保险公司会计监督与内部控制分析

李新功 中国人寿保险股份有限公司河南省分公司

引言

企业作为社会中的基础经济组织，通过不断强化企业内部的会计监督，能够更好的维护国家法律权威，提升企业管理实力。同样对于保险企业而言，会计监督具有重要作用。会计相关法律法规赋予了相应的会计监督权力。保险企业中的会计监督需要企业内相关会计人员能够依法全面监督单位经营的合理性、合法性，保障会计信息的准确性和真实性。

一、会计监督和内部控制内涵

（一）会计监督

会计监督属于保险企业现代制度的重要组成内容，即会计人员联系法律规范，享有特殊职权和地位，会计监督主体则是保险企业中的资金运行和各种经济活动，能够确保经济活动行为的合法性与合理性，使保险企业实现良性发展。合理会计监督有助于保险企业稳定发展。能够提高资金利用合法性。保险企业面临着较大的支出和营收，相关账务工作十分烦琐复杂，容易产生以权谋私的现象，而借助会计监督能够有效预防该类问题。

会计监督即在事前以及事中对某些和标准形成差异的内容进行及时发现和有效预防纠正，促进目标的顺利实现，需要具备预测性和前瞻性，针对其中容易出现问题的状况应该立刻进行报备处理。但在现实生活中，保险企业通常无法顺利执行会计监督工作，比如会计人员对于会计监督重视程度不足，存在身兼数职的现象，忙于应付，每天没有进行及时的记录和跟进，单纯在年末核查中随意赶制表格。或在发现财务报表中的问题后才开始对会计监督工作进行检查，并针对问题根源进行全面溯源，发展滞后性会进一步扩大企业经营损失。会计监督方面的滞后性，会影响保险企业的资金运行，导致出现管理决策，不利于企业发展。

（二）内部控制

内部控制即保险企业和下层各个部门在日常经济活动中所形成的互相影响、互相制约的分工制度和业务组织形式。简单而言，即利用企业的各种硬性规定，促进企业管理工作的全面优化，和谐处理企业内部人际关系，帮助保险企业不断提升自身经济效益。内控管理制度同时也是促进保险企业维持健康稳定发展的基础和前提。科学有效的内控制度能够进一步提升企业工作效率，而借助人性化管理手段能够调动员工积极性，通过设置分红制度、奖惩制度以及签到制度，为保险企业发展奠定良好基础。

二、保险公司会计监督和内部控制具体对策

（一）强化内控制度建设

发达国家中的大部分保险企业通常会在企业风险控制中融入内部控制，并专门创建相应的内控机构，通过企业内部具有较高职级领导进行直接管理。保险企业可以设置专门风险管理部门和管理人员负责内部控制和风险管理等工作，并形成完善的内控机制，保障内部控制的实施效果。当下，我国保险企业都根据监管部门规定要求，联系自身业务特征，形成了相对完善的内控机制，组建了专门的风险控制和内控机构，能够进一步强化企业的监督管理效果。我国保监会通过制定内控基础准则，针对保险企业的内控发展提出了更加严格和全面的发展要求，能够充分发挥出会计监督管理职能。

（二）保证会计主体独立性

想要提高会计主体独立性，应该促进会计监督权和保险企业内其他部门之间分离独立开来，赋予会计监督部门以有效的决策权以及监督权。从保险企业结构组织层面出发，合理设置独立会计监督部门，而会计监督部门能够独立实施会计监督的权利，从而实时监控保险企业各项经营活动。针对分支机构以及子公司应该实施财务责任人委派制以及重要岗位轮岗制。此外，在任免会计监督相关工作人员的过程中应该进一步摆脱其他人为因素的影响和干扰，避免出现任人唯亲以及小团队等现象。合理构建顺畅的网络举报通道以及信访渠道，促进内外联合监督[1]。

（三）促进财务创新

保险企业中的财务管理部门需要积极组织实施财务创新管理工作。比如中国人寿保险河南省分公司于2020年提出了创新扶持激励方案，其中以2020年全省工作会议中的五大工程为核心，联系河南财务条线发展现状，研究并制定财务条线创新工作方案，全面实施财务条线创新管理活动。而各个分公司也积极申报各种财务创新项目，预算部门和会计部门联合申报了风险防控预警以及预算执行跟踪调查系统，会计部门申报了重大疾病费用分摊系统，资金部门申请了广发银行现金管理系统。上述三种项目全部如期顺利结束，风险预警系统和科技部门进行积极联系，针对系统实施全面改进审计，操作人员推广至下级各个风险防控联系中心，针对车辆数、工作人员数量等各种数据实施有效的动态维护，能够进一步优化风险预警准确性。在其他创新内容中，会计部门不断创新和完善个人所得税相关计算工具以及佣金计算工具，改造个险佣金计提工具，针对已报案的未决赔款计提工具实施全面深入探索。

