大数据时代事业单位内部控制研究

顾晓宇 黑龙江八一农垦大学计划财务处

引言

大数据是一个海量的数据资料库，通过与云计算相结合，能在一定时间内收集和处理大量数据资料，其高速、量大、精准等特点，有利于帮助各单位高效开展相关工作。事业单位是国家向社会提供文化、教育、卫生等方面服务的机构，不以盈利为最终目标，其运行经费大多是来自政府拨款。在我国公共财政体制建设不断深入的当前，事业单位规模也随之不断扩大，但是其内部控制工作还需要进一步完善，整体管理水平还需要提升。在大数据时代，重视事业单位内部控制工作，不但强化事业单位执行能力，还可以提升内部人员的工作效率，进而完善事业单位管理体系，促使事业单位实现长远稳定发展。

一、大数据对事业单位内部控制的作用

（一）弥补工作漏洞，优化内部控制

在大数据背景下，事业单位可以利用其海量数据的分析优势，对单位内部数据信息进行全面统计，再予以分析和记录。事业单位在对内部数据信息进行详细分析之后，可以找出数据中的漏洞，从而对漏洞进行修复和弥补，这对于内部控制工作的人员来说，大大降低了其收集和处理数据的时间，也提高了相关人员的工作效率。

（二）补充数据资料，扩宽信息来源

事业单位的内部评定和考核离不开大数据的支持，其能支撑单位工作人员的数据量化过程，让单位更加有效地处理内部评定工作，并且使单位内部考核制度得到完善。大数据中的海量信息内容能保证事业单位及时掌握财务信息之外，还可以帮助事业单位快速且全面了解经营现状，从而让内部控制工作十分顺利地开展。所以，大数据技术是事业单位拓宽信息渠道的有效途径。

（三）合理划分内容，提升内控水平

事业单位在应用大数据的过程中，能够将内部控制涉及的数据进行分类，并且及时归纳和整理，从而找出相关数据之间的关系和规律，为单位内部控制工作提升更为准确和详细地分析，让事业单位的内部控制工作在数据的支撑下，优化自身工作，不断提升内部控制水平。

二、大数据下事业单位内部控制现状

（一）控制理念有待加强

在信息技术飞速发展和大数据手段被广泛运用的当前，我国逐渐步入了数据化时代。大数据一直是近年来各行各业所关注的焦点，但是由于我国事业单位特殊的发展过程，其内部对于大数据的利用水平还比较低，不少事业单位人员对于大数据的概念没有深入地认识，或者没有将大数据与单纯的数据累计相对等。事业单位内部控制工作与大数据之间有着非常紧密地联系，如果单位对于大数据的认识过于片面，那么单位所有人员对于内部控制的认识也会出现问题，进而不能保证内部控制工作的质量。此外，不少事业单位领导人虽然了解内部控制的主要内容，但认为其作用的发挥是企业而非事业单位，因而不愿去强化内部控制工作，其使用价值往往不能在事业单位予以体现。在事业单位领导人不够深入内部控制工作的情况下，员工也会缺少强化内部控制工作的动力，单位整体对于内部控制理念因此亟待提升。总之，上述影响因素让内部控制在事业单位的发展始终缓慢。

（二）财务控制不够规范

在单位内部控制工作中，财务控制是其中非常重要的环节，在大数据的时代下，事业单位是否能做好财务控制工作，将直接影响到事业单位的发展以及职能的发挥。但是就目前我国事业单位财务控制工作而言，其效率还不太理想。首先，虽然事业单位大多都能按照相关规定来建立有关财务控制的制度，例如预算编制和执行等，但是执行质量还有待提升。事业单位预算方案的制定一般会依靠会计人员来进行，而预算编制目标则是由事业单位领导决定，由于事业单位内部组织机构相对复杂，所以会计人员能够编制预算方案的时间往往有限，有时甚至需要会计人员在很短的时间内完成大额的预算编制方案，这就导致不少事业单位预算编制流程相对简单，达不到预算编制应有的质量。其次，事业单位内部控制中另外一个薄弱的环节即收入和支出的管理，会计核算工作水平还需要不断提升。事业单位一般会采取领导负责的方式来处理财务控制工作，财务管理人员对于财务控制的认识相对不够深入，尤其是资金的申请、审批和执行过程都没能受到财务人员的重视，导致最终的财务决断没有有效的数据支撑，因此作出的财务决策也会不够全面。最后，事业单位本身的特殊性，让其自身的资产管理工作会出现不少漏洞，比如固定资产交接处理不得当，或者固定资产产权不清晰等问题。此外，事业单位对于现金流的控制也不够妥善，让贪污现象频繁发生。上述问题都是事业财务控制工作中较为常见的问题，其工作环节的规范性还有待进一步加强。

