内部控制视角下高校财务治理探究

冯伟彬 肖艳莉 冯立刚 河北工程大学

引言

随着高校建设的深入发展，高校自身的业务、规模、资金量等也在随着发生改变，面临的宏观环境也在发生着重大变化。这就需要高校不断地加强内部控制建设，促进自身财务治理水平的提升，才能够顺应时代发展潮流。开展内部控制下的高校财务治理工作，一方面，可以理顺经济活动的资金收支情况，保证高校各项活动的有序进行，防止高校出现贪污腐败现象，促进高校的廉政建设。另一方面，可以优化资源配置，合理地使用高校资金，提高高校资金的利用率，实现高校教育质量的提升，促进高校可持续发展。

一、内部控制视角下高校财务治理存在的问题

（一）缺乏内部控制的财务治理意识，人员治理水平有待提升

高校的经营目的是以提高教育质量为先，高校的领导者都是教育工作者，大多数都缺乏财务治理意识，财务内部控制不到位。高校的财务资金一般都是来自国家，自身的内部控制基本上都是按照国家的法律法规框架进行财务管理，在实际操作过程中，没有精细化的规定，只要保证高校财务资金有序进行即可，这严重地忽略了财务运营过程的风险性。另外，从人员素质来看，高校内部的财务人员专业素质能力普遍都较低，财务人员的工作主要在处理高校日常的收款付款、应付账款报销业务等工作上，这些都是财务活动中最为基础的工作，而对新财务业务的学习和开展基本上都不涉及，难以满足新时代发展下财务治理的要求。

（二）预算管理不到位，管理效果低

在高校的预算管理中，主要存在着两大最为明显的问题，一方面，预算的编制和执行脱节。高校预算编制没有结合自身的运营战略，多采用增量预算方式，大多数时候，基本上都是直接叠加上报预算，出现预算和实际情况不符的现象。同时也使得预算编制形成后没有清晰明确的目标，这也直接地导致了后续预算执行极易出现偏差，大大地降低了预算管理的价值。另一方面，缺乏预算控制，没有形成科学化的预算绩效评价。高校的资金主要来自国家，在资金的管理上和企业财务管理有很大的区别。很多的高校没有形成一个系统完善的预算绩效评价体系，对于整个预算过程没有一个标准化的指标来衡量，预算最后得出的结果难以进行评价。还有在高校经营过程中，遇到一些突发性的情况，高校就会需要进行资金额度的调整，而没有走对应的预算调整程序，降低预算计划性。此外，还有一些高校开展项目进程缓慢，使得在年底经常出现大量资金结余的情况，导致预算计划资金不能够及时地付款，预算控制过程性弱化，资金得到很好的利用。

（三）高校内部监督和审计体系不完善

从内部控制的角度看，高校专门的监督部门和内审部门来进行监督检查工作。目前，在很多的高校内部没有设置独立的审计部门开展设计工作，即便是设立了，但是将审计部门当作一个处于高校党委领导之下内部的职能行政部门，大大地削弱了审计工作缺乏独立性，大多数时候高校内审部门名存实亡，使得审计工作开展流于形式，根本不能够发挥财务审计的作用。另外，随着高校招生规模的扩大，其经营活动日益多元化，高校内审部门的工作人员数量不足，专业性不足，难以处理高校内部财务繁重事务。在实际的高校审计工作中，审计人员大多数开展事后财务审计工作，如此只能够发现财务问题，不能够事前预防出现违法乱纪行为，严重影响高校内部控制建设。

二、基于内部控制视角下完善高校财务治理的建议

（一）增强内控财务治理理念，提高财务人员素质能力

首先，树立内控财务治理意识。高校应该从领导层出发，领导者应积极主动地学习国家教育部、财务部等相关部门发布的有关内部控制的财务治理的组织文件，深入了解财务内部控制建设的重要性和操作内容。领导者根据了解的内容去设计内部控制的财务治理流程和要点，以此加强高校财务内部控制建设，及时地整改高校内部财务治理存在的组织结构问题和业务运行问题，降低高校的整体运营财务风险。

