探讨高校二级学院财务内部控制管理问题

上海交通大学

引言

随着我国教育事业的高速发展，高校办学规模不断扩大，高校的发展日益专业化、多样化，其二级学院不断增加。但随着规模的扩大，管理也日趋复杂，传统财务内部控制管理工作的问题逐渐暴露出来，这对高校学院的教育教学、运营工作的开展、科学研究的发展等方面都产生了负面的影响。因此，增强高校二级学院财务内部控制意识，完善财务内部控制制度对保障高校教学、科研、日常运营等各项工作的开展有着重要意义。

一、概述

本文所讨论的高校二级学院是指由公办大学依托学科专业设置的下属二级公办学院，不同于独立法人身份的民办独立学院。高校二级学院的财务内部控制主要由七部分构成，包括：①对各类项目经费使用结算审批的管理，以保证资金的安全有效；②对教学业务、科研活动等进行预算、制定费用标准等，以保障预算、费用管理标准的严格执行，准确进行会计核算；③建立科学采购机制，合理确定采购立项，以杜绝采购乱象、资源浪费等情况的发生；④建立资产、耗材物资的管理制度，以保障资产的安全；⑤建立科学合理的筹资机制，以防止财务风险的发生；⑥设立科学的合同管理体系，以防范经济损失、法律纠纷；⑦明确建设项目的程序和责任按规定公开招投标，以保障项目的质量。

高校二级学院的财务内部控制管理涉及师生的切身利益，与学校的发展密切相关。加强高校二级学院财务内部控制管理有利于提升学校的办事效率，提高资金的使用效率，确保高校财务工作流程科学合理、业务便捷规范、资金安全。对于实现二级学院于其母体高校的共同发展有着深远意义。

二、高校二级学院财务内部控制管理存在的问题

（一）财务内部控制管理意识淡薄

高校二级学院的财务内部控制管理意识淡薄，从主观上没有把财务内部控制管理工作作为重点去抓，主要体现在以下三个方面：

（1）对于财务内部控制管理缺乏长远、全局的规划。我国高校对于二级院校的管理，通常实行“统一领导，分级管理”的校、院两级财务管理体制，这意味着二级学院是在统筹安排的前提下，有着一定的财务自主权。在实际工作中，很多二级学院容易在财务的内部控制管理过程中局限于本学院的发展需求，业务处理较少从学校整体的视角出发，财务内部控制管理的决策和规划较为片面。

（2）学院领导对于财务内部控制管理的重视程度不够。当前二级学院管理者对于财务内部控制管理的认识不够充分，虽然制定了财务内部控制管理工作的相关制度、设计了工作流程，但在实际执行中普遍流于形式，管理并不严格，缺乏内部控制应有的规范性和严肃性。由于学院建设的自身特性，管理层更多地把精力集中于教学科研、师资生源等建设等方面工作，对财务制度、预算管理、财务核算等了解不够充分，缺乏内部控制管理意识和责任感。

（3）财务内部控制管理缺乏全员参与意识。财务的内部控制管理是一个需要各个职能部门全员参与、全方位参与的工作，但很多高校的二级学院仅仅只是把财务的内部控制管理归为学院财务管理部门的职责，认为只需要财务人员按规定办事就可以了。这些现象的存在无法保证二级学院的财务管理健康运营，导致一些高校的财务内部控制管理工作水平较差。

（二）财务内部控制管理制度需要进一步完善

高校在建设中需要制定适合自身发展需要的管理制度。目前许多高校在建设过程中只有针对学校一级财务内部控制管理进行规范，高校二级单位在财务内部控制管理制度的制定方面还不够健全，内部控制的范围不够全面、到位。主要体现在以下两个方面：

（1）预算管理不到位。高校根据各学院的专业设置、师生人数等基础数据和学院根据自身教学任务、学科发展需求上报的预算进行统筹规划，下达预算。然而，在预算实际执行过程中，高校没有建立相应的追踪、考评预算制度，导致对二级学院的约束力不强、执行不到位。容易费用性开支失控，造成资金的浪费。

（2）日常管理工作不规范。二级学院普遍存在固定资产日常管控薄弱、财务报账票据不规范、开支事由不明确、审核签字不严等日常管理方面的缺陷。二级学院的经济活动决策、执行、监督等内部控制管理的不规范，容易造成财务漏洞，带来财务风险。