（三）执行过程缺乏协作

事业单位内部控制工作与财务管理之间有着紧密联系，可以说财务会计信息管理水平直接关系到了内部控制水平。就目前事业单位的情况看，大多数都没能认识到财务会计信息的作用，对其实施的管理方式相对比较陈旧，在大数据时代的快速发展下，事业单位当前处理财务信息的方式已经不能适应时代提出的要求，上述这些问题如果长期不得到解决，就会直接影响到内部控制的管理工作上。事业单位内部控制工作是一个系统性的工作，它不仅要求单位内部某一个部门直接全权负责所有工作内容，更需要单位内部各个部门之间的配合，所有机构和人员的有效合作下，才能让内部控制工作予以高效实施。但就事业单位实际的操作过程分析，很多人员受到岗位职责和自身工作范围的影响，与各部门之间并没有形成互通协作的良好关系，并且对于协同合作的意识也不够强烈，致使内部控制工作所需的沟通交流环节比较缺失，其工作的推行在事业单位中受到不小的阻碍，导致事业单位始终没能建立起内部控制的完善体系。

（四）监管手段相对欠缺

不少事业单位在大数据时代下已经认识到了内部控制对于自身运营的重要性，同时根据自身需求制定了内部控制制度，可实际效果却不太理想，最主要的原因，是内部控制没有相应的监督手段进行管理而造成的。具体而言，首先，事业单位内部组织架构比较复杂，内部控制信息在部门和人员之间传达往往需要较长的周期，决策者将内部控制信息传达给执行者之后，执行者在处理过程中遇到的问题也无法及时地反馈，这就导致内部控制之间的沟通不畅，事业单位内部控制监督工作因此受到上述因素的制约。其次，我国事业单位内部控制监督手段中最有代表性的是内部审计，且针对内部审计工作建立起了相应制度，但内部审计的发展在事业单位中并没有获得稳定的地位，不少事业单位内部审计工作都没有直接机构进行负责，内部审计人员也相对不足，导致内部审计工作的作用难以发挥，内部审计工作出现很大的随意性，这也是事业单位内部控制缺乏有效监督的一大影响因素。最后，我国事业单位在风险评估和管理机制的建设上还相对不足，内部控制过程中不少风险都不能得到有效察觉，等到风险可以被单位有所发现时，再采取相应措施就不够及时了。与此同时，由于事业单位内部控制人员素质并不一致，导致其除了常见的风险难以预估之外，内部控制上的人员道德风险也会加大。

三、大数据下强化事业单位内部控制的有效方式

（一）加强内部控制认识

事业单位在大数据时代的发展，必须要顺势而为，这样才能与大数据时代共同发展，实现其长远经营的最终目的。首先，事业单位要在内部营造大数据环境，通过定期的大数据知识宣传，促使每个职能部门都可以将大数据与自身的工作进行稽核，强化单位人员对于大数据在内部控制中重要性的认识。其次，由于事业单位领导大多都是政府任命，其管理水平的高低不都是相同的。所以，事业单位要在大数据时代下，自主和针对性地学习现代企业的管理制度，将自身的综合管理能力不断提升，并且不断加强对大数据结合内部控制工作的认识，从而在内部控制工作发挥出高效的指导作用。最后，事业单位可以将内部控制与员工福利进行对等，从而增强单位人员对于内部控制工作的积极性，保证内部控制工作一直有强大的内部动力来推动实施。

