全面预算管理在企业财务内控中的应用

甘肃省建设投资（控股）集团有限公司

引言

在全面预算管理作用下，结合企业经营状况和发展要求，对今后经营活动及财务工作状况进行预测，让企业各项资源得到科学分配，引导企业管理者逐步优化经营管理模式，从而完成企业战略目标，实现企业健康发展。在全面预算管理活动中，包含财务预算、资金预算、业务预算等诸多内容，在这些内容整合下形成总预算，并在预算管理模式引导下，将管理工作落实到位，整合各项资源，控制成本支出，实现开源节流。

一、全面预算管理在企业财务内控中的应用价值

（一）保证企业战略目标顺利完成

企业在开展财务内控活动中时，把全面预算管理理念应用其中，能够实现企业战略目标的量化处理，把预算管理目标渗透到企业各个经营活动中，在全面预算管理引导下，保证企业各个部门和员工结合战略目标组织开展管理活动，创建良好的财务管理氛围，通过加强全面预算控制，减少企业运营成本支出，保证企业战略目标顺利完成。

（二）实现企业资源的科学分配

在预算管理理念下，企业应结合财务内控要求，编制具体的管理计划，对企业经营活动进行预测，整合各项资源，将企业各个运营环节中资源需求如实展现，根据企业发展状况进行战略调整，让企业领导对自身资源保有率有深入的认识，为企业财务内控工作开展提供方向，帮助企业顺利完成资源调配工作。

（三）提高企业抗风险能力

在进行财务内控过程中，为了获取理想工作效果，需要灵活使用全面预算管理模式，能够真实展现出企业阶段运营状况，及时找出企业经营发展中各种问题，结合预算管理要求，采取有效措施，减少财务风险的出现。

二、全面预算管理在企业财务内控中应用存在的问题

（一）内部控制体系不完善

现阶段，大部分企业在开展全面预算管理工作时，通常会面临相关管理体系不完善的状况。企业在实施财务内控活动时，缺少体系指导，没有组建专业的管理框架，财务部门在财务内控活动中处于被动状态，例如在资金管理和费用控制上，无法将全面预算管理价值充分发挥，甚至给企业经营发展造成一定风险。企业在财务管理体系上过于形式化，管理层风险防范意识薄弱，操作能力差，从而给企业的长效发展带来不良影响。以某企业为例，该企业为集团企业，在财务内控上容易受到总公司监管，企业既要保证内部战略目标与总公司的统一性，也要结合企业经营发展要求，对资金科学分配。但是该企业在组织结构上，只是根据财务内控问题，设有独立的财务管理部门，而没有成立财务预算管理部门，也没有制定详细的工作计划，无法给后续预算管理工作开展提供指导，影响最终工作效果。

（二）预算管理模式不严谨

对于大部分企业来说，经营规模小、发展时间短。截止到目前，企业还没有构建完善的预算管理体系，在财务预算上依然会面临各种问题。管理体系与现代企业经营发展需求不符，就给企业财务内控工作带来一定影响，不利于企业经济效益的提升。在实际工作中，因为企业采取的预算管理模式比较落后，缺乏严谨性，也没有结合企业财务内控的要求，更新现有的预算管理理念，致使企业运营发展无法做到与时俱进，在企业经营发展中将会暴露各种财务问题。在当前企业中，财务预算管理内容比较空洞，采取的预算方式单一，无法保证预算管理工作落实到位，影响预算管理效果。

（三）不科学的预算编制

大部分企业在开展预算编制工作时，没有选择适宜的预算编制方式，缺乏科学性，无法满足时代发展要求，使得其在财务内控中的价值无法充分发挥。我国部分企业在预算编制上，使用的预算编制方法过于落后，与企业实际经营发展需求不符，阻碍预算水平的提升。部分企业在预算编制过程中没有给预算编制预留充足的时间，无法让其他部门参与其中，将该工作交由财务部门落实，因此导致财务部门对企业经营状况了解比较片面，无法保证预算编制结果的全面性，不能为后续财务活动开展提供指导。