其次，完善财务治理信息化建设。现在社会是信息化的时代，各行各业的生产经营活动都广泛地运行信息化技术来提高运行速度和质量。高校财务治理活动也应该加强信息化建设，促进整个财务治理逐步走向现代化发展。高校财务部门应该建立健全财务管理信息系统，将高校的经营活动中涉及的人员管理、设备资产管理、科研项目管理、教学管理等内容和财务管理系统联系起来，形成一个业务和财务一体的信息化平台，借助平台数据进行多维度财务数据分析和财务内部控制，提高财务管理质量和速度。

最后，提高人员专业素质能力。财务治理活动的开展质量高低归根到底是人才素质的高低。高校应该加强资金的投入力度，重视复合型财务人才的培养，吸引高素质财务治理人才进入财务工作岗位，培养高校内部现有财务人员风险管理能力、业务能力、决策能力等多种财务治理技能，提升人员的财务治理水平，实现高校财务治理的现代化。

（二）加强预算管理，促进全面预算管理的建立

在高校内部控制管理中，预算管理是财务治理的核心内容。高校要树立全面预算管理理念，完善预算管理，促进整个预算管理质量的提升。对此，高校可以结合自身的实际情况，建立全面预算管理机制，以高校的战略目标为方向，在一定阶段内展开编制高校长短期预算、制定经营行动计划、进行项目的调整与控制、开展预算的绩效考核等活动，协调高校的各项活动，实现高校财务活动和业务活动的有机融合，推动高校经营目标的实现，提高高校的经济效益。

针对预算编制和执行不符问题，高校财务部门应该加强预算编制工作，根据高校业务情况，采用不同的预算编制方法，譬如，零基预算、增量预算、弹性预算、固定预算等，具体问题具体分析，提高预算编制质量。在预算编制时，以发展战略为导向，明确高校的总目标，划分出各个阶段的具体目标，让后续的预算执行工作更加清楚明了。高校要严格预算执行过程，每一个项目、计划、业务等活动开展所需资金流动都应该按照预算调整程序进行，以此提高预算执行的效率。

针对预算缺乏控制的问题，高校财务部门应该建立明确的预算绩效评价指标，确定好高校财务内部控制的考核内容，对财务资金和实施项目进行考核，提高高校财务资金的利用效率。同时利用考核结果调整下一年度的预算计划和绩效考核目标，优化高校资源配置，提高预算控制的科学性。对于预算编制的内容和计划进行严格地控制，实行跟踪管理和监督，保证整个预算控制过程的有效性，防止出现高校资源的浪费现象，规范整个高校经营活动的资金使用流程。

（三）完善高校内部审计工作，强化财务监督力度

为了实现高校内部控制财务治理力度的加强，高校应该不断地改善自身内部审计工作，增强对财务的监督力度，防止出现贪污腐败的现象。对此，高校应该保证内部审计部门的独立性，成立专门的审计部门，赋予其应有的权威性，让其能够独立自主地开展高校内部的财务事务监督工作。同时，高校应该保证配备审计人员的数量充足和专业质量，无论是在人员招聘上还是在后续人员素质能力培养上，高校应该格外注意选择专业素质能力高的人才进入到审计部门的工作岗位，也要不断加强对人员素质的培养，完善他们的知识结构，深入了解国家出台的政策，以此带动整个审计工作质量的提升。另外，审计监督是控制风险和规范财务治理的有效举措。高校应结合自身的规模大小、经济活动等情况不断地健全审计工作机制，强化其职能，适当地扩大高校开展内部审计工作的范围，通过内部审计和监督力度的加强，及时地发现高校中存在的经营风险和内部控制隐患，并给出解决的措施，以此大大地规范高校的财务活动。

结语

高校开展内部控制建设，是顺应国家高校改革的要求，不仅仅可以监督高校的经济业务的正常运行，防止腐败事件的出现，而且可以大大地降低高校的经营风险，促进高校整个内部控制体系的强化。因此，高校应该结合自身的实际情况，不断地完善自身的内部控制建设，促进财务治理水平的提升。