永达电力公司内部审计问题探析

许碧璇

西安文理学院经济管理学院 陕西西安 710000

作为老牌电力垄断行业，电网的每一个政策，每一步发展都与广大人民群众息息相关。无论是内部审计还是第三方审计都提高了电力企业竞争力，目前国家的“三去一补一降”政策对电力行业发展环境产生了深刻的影响。

内部审计能更好的实现企业资源的合理配置，加深企业内部管理工作，利于推动该公司更好的发展，同时树立品牌名形象，不断提高企业竞争力。

1 公司简介

永达电力公司成立于1997年12月17日。经营范围主要包括大型电力工程设计施工、安装；大型电力设施工程承装（含检修、试）；大型房屋建筑装修工程、金属结构门窗安装工程、消防设施安装工程、防水材料防腐保温材料工程；房屋建筑装修室内装饰材料工程设计及制造施工；图文资料、标示标牌设计制作及销售；消防设备、器材及消防电子产品的销售、维修；住宿、餐饮、会议服务；计算机软件开发及销售；信息系统维护及集成服务；电力系统技术开发、推广及应用；水力、风力、光伏发电、旅游开发；电力咨询服务；电力变压器及设备研制、生产、销售；电力汽车充换电服务等。

2 永达内部审计现状

该单位内部审计主要分为以下几大类型：企业财务收支预算审计、工程项目管理审计、经济经营责任审计、电力市场营销责任管理项目审计，据调查永达电力公司近几年来财务收支审计以及经济责任审计项目较少，由于单位的主营业务与电力工程施工、电力营销、房屋建筑工程施工承包密切相关，所以工程项目审计是单位内部审计的重点，该单位工程项目审计优秀案例较多，审计程序完善，但是该单位部分经验较少的审计人员由于缺乏工程项目审计经验，导致该项目审计人员匮乏，部分工程量大且涉及金额较高的审计项目只能外包给其他审计机构完成或者调集其他单位经验丰富的员工协助完成。电力营销管理审计方面，该公司缺乏营销管理人员，由此开展审前培训就显得尤为重要。

该公司审计部门有7人组成，部门主任一人，副主任一人，市局工作具体负责人员二人，剩余三人负责县局具体工作。对于小规模的审计工作任务可以胜任，牵扯到业务量较大，金额较高的专项审计，或工程项目审计、电力营销审计时，便会突出人员较少的问题。该单位内部审计人员专项责任负责到位，具体工作负责到人，组织现状良好。

3 永达实施内部审计主要成效

该公司每年优秀审计项目申报不计其数，以工程项目审计较多，其次是电力企业营销服务管理项目审计，被审计单位积极配合整改审计问题，该公司对于被审计单位的整改问题及时做出回应，并对整改问题提出意见建议。该公司审计项目程序合规合法，积极响应国家审计整改政策，被审计单位问题整改方面态度积极，整改效果显著，各类审计项目人员安排合理，审计人员专业素养较高，工作谨慎，该公司审计部门多次被省公司评为“优秀审计单位”称号。

该公司部分审计人员由于工作经验不足，导致工程项目审计不得不采用外包形式，造成了公司成本的增加。为了减少成本，增加公司经济效益，该公司努力培养全方面审计人才，不断加强审前培训，提高工程项目审计人员的整体职业素养。经该公司大力培训后，大部分审计人员都能胜任审计工作，工程项目外包情况也减少了许多，提高了审计人员的专业知识储备，审计人员管理工作取得了较高成效。

4 永达电力营销管理审计问题

4.1 用户档案管理较分散

永达电力公司用户档案管理模式为：用户资料按照环节由各归口部门管理，如供电合同由合同专工管理，报装申请、增减容、暂停申请由营业大厅管理，现场勘查资料由用电监察部门管理等。该种分散管理用户档案的方式不利于档案的查找和保管，即每个部门管理各自部门的档案，但由于各个部门日常工作繁多，随着业务量和工程项目的增多，财务档案、工程施工档案、人力资源档案等不同类别档案容易混乱，加之各下属部门繁多，若不规范档案管理管理，会降低后期工作效率，给审计工作带来巨大的挑战[1]。