（二）提升财务管理水平

事业单位在大数据技术的支持下，其财务管理会实现信息化，该方式能让事业单位财务管理水平得到极大的提升。事业单位通过会计管理信息系统，能将内部财务工作高效处理，并且在大数据强大的信息处理下，实现财务管理中核算、控制和监督工作的高质量要求。事业单位在大数据的帮助下，可以从以下四个方面来提升财务管理水平，一是在利用大数据来提升财务管理信息化的整体水平，保证事业单位财务管理工作能够分配到专门的部门和人员之上进行负责，使得财务管理工作能获得机构和人员上的双重配置，完善财务管理流程。同时，事业单位人员要定期对财务管理信息系统进行检查，保证财务管理工作始终能稳步实施，事业单位在此基础上能随时对财务数据进行及时的储备。所以，事业单位针对财务管理系统的维护还要配备专门的技术人员和财务人员，通过定期培训，提升财务管理系统的处理能力。二是基于事业单位工作内容的特殊性，其可能会涉及国家层面上的财务数据，因此，财务管理部门还要在安全性上进行加强，对能够进入财务管理系统的访问权限予以优化，以保证财务管理系统的安全性，同时严格规定财务管理系统的操作和信息修改等工作上的权限，做好财务管理工作科学性和规范性上的保证，减少事业单位中财务腐败的现象。三是加强财务管理工作的外部保障，只有财务硬软件制度完善的基础下，才能为财务管理工作提供坚实的支持体系，事业单位要不断更新财务管理的硬件设备，可以对专门处理财务工作的电脑进行编码处理，对其中处理数据的软件进行更新，让财务数据的安全性得到保证。四是事业单位要针对财务管理流程建立起严格的审批流程，从而保证会计核算操作和财务数据管理等工作得到有效控制。具体而言，事业单位财务核算人员要基于相关法律法规和单位制度的要求，做好财务原始数据的记录以及数据储存的管理，将涉及财务数据的所有文件整理之后交由财务管理部门统一处理，从而确保财务数据不被泄露。

（三）强化大数据的应用

大数据时代下，事业单位要建设现代化的内部控制体系，首先，事业单位要利用信息技术做好财务核算和监管工作，实现会计系统信息化管理，让事业单位的管理能力在信息化下得到提升。其次，针对财务管理过程中的突发事件，事业单位要利用信息技术制定相应处理方案，并定期对信息处理系统进行更新和升级，从而提高财务管理的安全性，减少人员财务腐败现象。事业单位内部控制相关人员需要明确自身承担的责任，从而确保财务数据的高效处理和财务管理的安全稳定。此外，事业单位还要做好信息共享化平台的建设，让部门之间信息不能沟通和共享的情况得到解决，从而实现各类数据的有效共享。在该平台的建设过程中，事业单位还要建立起预警机制，促使信息共享的安全问题得到保障。总之，事业单位要在内部强化信息化建设，将其归入单位日常的运行工作之中，帮助包括财务管理在内的各项工作获得信息技术的高效支持，推动事业单位的各项工作迈入新的发展阶段。

（四）加强监管制度建设

针对事业单位内部控制工作中的监管问题，需要建立起相关制度进行处理。首先，事业单位要在内部建立起完善的数据信息沟通机制，这是内部控制工作的基础条件。通过优化内部结构，将信息闭塞的环境进行改变，让内部控制的信息能够实现在单位内部的下达和执行，且执行过程中的问题能及时得到反馈，同时，事业单位还要结合当前的信息管理网络，做到对信息的及时传达和储存，让内部控制的所有信息都能及时获得处理。其次，事业单位要重视对审计工作的优化，让审计工作的效率始终得到保证，从而实现对单位内部所有信息的及时审计，在审计的过程中，事业单位要注重审查书面数据是否与电子信息平台的数据保持一致，让审计数据被随意更改的情况得到改善。最后，事业单位要与大数据进行有效结合，做好内部控制工作中的风险防范，将项目管理、系统管理和信息管理等工作的安全性不断提高，从而将单位可能遇到的风险降至最低。

结语

综上所述，在大数据时代，事业单位要想提升内部控制水平，还有需要问题亟待解决，跟随大数据的发展来调整自身，不断引入新的信息技术来指导自身的工作，是事业单位内部控制作用予以发挥的重要方式。事业单位的内部控制工作在大数据下面临的机遇和挑战，让事业单位更加重视起控制相关的监督和管理工作。因此，只有当事业单位内部都认识到了内部控制的重要性，从各个方面来保障相关工作实施，才能发挥出内部控制的真正作用，不仅为事业单位的发展提供基础，更能为单位的现代化建设提供助力。