（四）丰富内控手段

保险企业想要进一步提升自身的会计监督实力，最为重要的是不断丰富内控手段，合理构建风险管理机制，借助有效的沟通机制、反舞弊机制、奖惩机制、约束机制以及自律机制等，不断提升企业的财务风险防控能力，确保企业相关经营业务的稳定运行。采取有效的工具和技术，针对保险企业经营风险实施合理分析，从而针对保险企业风险实施全面监控。构成风险管理反馈机制，借助重大风险评估、内控评估、非现场审计、专项审计、高管审计、经济责任审计等措施，加强风险管理，深入开发审计软件系统，做好相应的维护和升级工作，强化监控分析，顺利解决会计监督中的各项问题，促进保险企业经营效果和经营效率的全面提升[2]。

（五）加强事后监督

保险企业需要做好内部监督检查工作，形成长效工作机制。财务管理中心中的监督人员应该发挥有效的监督作用，定期组织针对虚列费用实施自查，比如中国人寿河南分公司在2020年组织实施财务数据错误记录风险排查、重点风险专项治理、财务管理问题治理、保险中介市场乱象排查整治、财务条线乱象整治、内部问责风险排查整治、2020财务条线落实重点问题整改、虚列费用重点问题整改、河南公司重点问题专项整改、河南公司费用管理治理工作、扶贫资金自查整改等工作。除此之外，还会通过不定期或定期形式针对全省会计档案和报销材料实施合理抽查。每月定期针对无保费有手续费、会计科目余额不符问题等实施全面检查，针对所查出来的问题，需要联系现实状况进行全省通报或形成风险警示函，需要费用行为部门进行及时整改，及时反馈最终的整改结果。2020年通过创建完善、有效的管理机制，针对手续费用真实数据实施月度检查，及时发现各个科目中余额异常状况，进一步了提升企业财务数据质量。风控独立检查人员组织财务管理人员针对各个分公司实施了财务飞行检查，相关内容较为全面，包括集中采购、支票、发票、税务、资金、大病等财务管理风险，初步实现飞行检查全面覆盖。

（六）提升会计人员专业素质

保险企业需要采取有效措施，不断提升会计人员的专业素质和道德素质。强化会计人员的思想道德教育，促进会计人员思想道德水平的全面提升，引导会计人员遵守基础职业道德，维持良好的职业谨慎。强化基础业务培训，重点提升会计人员的职业能力和专业素质。同时会计人员还应该不断积累管理、金融、法律等相关基础知识，不断扩展知识事业，准确掌握监管部门发展要求，主动学习接受各种新鲜事物，促进自身专业素养的全面提升，强化专业判断能力。此外，保险企业工作人员还需要对人口关卡进行准确把握，对会计人员的晋升和聘用进行严格管理，积极组建一支思想道德高尚、素质过硬的优质专业会计队伍。在新冠肺炎疫情逐渐稳定下来后，河南省人寿保险分公司从四月起开始面向全省财务人员依次实施培训教育工作。而今年的轮训教育过程中主要集中于会计核算等内容当中，进一步融入了集中采购、资产管理以及预算管理等内容。当下，初步完成了财务轮训三期工作，正在有序实施第四期培训工作。其中财务轮训发挥出较高的效果，各个参训学员在训练结束后的反馈环节中均提出自身的思想认识得到了明显提升，积累了丰富的工作经验，同时也进一步扩展了自身的财务视野，收获了较大的成果，进一步加深了财务风险防控的认识和体会，在后期工作中能够更好胜任各项工作，提升整体工作质量和工作效果。

在财务管理部门所创办的全省预算技能培训会议中，风控独立检查工作人员专门开展了针对虚列费用的综合治理教育培训，为相关培训参与者展示出大量的违规案例，尤其是保监会在2019年，针对信阳、许昌、周口三家分公司的惩处以及针对新乡和郑州分公司等责任人的通报警示教育，能够深化财务条线人员对于虚列费用影响的认识，能够不断强化其专业素养和法纪观念，能够筑牢道德思想防线。

结语

综上所述，在保险市场竞争趋势不断加剧基础上，不断强化企业会计监督工作，优化内控管理水平，是提升保险企业经营风险防控能力，优化企业竞争力的核心措施。为此，保险企业需要积极克服当下会计监督各种问题，形成完善内控机制，保障会计主体独立性，优化会计人员思想。