（三）审计监督不到位

高校二级学院的财务内部控制监督主要分为内部审计和外部监督。

（1）内部审计是高校财务内部控制的重要部分。但高校的内部审计工作没有较好地发挥作用：一方面审计往往流于形式，无法全面深入，对于预算执行情况的跟进不及时，对于发现的问题得不到有效解决，对财务的真实性、全面性、完整性没有进行审查等；另一方面学院经济责任的划分常常不明确，不能做出较为中肯准确的审计评价。内部审计工作没有常态化、制度化。

（2）很多二级学院的财务公开工作不到位，缺乏广大教职工的民主监督，对于办学经费的支出安排、支出的标准等缺少公示，导致学院的财务管理透明度不高，外部监督未能起到实质的作用，对于财务内部控制管理中存在的问题和漏洞得不到及时的纠正。

三、加强高校二级学院财务内部控制管理工作的措施

（一）增强二级学院财务内部控制管理的意识

财务内部控制管理是现代高校管理的重要环节，贯穿于高校办学活动和日常运营的每一环节。随着校院两级管理改革的不断发展，学院的办学自主权和经费支配权进一步加强，因此重视财务内部控制管理工作更显重要。

强化二级学院财务内部控制意识首先要从转变管理层的观念开始，是学院的管理层认识到财务的内部控制管理工作对于科学管理学院的重要性。学院应该结合自身实际需要建立完备的财务内部控制制度和工作流程。要由领导牵头组织制定实施方案，把控好财务内部控制建设的整体设计，划分好职权范围。使财务的内部控制管理工作覆盖到学院日常管理工作中的各个方面和环节，并将制度贯彻落实到各项具体工作之中。

其次，要加大对学院的教职工关于财务内部控制管理工作的相关宣传，提升教职工对于财务内部控制管理的意识，不仅仅把精力放在教学科研、学生管理中，也需要在工作中自觉遵守、执行财务内部控制相关的规章制度。

（二）不断完善二级学院的财务内部控制管理制度

科学合理的财务内部控制管理制度能够有效保障高校二级学院的财产安全，也能够调动教职工参与管理的积极性。这需要学院财务内部控制管理制度的完善中注重制度的完整性和有效性。学院应该全面梳理和优化财务工作的业务流程，寻找管理的薄弱环节和可能存在风险的节点。全面修订完善学院有关财务、资产管理制度，规范财务的内部控制管理。

要建立一整套科学的财务内部控制管理体制。其制度应该包括：财务授权审批管理、经费预算决算管理、绩效发放管理、会计岗位职责管理等。加强二级财务管理部门的年度预算管理，制定科学合理的管理流程，既要考虑学校当前的工作任务和预期目标，又要考虑二级学院的特殊性，编制形成高校二级学院财务内部控制管理手册，完善风险评估机制，制定相应的风险对策。同时还需要根据政策的变化和实施情况，定期进行财务内部控制管理的分析评价并不断完善，使财务内部控制管理工作做到精细化、规范化。

（三）进一步加强二级学院的审计监督管理

审计监督是规范高校财务内部控制管理工作的重要部分。高校要建立对二级学院财务活动的审计监督机制，加强对二级学院财务行为的检查与监督，形成良好的监督环境和完善的监督评估机制。对内部审计工作形成全面、及时、有效地监督。加强对票据、收费规范性的审核，确保经费支出的规范、有序。针对发现的各种风险要及时进行风险识别、评估，做好风险的应对和规避的措施和策略。

除了内部审计，还要做好外部监督工作，推动学院财务的公开透明化，对财务的内部控制执行情况和效果进行监督和考核。实行目标治理、财务预算、绩效考核的有机结合。建立分级管理制度，确保各级经济责任制的切实履行。在学院内开展多方位的监督，以减少贪污腐败的发生。同时考核信息的反馈也能使高校二级学院财务内部控制管理工作中存在的问题透明化，为学院财务内部控制的进一步优化提供了重要的参考。

结语

综上所述，高校二级学院的财务内部控制管理工作的建设和优化是一项复杂的、长期的、覆盖面广泛的工作，需要在具体执行过程中不断地调整和完善。在其运行过程中，高校的二级学院需要强化财务内部控制管理的意识，做好规划设计，各个部门、全体教职工共同协作不断优化财务内部控制管理的制度和流程。同时学院还需要加强财务管理人员和其他教职工有关财务内部控制管理的专业培训，对预算决算、资产管理、财务审核等财务内部控制工作的效果实行监督和考核，以此促进学院财务内部控制管理工作的不断优化。