4.2 部分用户增减容不符合规定

部分用户在增容、减容、暂停等方面存在不符合《供电营业规则》的情况，少收基本电费44.69万元。其中A分公司少收1.12万元，C分公司少收19.57万元，D分公司少收14万元。上述三个用户为当年新装、增容当年减容或暂停，根据《供用电营业规则》规定：减容期满及新装、增容用户，两年内不得申办减容或暂停。如确需继续办理减容或暂停的，减少或暂停部分容量的基本电费应按照百分之五十计算收取。查阅上述用户电费清单，其减少或暂停部分容量的基本电费未收取。

B分公司少收10万元。该公司2008年累计暂停用电时间超过6个月，根据《供用电营业规则》规定：用户一年累计暂停时间不得超过6个月，暂停期满或一年内累计暂停用户超过6个月者，无论用户是否申请恢复用电，均从期满之日起按合同容量计收基本电费。查阅其电费清单，未从期满之日起按合同容量计收基本电费。

4.3 电费收取存在内部控制薄弱情况

在高可靠性供电费用方面，按照国家规定的有关高可靠性供电收费标准，对2007-2008年应收高可靠性供电费用进行测算，经与市场营销部、财务部实收情况核对，2007-2008年永达电力公司新增双（多）电源和双（多）电源或回路增容用户共7户，应收高可靠性供电费242.71万元，实收119.09万元，未收123.61万元。其中永达电力公司对中石化分公司未严格按照收费标准计收高可靠性供电费用，少收受电高压电机两台共计264千瓦的容量，少计收5.02万元（未挂账应收），占未收金额的4.06%；电视台2007年8月8日接点至今，高可靠性供电费用34.20万元一直未收回，占未收金额的27.66%。

4.4 缓交金额较大

烟草有限公司存在缓交金额84.4万元，占未收金额的68.28%。进一步查阅缓交协议等资料，协议中要求企业投产产生效益后半年内付清全部高可靠性供电费用，从2008年9月用电以来每月都有电量，据营销人员解释企业正在调试阶段未产生效益。该公司从2008年9月虽然每月都有电量，但波动较大，据营销人员解释该厂生产技术全国仅有9家企业，且设备均为非标，就已投运生产企业而言，其调试长达1年多之久。该公司虽多次催缴，但因于企业没有效益，故致使审计时这部分费用仍在催缴当中。

在收费的控制审批环节，未能采取有效措施及时回收高可靠性供电费用，致使电视台2007年8月8日接电至今，高可靠性供电费用34.20万元一直未收回。

5 永达营销管理审计问题成因分析

5.1 档案管理制度不健全

永达电力公司分部门进行档案管理，从而导致档案管理制度混乱。另外该种分散管理用户档案的方式也不利于档案的查找和保管，容易造成档案数据丢失，导致无法追究责任。该单位没有注重用户档案管理，没有制定用户档案管理制度，实行集中统一管理，给档案资料的保管和查找带来麻烦。另一方面分散的档案管理制度不利于开展内部审计，被审计单位或部门档案较为分散会导致内部审计工作效率下降，被审计单位出现的问题数量增多。

5.2 增减容缺乏制度规定

由于基本电费收入量较大，基本电费金额较高的公司较多，在增容、减容、暂停等方面管理不到位，不少公司钻空子，没有严格按照《供用电营业规则》，导致部分公司少收基本电费金额较高。对于部分用户在增容、减容、暂停等方面存在不符合《供用电营业规则》的情况，该公司没有从自身业务报装、增减容申请、暂停申请等内部控制入手，没有对用户申请的合理性、合法性进行审查。

5.3 内部控制缺乏制度措施

由于高可靠性供电成本较大，所以高可靠性供电费用对于公司而言较为重要，应尽量避免少收情况出现。通过对该公司高可靠性供电费用较高的四家公司的调查发现，在收费审批环节，未能采取有效措施及时回收高可靠性供电费用，从而导致高可靠性供电费用出现少收情况，迟迟没有收回。另一方面，在与永达电力公司有合作关系的中石化分公司、电视台、烟草有限公司均存在少收、未收情况，由于收费的控制审批环节薄弱，造成永达公司内部费用的损失。

