基于财务视角的借款费用资本化的探讨

赵小丽 浙江国大集团有限责任公司

引言

随着市场经济的迅猛发展，企业资本管理部门也迎来了全新的挑战。如何加强借款费用内部控制，充分发挥资本管理的重要作用，以便提高企业经济效益，减少不必要的经济损失，已经成了当前企业资本相关人士普遍关注的重点课题。本文通过对完善借款费用内部控制发挥资本管理作用的优势与原则以及借款费用内部控制与资本管理工作中产生的问题进行分析，提出了几点对策，对提高企业资本管理工作的质量，具有十分重要的作用。

一、完善借款费用内部控制发挥资本管理作用的研究重要性

（一）完善借款费用内部控制发挥资本管理作用的优势

根据相关研究显示，借款费用内部控制与资本管理是企业行政管理中的重中之重，是企业能否健康平稳发展的决定性因素。因此，在企业资本管理工作计划中，与借款费用内部审计工作形成良好配合，具有以下几方面的优势：首先，在进行内部控制时，有助于促进资本管理工作的稳定发展，并确保企业各方面资金都能得到合理、安全的使用。从企业的层面而言，企业的经济实力与企业的运营管理息息相关，通过对各项经济项目的有效管理，能够灵活控制企业的资金流向，有助于提高企业工作的执行度，以实现企业经济效益的最大化，满足企业的发展需求。其次，在建立借款费用内部控制体系的过程中，能够为企业信息资源的稳定性提供有力保障，并通过与资本管理工作的紧密配合，可以有效减少徇私舞弊情况的发生，从而有助于提高借款费用工作的真实有效性，推动企业的可持续发展。最后，加强企业借款费用内部控制工作，可以降低企业的运营成本，促进企业经济的平稳发展。在对借款费用内部控制进行完善的过程中，根据资本管理工作的有效规划，能够结合借款费用内部审计工作的内容，针对企业各方面的运营项目进行有效的管理与调配，从而提高企业的管理经营工作质量，有助于企业运营目标的有效达成。

（二）完善借款费用内部控制发挥资本管理作用的原则

企业在发展过程中，应随着市场形势的变化而与时俱进地去对资本管理工作进行创新，因而在对借款费用内部控制工作进行完善时，应确保遵循以下原则。首先，应遵循机会导向原则。在企业的发展进程中，管理工作具有十分重要的作用，应作为企业发展的关键环节，引起企业全体上下的共同重视。企业管理工作应根据企业当前发展的现状，对运营管理的策略进行完善，并制定相应的制度目标，从而有助于优化企业的内部控制机制。其次，应遵循控制点原则。在对企业的各项原则进行控制时，应先明确需要控制的目标或者明确整合的标准，进而再根据已经确定好的目标或制度采取相应的管理方案，并对各项控制因素以及所涉及的业务环节进行情景预设，进而有助于提高管理制度的建立质量，提升审计工作在工作项目中的有效价值，强化借款费用核算工作、审计的工作的执行力度。再次，应遵循效率原则。企业借款费用内部审计工作在进行过程中，资本管理工作人员应及时对企业运营等各项资料信息进行有效分析，从而达到信息资料的安全可靠，能够为借款费用工作的整合提供价值。最后，应遵循经济性原则。在分析企业内部控制的工作过程中，可以看出完善借款费用内部控制机制，需要与内部控制的工作相互配合，并对合同成本的项目进行确定，同时也要联系企业当前的运营现状，制定内部控制的方案，从而提高内部控制工作的质量，保证借款费用工作审计结果的准确有效。

二、借款费用内部控制与资本管理工作中产生的问题

（一）资本管理工作人员缺乏专业素质

根据目前企业的运营现状进行分析，很多企业的资本管理人员普遍缺乏专业的管理素质。借款费用内部审计工作是一项较为复杂的工作。因而对借款费用工作人员的能力要求较高，除了理论知识过硬外，还需要拥有丰富的工作经验，以及对审计工作的高度责任心与职业敏感度。然而在实际的企业资本工作过程中，一些资本管理工作人员的职业能力相对不足，难以满足岗位的实际需求，且不能与时俱进地去更新自身的专业理念与专业技能，从而导致无法牢固掌握当前经济形势下的借款费用知识，不利于借款费用工作的有效执行，对企业的可持续发展造成了严重的制约。