（四）预算执行不深入

这几年，在企业经营发展中，虽然已经意识到预算管理对企业经营管理的影响，但是对预算管理价值了解不充分，在具体实施过程中容易受到各种因素影响，无法展现预算管理实际效果。并且，部分企业在开展预算管理工作时，通常把预算职责交由财务部门，要求财务部门按照战略目标要求进行管理。但是在实际中，财务部门与其他部门之间交流不充分，间接给全面预算管理执行效果带来影响，不利于企业更好发展。

三、全面预算管理在企业财务内控中应用对策

（一）完善财务内控体系

在企业财务内控活动中，为了提高工作水平，保证工作目标顺利完成，在实际操作中，可以从以下两个方面进行：一方面，结合时代发展要求，把信息化技术应用其中，加强财务内控信息化建设。随着科技水平不断提高，让企业财务管理系统得到优化处理，不断促进各部门之间信息交流，也能提高信息传递效率。所以，在企业经营发展中，需要发挥科技发展优势，加强内控管理平台建设，促进各部门之间信息传递与交流。与此同时，完善财务内控管理方法，形成以财务内控为根本的管理系统，减少人力资源消耗。另一方面，注重财务审计管理，通过完善财务内控管理体系，科学编制监督管理计划，在现代化技术作用下提高财务审计管理水平，实现对财务业务活动的有效监管，减少腐败问题出现。

（二）发挥全面预算管理职能

为了能够把全面预算管理从财务部门中独立出来，组建预算管理机构，由其进行预算管理。在实际工作中，需要优化预算管理职责，设定科学的预算组织结构，完善预算考核方法，把财务指标与非财务指标充分结合，形成具体的预算管理方案，领导全面预算管理工作有序进行。通过这种方式能够减少企业资源消耗，简化预算审批流程。在强化全面预算管理职能的同时，需要结合时代发展，把信息化技术运用其中，加强财务信息化系统建设，促进财务预算管理目标顺利完成。在预算管理过程中需要加强过程监管，通过相关软件对预算指标进行分析，以此确定预算控制点，把预算与考核结果反馈给企业领导部门，便于企业领导对预算执行情况有充分了解，实现对财务预算管理过程的有效监管，及时找出问题并调整预算管理方案，将预算管理工作落实到位，发挥应有价值。

（三）优化预算编制方式

预算编制和预算执行作为全面预算管理活动中最重要的两项内容，只有保证预算编制方案的可行性，才能给后续预算执行工作开展提供支持。在实际中，企业应加强财务内控管理体系建设，给财务预算活动开展奠定基础。管理人员应按照财务预算管理要求，科学编制预算管理方案，其中包括财务预算管理、业务预算管理、资产预算管理、投资预算管理等，以保证预算管理方案的全面性，给后续预算管理工作开展奠定良好基础。同时，企业应结合时代发展要求，对现有预算管理模式改革优化，将零基预算、滚动预算、固定预算等融入进来，避免预算方案与企业实际发展情况不符，提高企业预算管理水平，保证预算管理质量。

（四）加强全面预算管理和财务内控之间的联系

在构建全面预算管理体系过程中，企业财务内控管理要求相互融合，要保证体系的全面性，还要具备规范性和合理性特点，以此来提高预算管理效果。企业在实施财务内控活动时，始终与全面预算管理保持一定联系，内部控制体系能够引导预算管理目标顺利完成。结合当前情况来看，企业所处的市场环境不断变化，市场运行中不确定风险因素多，在这种环境下，企业为了实现稳定发展，需要强化全面预算管理与财务内控之间的关系。除了要加强财务内控机制建设，还要科学构建全面预算管理体系。所以在企业实际发展中，应该完善财务内控与全面预算管理体系，促进两者充分结合，保证财务工作的可行性。企业在设定预算管理目标过程中，应该保证目标范畴不超出财务内控范畴，保证预算管理的合理性，减少不必要预算问题出现，快速完成预算管理目标。

结语

总而言之，在当前社会经济稳定发展的环境下，企业全面预算管理价值在财务内控中逐渐凸显。在实施全面预算管理时，应结合企业战略发展目标，整合企业各项资源，与财务内控要求相迎合，编制详细的预算管理方案，完善财务内控与预算管理体系，从多方面入手，强化企业财务内控效果，提高企业财务管理水平，保证企业战略目标顺利完成。