5.4 缓交情况多、金额大

高可靠性供电成本大，缓交金额较大会直接影响公司经济效益，在烟草有限公司的缓交协议中要求企业投产后半年之内付清全部高可靠性供电费用，但由于烟草有限公司设备未达标，设备调试期较长，导致高可靠性供电费用迟迟未缴，严重影响到公司的经济效益[2]。缓交金额过大导致公司主营业务收入减少，另一方面，高可靠性供电费用相比基本电费费用较高，收入可观，若缓交金额持续加大，牵扯缓交金额的公司持续增多，将会大大增加该公司收入风险。

6 完善永达电力公司内部审计的意见

6.1 加强用户档案管理

由于公司实行较为分散的档案管理制度，忽视了档案管理的重要性。档案是企业重要的材料数据之一，应加大档案保管力度，企业应加强用户档案管理，建议根据企业自身的特点制定用户档案管理制度，起到统一管理的作用，从而方便单位以及审计部门的保管和查找，避免档案管理分散造成档案丢失，给公司造成不必要的损失。另一方面，实行集中的档案管理制度，将具体责任划分到个人，从而降低风险；集中的档案管理制度大大提高了内部审计的工作效率，降低该公司内部审计风险。

由于档案管理工作繁杂且重要，对于用户的档案管理，该公司可以专门开设一个部门对用于档案进行分类管理，各部门查阅用户档案需要进行登记，归还时在登记簿上确认归还即可，可以避免工作的出错率。

6.2 严格按照增减容制度规定

对于部分用户存在自身增容、减容、暂停等多个方面不符合《供用电营业规则》的要求情况，建议永达电力集团有限公司应从自身业务报装、增减容申请、暂停申请等内部控制入手，对用户申请的合理性、合法性、合规性进行审查。该单位内部审计部门也应该及时对工程部门增容、减容进行不定期的突击检查工作。审计时也应重点查看审计工作是否按照公司审计规章制度进行工作，以免造成少收电费的情况，从而造成不必要的经济损失。另一方面，增强公司员工对增减容制度规定的重视度，加大增减容制度的学习力度，避免因员工缺乏专业知识导致部分用户钻制度的漏洞。对公司业务量较大的企业单位施行“一对一”的增减容制度监管，不定期抽查。

该公司可以将业务量较大的用户罗列出来，将不定期的抽查结果记录下来，要求业务量较大用户的管理层加大对公司人员《供用电营业规则》的培训和学习，不定期的制定竞赛考试，从形式上提高员工对各种制度的学习积极性。

6.3 加强内部控制和风险管理

不仅是电费收取方面需加强内部控制，对于整个公司而言加强内部控制，积极应对风险是至关重要的。审计人员要具备认识风险，将本职工作独立于业务管理部门之外，及时对风险加以控制的能力。另一方面，审计人员要具备高度的敏感性，能准确评估和及时的规避风险，并对风险提出意见和建议。最重要的是完善高可靠性供电费用收取的内部控制制度和措施，尤其对其薄弱环节如供电方案的审核和收费的控制环节，应采取有效控制措施，防止继续产生少计收费用的风险[3]。

6.4 严格控制缓交金额

在高可靠性供电费用方面，完善高可靠性供电费用收取的内部控制制度和措施，尤其对其薄弱环节如供电费用的审核环节和收费的控制审批环节，应采取有效控制措施，防止继续产生少计收费用的风险；建议对少计收的高可靠性供电费用应按收费标准予以补收，对挂账至今未收回的高可靠性供电费用应积极进行催收，防止形成呆坏账；建议对于缓交高可靠性供电费用的用户应持续关注其缓交协议履行情况，以及是否具备履行条件；建议加强对缓交金额较大的公司施行“一对一”的监管工作，对积极补交金额的公司实行一定的电费优惠政策，提高公司的补交积极性。

7 结语

针对其出现的一系列问题，提出了相应的措施，使审计工作对公司持续发展起到良好的助力作用。