（二）没有正确认识借款费用内部控制的重要性

在对借款费用内部控制工作进行完善的过程中，一些企业的负责人缺乏足够的管理意识，没有正确认识到企业自负盈亏与自主经营的现状，因而制约了借款费用内部控制工作的有效整合与创新。此外，还有一些企业在运营管理工作中，企业负责人与资本管理人员没有正确认识到借款费用内部控制工作的重要性，从而导致借款费用管理工作流于表面化，难以提升借款费用内部控制工作的有效性与执行力度，进而致使借款费用内部审计工作无法发挥其重要功能。在这种情况下，内部审计人员也无法正确认识到借款费用内部控制的重要作用，不利于借款费用内部控制工作的有效实施，因而阻碍了企业管理工作的正常运行。

（三）借款费用内部控制缺乏执行力

根据相关调查表明，很多企业在完善借款费用内部审计工作的过程中，由于缺乏执行力，从而导致资本管理工作不佳，难以达到理想效果。一些企业在发展过程中，企业的领导者或管理层对借款费用内部控制的重要作用缺乏足够的认识，从而导致资本管理工作的执行力度不足，常会出现一些徇私舞弊现象，为企业带来了极大的负面影响，造成了一些不必要的资产流失。此外，企业在制定规章制度时，虽然明确制定了评价考核体系、奖惩激励体系等，但由于缺乏执行力，从而导致企业借款费用工作难以顺利推行。

（四）借款费用资本化事务所缺乏独立性

在实际生活中，借款费用资本化事务所的经济收入主要是以与客户直接建立联系，并通过承接相应的业务来获取审计费用，因此，这就需要借款费用资本化事务所必须要与客户加强联系，并保持经济关系，才能促进借款费用资本化事务所的可持续发展。但这也恰恰说明了借款费用资本化事务所缺乏独立性，存在着极大的依赖性。在这种关系模式下，借款费用资本化事务所在进行审计工作的过程中，将很难保障其客观性、真实性以及公正性。此外，借款费用资本化行业目前在市场上的竞争较为激烈，很多借款费用资本化事务所为了抢夺竞争力而采取了不正当竞争的方式，如降低审计的收费标准等，这种做法不仅降低审计工作人员的收入，还有可能导致审计程序或审计实践的缩减，以满足事务所的成本需求，但后果就是造成事务所审计风险的提升。

（五）审计工作的局限性较强

目前，我国尚未建立健全的市场经济制度，对借款费用资本化工作也缺乏监督力度，很多企业中的借款费用资本化工作都存在一些违规现象，最严重的就属弄虚作假问题。一些工作人员利用借款费用资本化政策中的漏洞来钻国家法律法规的空子，或者利用虚假的经济行为来对财务报表进行伪装，这些错误行为极大地加大了审计工作的难度。在新时代的背景下，审计工作所要接触的项目也越来越复杂，这也是审计工作难度加大的原因之一，这些复杂的项目处理起来十分麻烦，稍有不慎便会出现错误，因而提升了审计工作的风险。再加上审计工作本身就具有局限性，且受审计成本与审计效益的影响，导致审计工作无法一一识别财务错报，在这种情况下，一些借款费用资本化事务所就会在规避法律责任的情况下来开展审计工作，进而容易引发审计风险。

三、完善借款费用内部控制发挥资本管理作用的对策

（一）借款费用内部控制的内容亟待完善

企业在发展过程中，应充分认识到资本管理工作的重要性，并根据企业管理工作现状，对资本管理内部审计工作进行完善，从而提高企业管理工作的质量，有助于提升企业的核心竞争力。因此，企业负责人应完善借款费用内部控制工作，并根据资本工作与管理工作的现状，提高内部审计工作的质量，进而有助于促进资本管理工作的开展与进步。首先，企业资本管理工作人员应加强对企业核心阶层管理机制的了解，并正确认识到企业资本管理工作的重要性，进而对借款费用内部工作进行完善，以达到迎合企业运营与发展的需求。其次，在对企业资本借款费用工作进行完善的过程中，资本部门的管理者应对职工进行定期培训，从而使职工充分认识到借款费用内部控制的重要性以及资本管理在资本工作中的重要价值，有助于促进企业的可持续发展。

（二）建立健全的资本管理体系

在企业的发展过程中，建立健全的资本管理体系能够逐步提升借款费用内部控制的工作力度。因此，企业负责人应充分认识到建立完善制度的重要性，并加强资本管理工作的执行力度，根据预算管理的内容，对借款费用内部控制制度进行完善，进而为借款费用内部制度的平稳推行提供可靠保障。此外，在建立健全的资本管理体系过程中，企业负责人还应该根据企业当前的发展状态，对资本管理体系的执行制度进行完善，从而突显资本管理工作执行力度的重要价值，有助于推动资本管理工作的开展与进步，并为资本管理工作与借款费用内部控制工作提供可靠的保障。

