做好财务监督基础工作外，还要充分发挥自身的协调能力，可以安排专门委员会，对财务内部控制进行管理，共同研究和探讨财务内部控制在运行过程中的若干问题，共同制定相应的对策。最后，行政事业单位可建立“廉政风险点”检查制度，并将内部控制工作充分运用于检查中，第一时间发现问题，进行有效检查，有助于有效降低单位廉政风险。

3.3 行政事业单位加强内控系统性

在开展内部控制工作时，应充分结合单位的实际发展情况，科学合理地开展内部控制建设，增强内部控制的系统性。一是对行政事业单位内部控制制度存在的问题和漏洞进行梳理，不断完善单位内部控制体系。二是积极运用先进的信息技术手段，建立风险点监测系统、大数据库分析和先进的云计算手段等各种技术，最大限度地发挥其作用，最大限度地防范潜在的风险；三是单位在开展内部控制工作时，可以利用 PDCA循环，做好规范检查管理等各项工作，有效加强内部控制工作各流程之间的紧密联系。

3.4 行政事业单位优化完善组织架构设置，合理设置岗位，完善内控体系

要优化完善组织结构设置，科学合理安排岗位职责，明确各岗位的权责，规范统一各单位的业务流程。除要求岗位职责明确、定位明确外，单位在设置岗位时还应注重岗位科学，岗位之间相互分离，同时又能相互制约。在优化单位组织结构设置的同时，单位财务科还应积极参与单位的重大决策和管理工作，特别是一些重要的经济或业务管理项目，使财务科能充分发挥其监督管理和辅助决策的职能，能有效地提高单位决策的科学性，能有效地提高行政事业单位的管理质量和内部控制水平。与此同时，行政事业单位还需要优化内部控制，充分结合相关法律法规的内容，结合单位自身实际，制定科学有效的内部控制制度，才能有效地促进内部控制工作的开展和落实。

3.5 行政事业单位制定良好的人力资源政策，优化完善绩效考核体制

一是行政事业单位招聘人员时，考虑的内容要全面，除了应该考虑其学历、专业能力等因素外，还应该考虑其工作责任感等各方面因素。二是要注重对行政事业单位人员的培训；主动开展培训工作，能在第一时间优化完善员工知识体系，提升员工的知识储备和专业技能。行政事业单位财务及审计人员业务素质状况在很大程度上影响着对单位内部控制工作的开展，具有不可忽视的重要作用。因此，行政事业单位必须重视对工作人员进行职业能力培训的工作，树立工作人员终身学习的观念，优化更新其知识体系，充分了解更新的法规内容，同时注重加强工作人员职业道德建设。三是要优化完善行政事业单位的激励机制；公正、有效的激励制度能够真正地激励员工，激发员工的工作积极性，使他们更积极地履行职责和承担责任，有效地促进内部控制工作的开展和实施。各单位应充实考核指标，并设置科学指标，定期对工作人员进行绩效考核，并根据考核结果严格执行相应的奖惩制度。奖赏不仅仅是物质上的，更是精神上的，精神上的奖赏能有效地增强行政机关工作人员的凝聚力。

4 结语

我国行政事业单位内部控制改革不断深化，国家对此也特别重视，应注重内部控制工作的优化和完善，加强内部控制规范体系和制度建设，提高内部控制工作的质量和效率，有效防范控制风险，以利于行政事业单位长远、可持续发展。在优化行政事业单位内部控制建设的同时，应注重问题导向，积极研究和发现内部控制建设中存在的问题，提出科学、合理的解决办法，完善内部控制建设，特别是加强行政事业单位内部控制建设中的重点问题，增强内部控制建设的规范性和系统性，从而有效提高内部控制建设的水平和工作效率，为单位的长期健康发展奠定基础。