（三）提高审计管理工作的有效性

在企业发展过程中，资本管理工作是企业行政管理工作的重要组成部分，也是企业有序运营发展的核心重点，因而，对资本部门的工作进行有效核查则具有十分重要的作用。加强对借款费用工作的审查，能够及时发现在资本管理工作中产生的问题，进而减少发生徇私舞弊等现象，使企业能够在审计工作的过程中，对工作预警进行有效完善，有助于突显资本管理工作的重要性。提高审计工作的有效性，首先要将审计工作从资本管理工作中进行剥离，确定两个工作各自有各自的独立性，其次再根据企业内部的管理现状，对审计工作进行有效完善，以确保审计工作的执行力度能够有所保障，有助于提高审计工作的质量。

企业应提升借款费用工作人员的职业素养，从而充分发挥管理工作的重要性。首先，企业应加强资本工作人员对资本管理工作的正确认识，并以资本借款费用管理办法作为参考依据，对借款费用内部控制工作进行完善，从而提高资本人员的工作自觉性与积极性。其次，企业应加强对资本借款费用人员思政意识的培养，使其能够在工作过程中认真负责，避免产生贪腐现象。最后，企业在发展过程中，应结合当前企业管理工作现状，提升资本工作人员的职业素养，尽量避免产生工作失误的现象，有助于为企业资本管理工作的创新奠定基础。因此，在企业管理工作中，加强对企业人才的正确培养，是企业可持续发展的根本需要。

（四）强调借款费用资本化事务所的独立性

首先，借款费用资本化事务所在承接审计工作业务前，应对客户所委托的审计工作进行全面分析，并站在客观的立场对其进行评价，然后再来判定是否应承接该业务。其次，借款费用资本化事务所应改变行业的工作模式，由借款费用资本化事务所直接与客户建立联系转变为，先由客户向审计委员会提交需要审计的业务，再由审计委员会采用招投标的形式来安排业务对接的借款费用资本化事务所。最后，在这种模式下，借款费用资本化事务所与客户无须直接联系，客户的审计费用直接交给审计委员会，再由审计委员会转交给借款费用资本化事务所，因而客户不会对借款费用资本化事务所产生影响，有助于保证借款费用资本化事务所审计工作的公平性、客观性以及真实性，提升了审计工作质量。

（五）提高注册借款费用资本化的职业素养

审计客户大多来自有各行各业，因而会涉及众多专业领域。这就需要借款费用资本化事务所应定期对注册借款费用资本化进行专业培训，以期提高注册借款费用资本化的职业素养。首先，借款费用资本化事务的管理者可以与同行业的其他单位加强联系，定期邀请行业中经验丰富的借款费用资本化来事务所进行经验交流，有助于提高注册借款费用资本化的专业知识与能力。其次，借款费用资本化事务所应加强对注册借款费用资本化的职业道德教育，使其充分认识到遵守职业道德的重要意义，有助于降低审计风险。通过本文的分析与研究，加强对借款费用资本化事务所审计工作风险的防范与控制，有助于提高审计工作质量。最后，强调借款费用资本化事务所的独立性、提高注册借款费用资本化的职业素养、强化借款费用资本化事务所的监管力度等几方面入手，有助于提高借款费用资本化事务所的核心竞争力，促进注册借款费用资本化行业的可持续发展。随着社会经济的发展与进步，对借款费用资本化审计工作也提出了更高的要求。如何充分发挥借款费用资本化事务所审计工作的有效性，加强对审计风险的防范与控制，已经成了当前注册借款费用资本化普遍关注的重点课题，对于提高审计风险的防范与控制质量，强调借款费用资本化事务所的独立性、提高注册借款费用资本化的职业素养、强化借款费用资本化事务所的监管力度等。

结语

通过本文的分析与研究，完善借款费用内部控制发挥资本管理的作用，有助于提高企业的核心竞争力。基于此，本文提出了几点相应的策略：借款费用内部控制的内容亟待完善、建立健全的资本管理体系、提高审计管理工作的有效性、提升资本人才的整体素质等。文中所提的几点策略，对于提高企业资本管理工作的有效性，具有积极的促进意义，有助于企业的发展与进步。